В связи с приближением летних каникул, напоминаем, что родители вправе сохранить налоговую льготу за детей, которые работают только во время летних каникул, которым меньше 19 лет и они учатся в учреждении общего, профессионального, высшего или специального образования.
Налоговые льготы для родителей
Если ребенок в возрасте до 19 лет продолжает учебу и работает только во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), родителю не надо в книжке налога на заработную плату исключать запись о ребенке в качестве иждивенца, и нахождение на иждивении родителя также не будет прервано автоматически. Таким образом, и в случае, если ребенок во время летних каникул работает, родитель сохраняет льготу за находящееся на иждивении лицо – часть заработной платы родителя, не облагаемая налогами, увеличивается на 250 евро в месяц.
В свою очередь тем родителям, дети которых в возрасте до 19 лет учатся и работают также в течение учебного года, нахождение ребенка на иждивении прерывается автоматически – как только учащийся начинает трудовые отношения. Если учащийся прекратил работать, родители сами должны восстановить ребенка на иждивении.
Условия уплаты налогов
Условия уплаты налогов зависят от того, каков режим уплаты налогов у работодателя учащегося:
- Общий режим уплаты налогов:
Если учащийся работает у работодателя (также у плательщика налога на микропредприятия) при общем режиме уплаты налогов, то работодатель с заработной платы платит подоходный налог с населения 20 % (23 %, если не представлена книжка налога на заработную плату или она представлена, но в ней не отмечено место работы, или учащийся в книжке налога на заработную плату отметил, чтобы применялись 23%) и обязательные взносы государственного социального страхования 34,09 %.
Социальные взносы не осуществляются, если учащийся младше 15 лет. В других случаях часть социальных взносов работополучателя – 10,50 % – работодатель удерживает из заработной платы учащегося, в свою очередь часть социальных взносов – 23,59 % – работодатель платит из своих средств.
- Работодатель является сельхозпроизводителем:
Если учащийся летом получает доход сезонного сельхозрабочего, работая на полевых работах, к доходу учащегося применяется ставка налога 15 %, но не менее 0,70 евро в каждый день занятости.
Например, если общее получаемое вознаграждение за месяц составляет 500 евро и ни в один из дней оно не меньше 4,70 евро, доход, который получит учащийся после уплаты подоходного налога сельхозрабочего, составит 425 евро.
Книжка налога на заработную плату
Учащиеся, которые будут работать в летние месяцы при общем налоговом режиме, могут выбрать – представлять или не представлять книжку налога на заработную плату. В свою очередь при получении дохода сезонных сельхозрабочих книжку налога на заработную плату по месту работы представлять нельзя и к доходам нельзя применять льготы по подоходному налогу с населения.
Если книжка налога на заработную плату не представлена, то к доходам применяется подоходный налог с населения в размере 23% с первого цента. Однако потом, подав с 1 марта по 1 июня следующего года декларацию годовых доходов, можно получить обратно переплаченную часть подоходного налога с населения.
В свою очередь, если книжка налога на заработную плату представлена и в ней отмечено место работы, к доходам применяется подоходный налог с населения в размере 20% и также прогнозируемый СГД необлагаемый минимум.
Например, если получаемое вознаграждение составляет 500 евро и применен прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум 150 евро, учащийся после уплаты налогов получает 388 евро.
Если книжка налога на заработную плату не представлена и получаемое вознаграждение составляет 500 евро, учащийся после уплаты налогов получит 343 евро.
Если учащийся выбрал представить книжку налога на заработную плату, то в ней следует отметить главное место получения доходов (т.е. отметить соответствующего работодателя, у которого ребенок будет работать).
Книжка налога на заработную плату доступна только в электронном виде в системе электронного декларирования СГД и все действия, которые в ней осуществляются, происходят в электронном виде.
Развернутая информация об электронных книжках налога на заработную плату доступна в разделе «Algas nodokļa grāmatiņa» [Книжка налога на заработную плату] домашней страницы СГД. На русском языке актуальная информация и методические материалы доступны в информационно-правовой системе «Консультант-Бухгалтер».
Молодежь, которая надеялась поработать в летние месяцы, полезную информацию может найти также на веб-сайте Государственного агентства занятости, Государственной трудовой инспекции и Агентства государственного социального страхования.