В 2025 году вступает в силу ряд изменений в области налога на добавленную стоимость (НДС). Одно из самых важных касается расчета порога регистрации НДС. Отныне порог в 50 000 евро должен будет учитывать не только сделки, облагаемые НДС, как это было до сих пор, но и ряд операций, не облагаемых НДС.
Таким образом, предприниматели и лица, ведущие хозяйственную деятельность, которые в 2024 году осуществили облагаемые НДС сделки, а также, возможно, и не облагаемые НДС сделки (например, операции с недвижимостью, финансовые и страховые услуги и т.д.) и достигли оборота в 50 000 евро, должны подать заявление о регистрации в регистре НДС СГД до 15 июня 2025 года (включительно).
Это можно сделать, заполнив с Системе электронного декларирования СГД в группе документов «Nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapas» [Бланки регистрации налогоплательщиков и изменений данных] – Заявление на регистрацию для НДС, изменение или исключение данных резидентов [Iesniegums rezidentu PVN reģistrācijai, datu maiņai vai izslēgšanai]. Порог 50 000 евро следует рассчитывать за календарный год (2024 год), а не за последние 12 месяцев.
Если заявление будет подано до 15 января 2025 года, тогда за сделки 2025 года НДС следует начинать платить с момента, когда лицо будет включено в регистр плательщиков НДС СГД.
В свою очередь, если заявление будет подано после 15 января 2025 года, тогда за сделки 2025 года следует начинать платить НДС сразу с 1 января 2025 года.
Если предпринимателем в 2024 году порога регистрации НДС 50 000 евро превышен, то НДС следует платить весь 2025 год. Независимо от оборота, нельзя добровольно исключить себя из регистра плательщиков НДС СГД.
Пример
В 2024 году осуществляющее хозяйственную деятельность лицо сдавало внаем для проживания несколько квартир, получив не облагаемые НДС доходы 40 000 евро, и сдавало также помещения для нужд магазина или бюро, получив облагаемые НДС доходы величиной 12 000 евро.
Следовательно, в 2024 году лицо получило доходы в размере 52 000 евро, которые включаются в расчет порога регистрации НДС.
При таких обстоятельствах в 2024 году превышен порог регистрации, и осуществляющее хозяйственную деятельность лицо должно зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД и платить НДС за сделки аренды весь 2025 год.
Если лицо заявление на регистрацию в регистре плательщиков НДС подаст до 15 января 2025 года, тогда НДС в 2025 году следует начинать платить с момента, когда оно включено в регистр плательщиков НДС. В свою очередь, если заявление будет подано уже после 15 января 2025 года, тогда НДС за услуги аренды следует начинать платить с 1 января 2025 года.
Исключения при расчете порога регистрации
В расчете порога НДС (50 000 евро) не требуется включать поставку основных средств, нематериальных вложений и не облагаемые НДС сделки, если они имеют случайный характер.
Перенос регистрации
Если в течение 2024 года оборот превысил 50 000 евро, но не превысил 55 000 евро, можно отложить регистрацию в регистре плательщиков НДС до конца 2024 года.
Право не регистрироваться
Предприятия, которые в 2024 году превысят порог 50 000 евро, осуществляя только не облагаемые НДС сделки, в 2025 году смогут не регистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД.
Другие изменения в сфере НДС
С 2025 года вступят в силу также другие условия и уточнения при применении НДС, которые будут относиться к местным предприятиям и предприятиям других государств-участников, а также к налогоплательщикам, осуществляющим сделки в других государствах-участниках. Эти изменения вступят в силу как с 1 января, так и с 1 июля следующего года.
Изменения направлены на перенятие директив Европейского Союза для облегчения применения НДС малыми предприятиями (MVU), пересмотра применения ставки НДС 0% к сделкам с зарегистрированными в Латвии дипломатическими и консульскими представительствами, определения места оказания услуг при культурных и спортивных мероприятиях, а также для усовершенствования положений НДС в соответствии с требованиями Европейского Союза и согласования их с правовым регулированием других отраслей.
Однако в настоящий момент изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость еще не приняты, не провозглашены и не опубликованы. В связи с этим предлагаем следить за актуальной информацией в официальном издании «Латвияс Вестнесис» и на веб-сайте СГД. В данный момент развернутая информация доступна на веб-сайте Саэйма.