Baltikons-Centrs: примечание:
См. также актуальный перечень низконалоговых или безналоговых государств и территорий, применяемый с 1 ноября 2023 года.
Во вторник, 27 июня, правительством был поддержан проект правил Кабинета министров (КМ) «перечень низконалоговых или безналоговых государств и территорий». Утвержденные правила КМ вступят в силу 1 июля 2023 года, поэтому Министерство финансов (МФ) призывает налогоплательщиков обратить особое внимание также на сделки с лицами, находящимися, созданными или учрежденными на территории Британских Виргинских островов, в Республике Коста-Рика, Республике Маршалловы Острова и Российской Федерации.
На момент публикации данного материала в окончательной редакции приняты и опубликованы правила Кабинета министров от 27.06.2023 № 333 «Перечень низконалоговых или безналоговых государств и территорий». Правила на русском языке , а также актуальный перечень низконалоговых или безналоговых государств и территорий включены в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» и доступны пользователям с обновлением за июнь.
Действующими в настоящий момент правилами КМ о низконалоговых или безналоговых государствах и территориях (утратившие силу с 1 июля 2023 года правила КМ от 17.12.2020 № 819) установлено, что низконалоговыми или безналоговыми территориями государствами и территориями являются территория Ангилья, территория Гуам США, территория Самоа США, территория Виргинских островов США, Содружество Багамских островов, Республика Фиджи, Республика Палау, Республика Панама, Независимое Государство Самоа, территория островов Теркс и Кайкос, Республика Тринидад и Тобаго, Республика Вануату.
В свою очередь, чтобы обеспечить соответствие перечня низконалоговых или безналоговых государств и территорий актуализированному 14 февраля 2023 года перечню Европейского Союза (ЕС) с юрисдикциями, которые в целях налогообложения не сотрудничают, в него, дополнительно к уже имеющимся государствам и территориям, включается территория Британских Виргинских островов, Республика Коста-Рика, Республика Маршалловы Острова и Российская Федерация.
В новые правила КМ включена прямая ссылка на перечень ЕС и его регулярную актуализацию, чтобы предотвратить внесение последующих регулярных технических изменений и обеспечить по возможности более эффективное и своевременное реагирование на изменения в перечне ЕС. А именно, новыми правилами КМ предусмотрено, что после решения Совета ЕС об актуализации перечня ЕС и его опубликования в Официальном Вестнике ЕС МФ сообщит об актуализированном перечне низконалоговых или безналоговых государств и территорий, отослав его для опубликования в официальном издании «Латвияс Вестнесис», а также опубликовав на веб-сайте Минфина.
Предусмотренные изменения не меняют установленные правилами КМ цель и суть, которыми уже сейчас предусмотрено перенятие и регулярная актуализация перечня ЕС для предотвращения возможностей злонамеренного использования налоговой системы. Активизируются также включенные в соответствующие налоговые нормативные акты защитные нормы национальной налоговой базы (защитные меры).
Латвийскими нормативными актами, регулирующими сферу прямых налогов, установлен специальный режим уплаты налогов (защитные меры) в случаях, когда осуществляются сделки с лицами, находящимися, созданными или учрежденными в низконалоговых или безналоговых государствах и территориях. Упомянутыми защитными мерами предусмотрены, например, обязанность удержать налог в момент выплаты, запрет на уменьшение налоговой базы в отношении налога, полученного от отчуждения акций, обязанность сделки с такими лицами считать сделками со связанными лицами, а также применять правила, относящиеся к контролируемым предприятиям иностранных государств. В связи с этим для применения данных защитных мер Служба государственных доходов осуществляет усиленный надзор в отношении сделок, которые налогоплательщик осуществляет с деловыми партнерами, находящимися, созданными или учрежденными в низконалоговых или безналоговых государствах и территориях, а также в таких случаях существует повышенный риск проведения аудита.
Проект правил можно посмотреть на Портале проектов правовых актов: <ссылка>