16 декабря 2021 года приняты изменения в законе «О подоходном налоге с населения», которые 4 декабря 2021 года опубликованы в официальном издании «Латвияс Вестнесис» № 234A (2021/234A.5). Изменения вступят в силу 1 января 2022 года, для отдельных норм установлено другое время вступления в силу.
Внесены следующие изменения:
- продлен специальный режим для дохода от авторского вознаграждения
- новый размер дифференцированного необлагаемого минимума и необлагаемого минимума пенсионера
- новые виды не облагаемых налогом[1] доходов
- другие изменения
До 31 декабря 2022 года продлен специальный налоговый режим для дохода от авторского вознаграждения
В переходный период с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года получатель авторского вознаграждения имеет право не регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица и применять следующий порядок уплаты налога:
- выплачивающее авторское вознаграждение лицо (не являющееся организацией по коллективному управлению), если автор не зарегистрировал хозяйственную деятельность, удерживает налог по месту выплаты, не применяя нормы расходов, и уплачивает на единый налоговый счет не позднее 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, применяя ставку налога:
- к доходам от авторского вознаграждения до 25 000 евро – 25 %;
- к доходам от авторского вознаграждения, превышающим 25 000 евро, – 40 %.
- Получатель авторского вознаграждения до 28 февраля следующего года представляет в СГД годовую декларацию получателя авторского вознаграждения, если в течение года по месту выплаты не удержан налог по соответствующей ставке, поскольку в течение года авторские вознаграждения выплатило несколько выплачивающих авторское вознаграждение лиц или доход от авторского вознаграждения получен за рубежом, и рассчитанный в декларации налог уплачивается до 23 июня следующего года.
В годовой декларации получателя авторского вознаграждения, в которой декларируется авторское вознаграждение, нет права применять оправданные расходы, нормы расходов по авторскому вознаграждению, дифференцированный необлагаемый минимум и льготы. Задекларированные в этой декларации доходы не будут включены в декларацию годовых доходов – в общий облагаемый налогом доход, к которому применяется прогрессивная ставка налога, и они не будут учитываться при определении дифференцированного необлагаемого минимума.
Рассчитанный и уплаченный с авторского вознаграждения налог (удержанный, применяя ставку 25% и 40%) распределяется:
➢ 80% – на обязательные взносы государственного социального страхования;
➢ 20% – на подоходный налог с населения.
Новые виды необлагаемых доходов
Начиная с 1 января 2022 года, налогом не будет облагаться следующий полученный физическим лицом:
- грант, который в рамках программы поддержки обновления и повышения энергоэффективности одноквартирных жилых домов предоставлен для улучшения энергокласса здания и получения технической помощи, и размер кредитных обязательств, который в рамках упомянутой программы вместо кредитополучателя уменьшило или погасило акционерное общество «Attīstības finanšu institūcija Altum»;
- платеж поддержки Европейского Фонда регионального развития на улучшение индивидуальных систем теплоснабжения в домохозяйствах;
- софинансирование местного самоуправления для подключения недвижимой собственности к централизованной системе водоснабжения или централизованной канализационной системе;
- поддержка для покрытия затрат на обеспечение утилизации отходов асбеста домашним хозяйствам в случае замены шиферных крыш и теплоизоляционных материалов;
- оплаченные работодателем установленные коллективным трудовым договором медицинские расходы и расходы на питание работника освобождаются от налога, если они вместе не превышают 480 евро (в среднем 40 евро в месяц).
Новый размер необлагаемого минимума пенсионера с 2022 года
Получатели пенсий смогут применять необлагаемый минимум пенсионера в следующем размере:
- с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года – 2100 евро,
- с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года – 3000 евро,
- с 1 января 2023 года – 6000 евро.
В 2022 году будет специальный порядок определения необлагаемого минимума
Дифференцированный необлагаемый минимум на период с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года и период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года будет рассчитан по отдельности.
В 2022 году прогнозируемый в СГД месячный необлагаемый минимум не может превышать:
1) в период с 1 января по 31 июля 2022 года – одну шестую часть от установленного правилами Кабинета министров максимального дифференцированного необлагаемого минимума на период с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года;
2) в период с 1 августа по 31 декабря 2022 года – одну шестую часть от установленного правилами Кабинета министров максимального дифференцированного необлагаемого минимума на период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года.
Если при определении прогнозируемого СГД месячного необлагаемого минимума за 2022 год в распоряжении СГД нет информации об облагаемых доходах лица или лицо не получило облагаемые налогом доходы в определенные периоды, или лицо в 2022 году получило статус резидента, прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум соответствует:
1) в период с 1 января по 31 июля 2022 года – одной шестой части от установленного правилами Кабинета министров максимального необлагаемого минимума на период с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года, деля ее на два;
2) в период с 1 августа по 31 декабря 2022 года – одной шестой части от установленного правилами Кабинета министров максимального необлагаемого минимума на период с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года, деля ее на два.
Другие изменения
Если в составе недвижимой собственности имеются здания и сооружения, лес и другого вида земля (например, болота, земля под водоемом), освобождение от налога к доходу от отчуждения собственности применяется, если отчуждающее недвижимую собственность лицо представляет в СГД предоставленную сертифицированным оценщиком недвижимой собственности оценку, в которой указана:
- общая рыночная стоимость недвижимой собственности,
- рыночная стоимость отдельной части недвижимой собственности – сельскохозяйственной земли.
В этом случае для освобождения от подоходного налога с населения учитывается удельный вес относящейся к сельскохозяйственной земле части рыночной стоимости недвижимой собственности в общей рыночной стоимости недвижимой собственности.
Это новое регулирование будет применяться, начиная с 1 января 2021 года, если физическое лицо желает применить это освобождение и в его распоряжении имеется оценка сертифицированного оценщика недвижимой собственности, которая на старше 12 месяцев со дня, когда заключен договор об отчуждении.
Уточнено регулирование о применении налога в отношении арендованного персонала. При применении установленных законом «О подоходном налоге с населения» норм к доходу от сданного в аренду персонала в расчете налога с упомянутого дохода учитываются обязательные взносы государственного социального страхования, а также схожие по сути платежи, установленные нормативными актам других государств-участников Европейского Союза или государств Европейской Экономической зоны.
Плательщики налога солидарности, к которым в течение года будет применена ставка обязательных взносов государственного социального страхования ниже 25%, которая установлена Законом о налоге солидарности, образовавшуюся разницу должны уплатить в бюджет. Упомянутую разницу следует уплатить в бюджет в виде налога при представлении декларации годовых доходов.
Принимая во внимание то, что АО «Citadele banka» ограничило выплату наличных денег и СГД может выплатить переплату налогов только безналичными деньгами, в дальнейшем возврат переплаты налога СГД будет осуществлять только на счет в кредитном учреждении или расчетный счет плательщика, открытый у поставщика платежных услуг.
Информация подготовлена
Налоговым управлением
Службы государственных доходов