Служба государственных доходов в своем информативном материале от 09.12.2022 сообщает, что 1 декабря 2022 года приняты изменения в законе «О подоходном налоге с населения» и законе «О государственном социальном страховании», которые 8 декабря 2022 года опубликованы в официальном издании «Латвияс Вестнесис» № 238 (2022/238.1). Изменения вступают в силу 9 декабря 2022 года.

 

До конца 2023 года продлевается переходный период, в течение которого получатели авторского вознаграждения имеют возможность платить налоги с авторского вознаграждения, не регистрируясь в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц.

Это означает, что выплачивающее авторское вознаграждение лицо (не являющееся организацией по коллективному управлению) удерживает подоходный налог с населения по месту выплаты с дохода от авторского вознаграждения, не применяя нормы расходов, и уплачивает его на единый налоговый счет не позднее 23 числа месяца, следующего за месяцем выплаты  дохода, применяя ставку налога: 

• к доходам от авторского вознаграждения до 25 000 евро – 25%;
• к доходам от авторского вознаграждения, превышающим 25 000 евро, – 40%.

 

Если авторское вознаграждение будут выплачивать несколько выплачивающих лиц или авторское вознаграждение получено за рубежом, получатель авторского вознаграждения до 28 февраля 2024 года должен будет представить в Системе электронного декларирования (EDS) СГД декларацию получателя авторского вознаграждения. В годовой декларации получателя авторского вознаграждения, в которой декларируется авторское вознаграждение, нет права применять оправданные расходы, нормы расходов по авторскому вознаграждению, дифференцированный необлагаемый минимум и льготы. 

Декларированные в этой декларации доходы не будут включаться декларацию годовых доходов – в общий облагаемый налогом доход, к которому применяется прогрессивная ставка налога, и они не будут учитываться при определении дифференцированного необлагаемого минимума.

Получатель авторского вознаграждения может зарегистрировать в СГД хозяйственную деятельность, выбрав платить налоги с полученного авторского вознаграждения в общем режиме уплаты налогов, режиме налога на микропредприятия или зарегистрировать коммерческое общество.

    

Счет поступлений от хозяйственной деятельности

 Получатель авторского вознаграждения, который платит налог на микропредприятия, может выбрать использование счета поступлений от хозяйственной деятельности. Все поступления от хозяйственной деятельности зачисляются на этот счет, а банк в сотрудничестве с СГД дальнейшие действия осуществляет автоматически, без участия самого осуществляющего хозяйственную деятельность лица:

• представляет декларацию налога на микропредприятия;
• рассчитывает и уплачивает налог.

  

Минимальные обязательные взносы государственного социального страхования

Минимальные обязательные взносы государственного социального страхования (минимальные взносы) являются обязательным платежом, который осуществляется за каждое лицо, доходы которого в месяц меньше 620 евро и соответственно общие квартальные доходы меньше 1860 евро. Минимальные взносы рассчитываются с 1860 евро в квартал или 620 евро в месяц.

Лицо, которое одновременно является работополучателем и осуществляющим хозяйственную деятельность лицом или получателем авторского вознаграждения, доходы суммирует, чтобы определить, в минимальном ли они размере. Если декларированные (суммированные) доходы за квартал меньше 1860 евро, минимальные взносы с разницы между 1860 евро и этими доходами из своих средств осуществляет работодатель.

 

Если получатель авторского вознаграждения прогнозирует, что его доходы не достигнут 1860 евро в квартал, можно представить в СГД заверение о планируемых доходах следующего квартала. В таком случае минимальные взносы не будут рассчитываться и платить их будет не надо.

Заверение можно представить в разделе EDS «Dokumenti» [Документы] – «No veidlapas» [Из бланка] – «Dokumentu grupa» [Группа документов] – «Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu dokumenti» [Документы по обязательным взносам государственного социального страхования] – «Pašnodarbinātā apliecinājums par plānotajiem ienākumiem» [Заверение самозанятого о планируемых доходах]. 

Заверение представляется в следующие сроки:

• до 01.2023 – обо всех планируемых в 2023 году доходах или же о доходах, планируемых в I квартале 2023 года;
• до 17.04.2023 – о доходах, планируемых в II квартале 2023 года;
• до 17.07.2023 – о доходах, планируемых в III квартале 2023 года;
• до 17.10.2023 – о доходах, планируемых в IV квартале 2023 года;

или

• одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности;

или

• в 15-дневный срок после утраты статуса работополучателя.

В заверении указывается период, на который прогнозируются доходы (конкретные месяцы или кварталы, или год, когда доход не достигнет 620 евро в месяц или 1860 евро в квартал). 

Если такое заверение не представлено, Агентство государственного социального страхования рассчитает подлежащие уплате минимальные взносы.