Изменения в налогах на рабочую силу
| 2021 | 2022 | 2023 | |
| Общая ставка обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС), в том числе: | 34,09% | 34,09% | 34,09% |
| — ставка работодателя | 23,59% | 23,59% | 23,59% |
| — ставка работополучателя | 10,5% | 10,5% | 10,5% |
| Максимальный размер ОВГСС, евро в год | 62 800 | 78 100 | 78 100 |
Ставка налога солидарности |
25% | 25% | 25% |
Ставки подоходного налога с населения (ПНН) |
|||
| — к доходам до 20 004 евро в год | 20% | 20% | 20% |
| — к доходам от 20 004 до 78 100 евро в год (до 62 800 евро в 2021 году) | 23% | 23% | 23% |
| — к доходам свыше 78 100 евро в год (свыше 62 800 евро в 2021 году) | 31% | 31% | 31% |
| Не облагаемый ПНН минимум (НМ) | |||
| Максимальный НМ, евро в месяц | 300 | 350 (с 01.01.2022) 500 |
500 |
| — доходы, до которых применяется максимальный НМ, евро в месяц | 500 | 500 | 500 |
| — доходы, свыше которых не применяется НМ, евро в месяц | 1 800 | 1 800 | 1800 |
| Atvieglojums par apgādībā esošu personu, eiro mēnesī | 250 | 250 | 250 |
| Необлагаемый минимум пенсионеров, евро в месяц | 330 | 350 (с 01.01.2022) 500 |
500 |
| Минимальная заработная плата, евро в месяц | 500 | 500 | 620 |
Подоходный налог с населения (ПНН)
До 31 декабря 2023 года сохраняется установленный правилами перехода закона «О подоходном налоге с населения» режим ПНН для получателей дохода от авторского вознаграждения. Соответственно, до 31 декабря 2023 года получатели авторского вознаграждения, авторское вознаграждение которым выплачивает выплачивающее доход лицо, не являющейся организацией по коллективному управлению, имеют право не регистрироваться в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, а налоги (ПНН и ОВГСС) за них будет платить выплачивающее доход лицо, к доходам до 25 000 евро применяя ставку ПНН в размере 25%, а к доходам, превышающим 25 000 евро, – ставку ПНН в размере 40%. Удержанные поступления от ПНН распределяются следующим образом: ОВГСС – 80% и ПНН – 20%.
Акцизный налог
В соответствии с установленным в законе «Об акцизном налоге» с 1 января 2023 года повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, используемую в электронных курительных устройствах жидкость, составные части для подготовки используемой в электронных курительных устройствах жидкости и продукты-заменители табака:
- на сигареты минимальный уровень акцизного налога со 128,40 евро до 135,90 евро за 1000 сигарет, специфический налог увеличился с 98 евро до 104 евро за 1000 сигарет и процентная ставка налога от максимальной розничной цены (ad valorem) составляет 15%;
- на сигары и сигариллы с 115,20 евро до 126,70 евро за 1000 шт.;
- на курительный табак и табачные листья с 85,90 евро до 91,90 евро за 1000 граммов;
- на нагреваемый табак с 207 евро до 218 евро за 1000 граммов;
- на используемую в электронных курительных устройствах жидкость и составные части для подготовки используемой в электронных курительных устройствах жидкости с 0,16 евро до 0,20 евро за 1 мл жидкости;
- на продукты-заменители табака со 100 евро до 120 евро за 1000 граммов.
См. также отдельный материал об изменениях в акцизном налоге на табачные изделия в 2023 году.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В соответствии с регулированием из закона об НДС с 1 января 2023 года утрачивают силу нормы о применении ставки НДС 0 процентов к поставкам вакцины от Covid-19 и медицинских устройств для in vitro диагностики Covid-19, а также к оказанию услуг, тесно связанных с этими вакцинами и устройствами.
Налог на электроэнергию
В соответствии с установленным в Законе о налоге на электроэнергию с 1 января 2023 года от налога на электроэнергию освобождается электроэнергия, которая напрямую используется для обеспечения процесса производства электроэнергии. Упомянутое освобождение от налога на электроэнергию относится к таким станциям производства электроэнергии, на которых производится электроэнергия, и когенерационным станциям, на которых одновременно производится как электроэнергия, так и тепловая электроэнергия. Освобождение от налога на электроэнергию применяется, например, к электроэнергии, которая используется для приведения в действие производственного оборудования (насосов, турбин). Кроме того, освобождение от налога на электроэнергию за электроэнергию, которая напрямую будет использована для обеспечения процесса производства электроэнергии, будет возможно применять, если производитель электроэнергии обеспечит отдельный учет упомянутой электроэнергии.
В свою очередь, если электроэнергия используется в производственном процессе, в результате которого производится только тепловая энергия, которая используется для нагревания воды, обогрева помещений или охлаждения воздуха, освобождение от налога на электроэнергию не применяется.
Пошлина на финансовую стабильность
Принимая во внимание, что с 1 января 2023 года Комиссия рынка финансов и капитала присоединяется к Банку Латвии, администрирование пошлины на финансовую стабильность передается Службе государственных доходов (СГД). В связи с этим с 1 января 2023 года вопросы плательщиков пошлины (зарегистрированных в Латвии кредитных учреждений и филиалов зарегистрированных за рубежом кредитных учреждений в Латвии) об уплате пошлины, представление необходимых документов и другие связанные с администрирование пошлины вопросы следует адресовать в СГД.
Сфера бухгалтерского учета
Общества, образования и профсоюзы в соответствии с пунктами 112 и 113 заключительных вопросов правил Кабинета министров от 14 июля 2022 года N 439 «Правила о годовых отчетах обществ, образований и профсоюзов и ведении бухгалтерского учета по системе простой записи» в своем бухгалтерском учете, начиная с 2023 отчетного года, должны будут обеспечить установленное правилами требование отдельно указывать суммы полученных пожертвований и дарений наличными деньгами и безналичными деньгами и на начало и конец отчетного года должны указывать остатки наличных денег и безналичных денег. Те общества и образования, которым присвоен статус общественно-полезной организации, должны будут указывать количество получателей общественного блага в распределении по видам – физические лица, объект, территория.
Религиозные организации и их учреждения в соответствии с пунктами 98 и 100 заключительных вопросов правил Кабинета министров от 21 июня 2022 года N 380 «Правила о годовых отчетах религиозных организаций и их учреждений и ведении бухгалтерского учета по системе простой записи» в своем бухгалтерском учете, начиная с 2023 отчетного года, должны будут обеспечить установленное правилами требование отдельно указывать суммы полученных пожертвований и дарений наличными деньгами и безналичными деньгами и на начало и конец отчетного года указывать остатки наличных денег и безналичных денег, а также отдельно выделять расходование пожертвований и дарений на предусмотренные уставом цели. Те религиозные организации, которым присвоен статус общественно-полезной организации, за 2022 отчетный год указывают общее количество получателей общественного блага, должны будут указывать количество получателей общественного блага в распределении по видам – физические лица, объект, территория.
Информация Министерства финансов, 08.12.2022.