Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО «Baltikons-Centrs».
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 января 2015 года
1. Налоги и пошлины. Общие положения

1.1. Информативный материал Службы государственных доходов от 23.01.2015 «О действиях, который должен выполнить налогоплательщик в связи с изменением адресов в Риге, которое производится проекта упорядочивания адресации»
Служба государственных доходов напоминает, что в случае изменения адреса налогоплательщик обязан выполнить следующие действия.
1. Заменить регистрационное удостоверение налогоплательщика и регистрационное удостоверение структурного подразделения налогоплательщика. Информацию об изменение адреса можно подать СГД через Систему электронного декларирования (EDS);
2. Запрограммировать новый адрес в кассовом аппарате.
3. В течение 10 рабочих дней после изменения адреса подать СГД заявление на перегистрацию специального разрешения (лицензии), разрешения, справки, сертификата или удостоверения общего обеспечения на работу с акцизными товарами.
4. Письменно проинформировать СГД об изменении адреса в разрешениях или сертификатах на ведение деятельности в сфере таможни.
Информация о предполагаемых изменениях адресов в Риге доступна на домашней странице Строительной управы города Риги (http://www.rpbv.lv/uploads/Adreses/).

2. Подоходный налог с населения

2.1. Информативный материал Службы государственных доходов от 06.01.2015 «Регистрация работополучателя в Службе государственных доходов в случаях отмены решения и назначении пенсии по возрасту»
Служба государственных доходов совместно с Департаментом социального страхования Министерства благосостояния разъясняет порядок подачи Сведений о работополучателях в случаях, когда Агентство государственного социального страхования отменило решение о назначении лицу досрочной пенсии, например, в случае, когда ошибочно был подсчитан стаж социального страхования.
Если лицу до достижения пенсионного возраста (в 2015 году — 62 года и 6 месяцев) была назначена досрочная пенсия, работодатель должен подать сведения об этом работополучателе с кодом «33» датой назначения пенсии. Если назначенная пенсия была отменена, работодатель должен подать сведения об этом работополучателе с кодом «25» и «11» датой принятия решения об отмене пенсии.
Соответствующая ставка обязательных взносов государственного социального страхования применяется начиная с месяца, следующего за месяцем изменения статуса социального страхования.

2.2. Информативный материал Службы государственных доходов от 22.01.2015 «Подача и уточнение сообщений о выплаченных физическим лицам суммах в Системе электронного декларирования Службы государственных доходов»
Служба государственных доходов напоминает, что до 2 февраля 2015 года коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, товарищества, фонды и физические лица, ведущие хозяйственную деятельность, должны подать сообщение о суммах, выплаченных в 2014 году физическим лицам.
Служба также разъясняет на практических примерах порядок внесения изменений в поданные ранее сообщения с использованием Системы электронного декларирования (EDS).
1. При внесении изменений в числовые данные необходимо скопировать ранее поданный документ, исправить ошибочную информацию и подать документ повторно как уточняющий. В сообщении необходимо оставить информацию и о лицах, данные о которых не меняются.
2. При внесении изменений в информацию, идентифицирующую платеж (персональный код, имя, фамилия, вид дохода, период получения дохода и дата выплаты дохода), сначала надо подать уточняющий документ, в котором указаны ранее поданные идентификационные данные, а в числовых полях (графы 05 — 15) указаны нули. На следующий день надо подать сообщение с верными данными как первичное. В это сообщение включается информация только о том лице, идентификационные данные которого уточняются.
Поданные сообщения можно уточнять в течение трех лет с установленного законом «О подоходном налоге с населения» срока уплаты налога.

2.3. Информативный материал Службы государственных доходов от 05.01.2015 «Режими уплаты налога с дохода лиц, оказывающих услуги присмотра за детьми»
Служба государственных доходов разъясняет порядок уплаты налога, а также приводит сравнительную информацию об условиях применения, преимуществах и недостатках разных налоговых режимов:
1) подоходный налог с населения с дохода от хозяйственной деятельности (ставка 23% с разницы между полученными доходами и понесенными расходами);
2) патентная плата (фиксированный ежемесячный платеж, который зависит от вида деятельности и территории, на которой ведется деятельность);
3) налог на микропредприятия (9% или 11% с суммы полученного дохода).
Материал адресован лицам, которые оказывают услуги присмотра за детьми в соответствии с требованиями правил КМ от 16.07.2013 N 404 «Требования к лицам, оказывающим услуги по присмотру за детьми и порядок регистрации лиц, оказывающих услуги по присмотру за детьми». Материал могут использовать также другие лица, зарегистрированные в статусе индивидуального коммерсанта или лица, ведущего хозяйственную деятельность.

2.4. Информативный материал Службы государственных доходов от 05.01.2015 «О подаче физическими лицами (моряками), которые в 2014 году были заняты на судне, используемом в международных перевозках, декларации о доходах за 2014 год»
Служба государственных доходов напоминает, что физические лица, которые были трудоустроены на судне у работодателя, не являющегося резидентом Латвийской Республики, до 1 июля 2015 года должны подать годовую декларацию о доходах.
Подоходным налогом с населения облагается часть полученного дохода в следующем размере:
— для офицеров в размере 2,5 минимальных месячных заработных плат (800 евро);
— для остального персонала в размере 1,5 минимальных месячных заработных плат (480 евро).
В материале Служба государственных доходов разъясняет порядок заполнения декларации D и приложения D2.1 «Полученные за рубежом доходы физического лица (моряка), занятого (состоящего в трудовых отношениях) на используемом в международных перевозках судне».
СГД напоминает, что из суммы подлежащего уплате в Латвии подоходного налога с населения можно вычесть налог, уплаченный за рубежом, если его уплата подтверждена документом налоговой администрации соответствующей страны. При расчете налога моряки также могут применять оправданные расходы, годовой необлагаемый минимум и налоговые льготы.

3. Государственное социальное страхование

3.1. Методический материал Службы государственных доходов «Обязательные взносы государственного социального страхования иностранного работополучателя, который трудоустроен у работодателя — иностранца». Материал актуализирован по состоянию на 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок уплаты обязательных взносов государственного социального страхования за работополучателя, который на территории Латвийской Республики выполняет работу по найму в пользу работодателя — иностранного налогоплательщика и постоянное место которого находится не в Латвийской Республике, но он пребывает на территории Латвийской Республики 183 дня и более в любой 12-месячный период.
В материале описаны:
1) порядок определения статуса иностранного работополучателя у работодателя — иностранца;
2) сроки и порядок регистрации для уплаты социальных взносов в случаях, когда работник направлен в Латвию на срок до года либо на срок более года и в случаях, когда за работника в стране нахождения работодателя уплачиваются либо не уплачиваются взносы социального страхования;
3) ставки и объект обязательных взносов;
4) порядок и сроки уплаты обязательных взносов и подачи отчетности.
Описанный в материале порядок не распространяется на случаи, когда работополучатель из страны-участницы Европейского союза или страны Европейской экономической зоны трудоустроен у работодателя из страны-участницы Европейского союза или страны Европейской экономической зоны или Швейцарской Конфедерации, а также если работополучатель постоянно проживает в Белоруссии, в Российской Федерации, на Украине, в Австралии или в Канаде.

3.2. Методический материал Службы государственных доходов «Обязательные взносы государственного социального страхования внутреннего работополучателя у работодателя — иностранца». Материал актуализирован по состоянию на 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок уплаты обязательных взносов государственного социального страхования за работополучателя, который на территории Латвии:
— выполняет работу в пользу иностранного работодателя, если постоянное место жительства работополучателя находится в Латвийской Республике или в Швейцарской Конфедерации или в другой стране-участнице Европейского союза или в стране Европейской экономической зоны;
— выполняет работу в пользу работодателя из Швейцарской Конфедерации или другой страны-участницы Европейского союза или страны Европейской экономической зоны, если обязательные взносы платит работодатель.
В материале описаны:
1) порядок определения статуса внутреннего работополучателя у работодателя — иностранца и определения плательщика обязательных взносов;
2) сроки и порядок регистрации работополучателя для уплаты обязательных взносов;
3) объект и ставки обязательных взносов;
4) порядок и сроки уплаты обязательных взносов и подачи отчетности.

4. Подоходный налог с предприятий

Справка Службы государственных доходов от 23.01.2015 N 8.12/11458 «Коррекция облагаемого дохода на доход от отчуждения доли участия в капитале дочернего предприятия / Порядок указания вложения переоцененного основного средства в основной капитал дочернего предприятия»
Служба государственных доходов отвечает на вопросы, связанные с налогообложением сделки вложения земельного участка в основной капитал дочернего предприятия и последующей продажи долей капитала этого дочернего предприятия.
Обществу с ограниченной ответственностью принадлежит земельный участок стоимостью 720 000 евро. Предприятие в 2015 году учредило дочернее общество с ограниченной отвественностью, оплатив основной капитал имущественным вложением — этим земельным участком, стоимость которого по заключению лицензированного оценщика была установлена в 6 928 000 евро. В течение месяца после учреждения дочернего общества материнское общество продало 10% принадлежащих ему долей дочернего общества за 800 000 евро и в течение года планирует продать оставшиеся 90% за 7 200 000 евро.
1) Какие необходимо сделать проводки в связи с учреждением дочернего общества? Каким образом следует корректировать подоходный налог с предприятий в декларации? Образуется ли у общества в связи с описанной сделкой облагаемая подоходным налогом с предприятий база?
Ответ. В конкретной правовой ситуации образовавшийся в результате переоценки прирост стоимости земельного участка следует отразить в бухгалтерском учете в статье баланса «Резерв переоценки долгосрочных вложений» раздела «Собственный капитал», и упомянутое основное средство следует признать в бухгалтерском учете по новой учетной стоимости, равной его истинной стоимости на дату переоценки.
Исключенный из состава основных средств земельный участок, который был признан в бухгалтерском учете по истинной стоимости согласно заключению сертифицированного оценщика, указывается как участие в основном капитале дочернего общества, а не в затратах расчета прибыли или убытков.
При исключении упомянутого выше объекта основных средств, следует исключить также сумму прироста стоимости основного средства, образовавшуюся в результате переоценки, которая была учтена в статье баланса «Резерв переоценки долгосрочных вложений» раздела «Собственный капитал», и включить эту сумму как доходы 2015 отчетного года в статью «Прочие доходы хозяйственной деятельности» расчета прибыли или убытков.
При определении облагаемого дохода не учитываются результаты переоценки балансовых и внебалансовых статей, кроме переоценки активов в связи с изменением курса иностранной валюты — часть 5 статьи 6 закона «О подоходном налоге с предприятий».
Следовательно, доходы, полученные при исключении из балансовой статьи «Резерв переоценки долгосрочный вложений» суммы увеличения стоимости, образовавшейся в результате переоценки конкретного основного средства, которые включены в статью «Прочие доходы хозяйственной деятельности», подоходным налогом с предприятий не облагаются.
2) Уменьшается ли прибыль предприятия на полученный доход от продажи долей дочернего общества и в образуется ли в связи с такой продажей облагаемая подоходным налогом с предприятий база?
Ответ. При определении облагаемого дохода плательщик налога уменьшает прибыль на доход от отчуждения акций, кроме случая, когда общество капитала, отчуждение акций которого было совершено, является резидентом такой страны или территории, которая согласно положениям нормативных актов признана низконалоговой или безналоговой страной или территорией — пункт 9 части 4 статьи 6 закона «О подоходном налоге с предприятий».
Учитывая упомянутое, прибыль, которую общество получит от отчуждения долей капитала дочернего общества, подоходным налогом с предприятий не будет облагаться.

5. Налог на микропредприятия

5.1. Информативный материал Службы государственных доходов от 22.01.2015 «О регистрации плательщиков налога на микропредприятия»
Служба государственных доходов информирует, что плательщиком налога на микропредприятия может стать индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятие, крестьянское или рыбацкое хозяйство, общество с ограниченной ответственностью или физическое лицо, ведущее хозяйственную деятельность, если они удовлетворяют определенным условиям.
Статус плательщика налога на микропредприятия можно получить:
1) одновременно в регистрацией в Регистре предприятий при подаче заявления на присвоение статуса;
2) одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности физического лица в Службе государственных доходов при подаче заявления на присвоение статуса;
3) действующие предприятия — при подаче до 15 декабря предтаксационного года Службе государственных доходов заявления на присвоение статуса.
Микропредприятие утрачивает статус, начиная со следующего года таксации, если:
1) в текущем году таксации оно превысило допустимые критерии;
2) оно было зарегистрировано до начала года или в первом квартале года и в текущем году у него не было оборота;
3) оно было зарегистрировано, начиная со второго квартала года, и в году регистрации, а также в последующем году у него не было оборота.

5.2. Информативный материал Службы государственных доходов от 05.02.2015 «О применении льгот к работникам плательщиков налога на микропредприятия»
Служба государственных доходов предупреждает, что работникам микропредприятий возможно придется подать годовую декларацию о доходах в доплатить в бюджет подоходный налог с населения. Такие ситуации возможны, если в течение 2014 года работник одновременно был трудоустроен у плательщика налога с микропредприятий и у работодателя, который платит налоги в общем режиме, но не забрал книжку налога на заработную плату у работодателя — плательщика налогов в общем режиме.
Работник плательщика налога на микропредприятия не имеет права применять необлагаемый минимум и льготы на иждивенцев ко всем полученным доходам. Если на основании налоговой книжки при расчете налога с заработной платы были необоснованно применены налоговые льготы, работнику необходимо доплатить в бюджет налог с дохода, который по месту выплаты не был обложен налогом.
Декларацию можно подать Службе государственных доходов с 1 марта по 1 июня 2015 года в бумажном виде или через Систему электронного декларирования (EDS). Дополнительный налог следует уплатить до 16 июня 2015 года, а если его сумма превышает 640 евро — равными частями до 16 июня, 16 июля и 16 августа 2015 года.
С 1 июня 2014 года, когда были введены электронные налоговые книжки, такие ситуации больще невозможны, так как информация о праве на льготы у работников микропредприятий аннулируется автоматически и об этом извещается работодатель, который был отмечен в книжке.

6. Налог на добавленную стоимость

Справка Службы государственных доходов от 05.12.2014 N 8.11-20/121616 «Применение НДС к заложенным изделиям из драгоценных металлов»
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: как оформляются сделки оптовой продажи изделий, содержащих драгоценные металлы, чтобы они отвечали требованиям особого порядка расчета налога на добавленную стоимость, установленным частью 23 статьи 138 Закона о налоге на добавленную стоимость?
Предприятие — ломбард закупает или принимает в залог у физических лиц изделия из драгоценных металлов. Полученные изделия в дальнейшем реализуются физическим и юридическим лицам по цене, которая зависит от количества драгоценного металла.
Ответ. Применительно к статье 138 Закона о налоге на добавленную стоимость бывшими в употреблении вещами считаются телесные вещи, которые были в употреблении и годны для дальнейшего использования в том же самом виде без переделок или после ремонта, которые не являются предметами искусства, коллекционными предметами или антиквариатом — пункт 183 правил КМ от 03.01.2013 N 17.
Бывшими в употреблении вещами не считаются драгоценные камни или драгоценные металлы, но считаются изделия из драгоценых металлов или драгоценных камней, если их поставил иди передал торговцу для продажи упомянутый в части 4 статьи 138 Закона о налоге на добавленную стоимость продавец. Изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней считаются изделия, которые отвечают группе 71, 82, 83, 90 или 96 Комбинированной номенклатуры — пунккт 184 правил КМ от 03.01.2013 N 17.
В случаях, когда предприятие продает изделия из драгоценных металлов в торговых местах, оно на каждую покупку должно выдать чек, оформленный в соответствии с пунктом 190 правил КМ от 03.01.2013 N 17.
Сделку также следует зарегистрировать в учетном регистре в порядке:
— установленном пунктом 193 правил КМ от 03.01.2013 N 17 при продаже закупленных изделий из драгоценных металлов;
— в установленном пунктом 194 правил КМ от 03.01.2013 N 17 при продаже заложенных изделий из драгоценных металлов.
Если предприятие продает изделия из драгоценных металлов оптом юридическим лицам, оно должно выписать налоговый счет, оформленный в соответствии с требованиями, установленными статьей 125 Закона о налоге на добавленную стоимость.
Установленный статьей 138 Закона о налоге на добавленную стоимость особый режим применения налога не применяется, если продаются драгоценные металлы или драгоценные камни, которые не считаются бывшими в употреблении вещами. К таким поставкам налог на добавленную стоимость применяется в общем порядке.

поставкам налог на добавленную стоимость применяется в общем порядке.