baltikons
Зарегистрироваться
Информация по налогам, Новости, Обзоры нормативных актов

17 апреля

Особый режим НДС для малых предприятий — MVU, действующий с 2025 года
Особый режим НДС для малых предприятий — MVU, действующий с 2025 года

Особый режим освобождения от НДС для малых предприятий (MVU), вступивший в силу с 1 января 2025 года, позволяет зарегистрированным МСП с годовым оборотом в ЕС до 100 000 евро не применять НДС в других странах ЕС до превышения этого порога или местного лимита. Документ подробно описывает критерии регистрации в режиме МСП, процесс подачи заявки через систему EDS, а также процедуры для подачи квартальных отчетов и уведомления о превышении лимита. Кроме того, рассматривается сосуществование режима МСП с режимом OSS и его несовместимость с режимом IOSS.

 

Служба государственных доходов (СГД) в январе 2025 года подготовила материал «MVU režīms īpašs PVN atbrīvojuma režīms mazajiem uzņēmumiem» (Режим МСП — особый режим освобождения от НДС для малых предприятий). Он содержит подробную информацию о новом режиме освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) для малых предприятий (далее — MVU), который вступил в силу 1 января 2025 года.

Основная цель режима MVU — предоставить малым предприятиям возможность не применять НДС не только в своей стране, но и в других странах-членах ЕС при соблюдении определенных условий по обороту.

 

Ключевые аспекты режима MVU, описанные в документе:

  • Условия применения режима:
    • Годовой оборот предприятия во всех странах-членах ЕС не должен превышать 100 000 евро (без учета НДС).
    • Предприятие должно быть зарегистрировано для применения режима MVU.
    • Общая стоимость товаров, поставленных, и услуг, оказанных в другой стране-члене ЕС в календарном году (без НДС), не должна превышать порог, установленный этой страной для освобождения от НДС для собственных налогоплательщиков.

 

  • Регистрация в режиме MVU для латвийских налогоплательщиков:
    • Регистрироваться могут компании и самозанятые лица, соответствующие вышеуказанным критериям.
    • Для регистрации необходимо подать структурированную форму данных (предварительное уведомление) через Систему электронного декларирования (EDS) Службы государственных доходов (VID).
    • В предварительном уведомлении указываются страны-члены ЕС, в которых налогоплательщик планирует использовать освобождение, а также объемы оборота за предыдущий (или два предыдущих, если того требует страна-член) и текущий годы в этих странах и в Латвии.
    • Налогоплательщик не может запросить освобождение от НДС в Латвии в рамках этого режима.
    • Запрос рассматривается в течение 35 рабочих дней.
    • В случае одобрения хотя бы одной страной-членом ЕС, VID регистрирует налогоплательщика в режиме MVU и присваивает ему регистрационный номер с кодом «EX», который может использоваться только для сделок в других странах-членах ЕС.

 

  • Подача отчетности:
    • Налогоплательщики, применяющие режим MVU в другой стране-члене ЕС, обязаны ежеквартально, до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, подавать квартальный отчет MVU через EDS.
    • В отчете указывается общая стоимость поставленных товаров и/или оказанных услуг в каждой стране-члене ЕС, включая как облагаемые, так и отдельные необлагаемые сделки.
    • При подаче первого квартального отчета необходимо указать информацию обо всех совершенных сделках с момента, не включенного в оборот предварительного уведомления, до даты предоставления освобождения от НДС.
    • При отсутствии сделок за квартал подается нулевой отчет.

 

  • Изменение данных и отказ от режима:
    • До подтверждения освобождения хотя бы одной страной можно уточнить контактную информацию и суммы оборота в поданном предварительном уведомлении.
    • Для изменения данных с целью подачи заявки на освобождение в другой стране ЕС или отказа от уже предоставленного освобождения после получения номера «EX», необходимо подать новое заявление через EDS с указанием «Datu maiņa» (Изменение данных).

 

  • Превышение порога в 100 000 евро:
    • При достижении годового оборота в ЕС в размере 100 000 евро, налогоплательщик обязан в течение 15 рабочих дней с момента превышения подать в VID сообщение о превышении годового порога Союза.
    • После подачи такого сообщения налогоплательщик автоматически исключается из режима MVU и должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой стране-члене ЕС, где он осуществляет деятельность. Также применяется однолетний «карантин», в течение которого повторно подать заявку на режим MVU в других странах ЕС будет невозможно.
    • Одновременно с сообщением о превышении порога подается квартальный отчет MVU за период до дня превышения порога.

 

  • Взаимодействие с другими режимами НДС:
    • Режим MVU и союзный режим OSS (One-Stop Shop) могут существовать параллельно. Налогоплательщик может использовать освобождение MVU в одной стране и одновременно быть зарегистрированным в OSS для декларирования поставок в других странах, где режим MVU не применяется.
    • Одновременное применение режима MVU и союзного режима OSS в одной и той же юрисдикции невозможно.
    • Режим MVU и импортный режим IOSS (Import One-Stop Shop) являются взаимоисключающими. Для использования IOSS необходимо отказаться от режима MVU.

 

Последнее из раздела