Информируем, что 7 декабря 2023 года приняты изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость, которые 21 декабря 2023 года опубликованы в официальном издании «Латвияс Вестнесис» № 247 и вступают в силу 1 января 2024 года.
Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость (далее – закон) внесены, чтобы:
- усовершенствовать регулирование по налогу на добавленную стоимость (НДС), установив, что НДС не облагаются конкретные услуги, тесно связанные со спортом, а также плата за пребывание детей в детских лагерях, таким образом обеспечив соответствующую ясность в правовом регулировании в сфере НДС
- уменьшить административное бремя и способствовать упорядочению среды предпринимательской деятельности и пересмотреть условия для зарегистрированных плательщиков НДС в отношении коррекции предналога по утраченным долгам
- уменьшить административное бремя в отношении выполнения правил применения НДС, освободив от уплаты НДС таких внутренних плательщиков НДС, общая стоимость осуществленных которыми облагаемых НДС сделок в течение предыдущих 12 месяцев не превысила 50 000 евро
- установить право вычитания предналога за находящийся продолжительное время в собственности или держании представительский легковой автомобиль
О повышении порога регистрации внутреннего плательщика НДС
Изменениями в законе от 7 декабря 2023 года установлено, что внутренний плательщик НДС вправе не регистрироваться в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов, если общая стоимость осуществленных им облагаемых НДС поставок товаров и оказанных услуг в течение предыдущих 12 месяцев не превысила 50 000 евро.
Не облагаемые НДС услуги
Часть первая статьи 52 закона дополнена пунктами 14.1, 14.2 и 14.3, которыми установлено, что НДС не облагается:
- установленная зарегистрированным в регистре обществ и образований обществом или образованием плата за участие за участие в спортивных соревнованиях;
- плата за спортивное занятие, которое предоставляет это общество или образование лицам, занимающимся спортом;
- плата за пребывание детей в детских лагерях, порядок организации и действия которых регламентирован в соответствии с нормативными актами в сфере образования.
Об ограничении вычитания предналога в отношении легковых пассажирских автомашин
Пункт 2 части 1.1 статьи 100 закона изложен в новой редакции, которой установлено, что предналог полностью не вычитается за затраты, связанные с содержанием упомянутых в пункте 1 данной части автомашин — речь идет о представительских автомобилях в толковании Закона о ПНП — (в том числе затраты на ремонт таких автомашин и приобретение топлива) и возникшие в 60-месячный период, считая с момента, когда автомашина зарегистрирована в собственности или держании лица.
Коррекция предналога по утраченным долгам
Статья 105 закона изложена в новой редакции, предусмотрев следующие изменения:
1) изменен объем утраченного долга по одному дебитору с 430 на 1000 евро без НДС;
2) поставка товаров или оказание услуг дебитору прекращена не менее трех (до изменений – шести) месяцев назад и не возобновлено;
3) поставщик товаров или оказывающее услуги лицо после выполнения упомянутых в статье условий сразу (до изменений – до 1 марта посттаксационного года) высылает дебитору – зарегистрированному плательщику НДС – информацию о том, что соответствующий долг считается утраченным долгом;
4) дебитор после получения ранее упомянутой информации НДС по неуплаченному утраченному долгу как подлежащий уплате в государственный бюджет НДС указывает в декларации НДС текущего периода таксации (до изменений – до 31 июля посттаксационного года);
5) поставщик товаров или оказывающее услуги лицо после выполнения упомянутых в статье условий коррекции предналога по утраченному долгу осуществляет в декларации НДС текущего периода таксации (до изменений – в декларации НДС за март или первый квартал посттаксационного года);
6) если в отношении дебитора идет процесс неплатежеспособности, то для применения статьи больше нет необходимости вносить утраченный долг в регистр кредиторских требований;
7) новая норма в части десятой статьи, предусмотрев возможность получить назад НДС по утраченному долгу, если поставщик товаров или оказывающее услуги лицо исключено из регистра плательщиков НДС Службы государственных доходов и только после этого выполнены все предусмотренные статьей условия;
8) новая норма в части одиннадцатой статьи, предусмотрев в случае восстановления сотрудничества с дебитором – физическим лицом – обязанность поставщика товаров или оказывающего услуги лица в том периоде таксации, в котором возобновлено сотрудничество, уплатить в государственный бюджет сумму НДС за ранее осуществленную в порядке статьи 105 коррекцию предналога;
9) если дебитор исключается из регистра плательщиков НДС Службы государственных доходов, он в 20-дневный срок с момента исключения возвращает в государственный бюджет ранее вычтенную сумму предналога по неуплаченному утраченному долгу, представив декларацию НДС за последний период таксации (до изменений – представив Сообщение об уплате НДС).
Пониженная ставка НДС в размере 12 процентов на свежие фрукты, ягоды и овощи
В соответствии с изменениями в законе пониженная ставка НДС вместо прежних пяти установлена в размере 12 процентов к поставкам таких пищевых продуктов в 2024 году, которыми являются упомянутые в приложении закона свежие фрукты, ягоды и овощи, в том числе мытые, очищенные, лущеные, нарезанные и фасованные, но не обработанные термически или как-то иначе (например, замороженные, засоленные, вяленные).
!!! Правила перехода закона дополнены новым пунктом 45, которым предусмотрено, что изменения в отношении установленной частью второй статьи 105 данного закона стоимости утраченного долга по одному получателю товаров или услуг относятся к тем налоговым счетам, которые выписаны, начиная с 1 января 2024 года.
Полный текст изменений, а также новая редакция закона на русском языке включена в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с обновлением за декабрь.