(в ред. законов ЛР от: 21.06.1996; 28.11.1997; 18.12.1997; 03.07.1998; 28.10.1998; 05.11.1998; 08.12.1999; 03.05.2000; 29.12.2000; 21.03.2001; 22.05.2001; 28.12.2001; 24.10.2002; 20.12.2002; 20.02.2003; 12.03.2003; 08.07.2003; 22.10.2003; 08.04.2004; 28.12.2004; 11.05.2005; 13.12.2005; 19.04.2006; 14.06.2006; 27.09.2006; 15.11.2006; 29.12.2006; 08.03.2007; 29.05.2007; 28.11.2007; 19.02.2008; 28.05.2008; 23.12.2008; 15.05.2009; 09.06.2009; 30.06.2009; 30.06.2009; 21.12.2009; 30.12.2009; 09.06.2010; 29.06.2010; 19.08.2010; 23.09.2010; 05.10.2010; 10.11.2010; 17.11.2010; 30.12.2010; 03.05.2011; 25.05.2011; 01.06.2011; 26.10.2011; 10.02.2012; 28.03.2012; 11.04.2012; 12.07.2012; 04.10.2012; 27.11.2012; 19.12.2012; 28.12.2012; 27.03.2013; 15.05.2013; 25.09.2013; 04.10.2013; 27.11.2013; 09.01.2014; 12.03.2014; 19.06.2014; 24.09.2014; 15.10.2014; 29.10.2014; 05.11.2014; 30.12.2014; 11.02.2015; 08.04.2015; 18.06.2015; 29.09.2015; 23.10.2015; 24.11.2015; 15.12.2015; 18.12.2015; 23.12.2015; 05.01.2016; 12.05.2016; 10.12.2016; 29.12.2016; 05.01.2017; 12.04.2017; 22.06.2017; 29.06.2017; 08.08.2017; 29.11.2017; 06.12.2017; 20.02.2018; 05.10.2018; 14.11.2018; 14.11.2018; 15.01.2019; 12.04.2019; 12.06.2019; 22.10.2019; 28.11.2019; 30.12.2019; 05.03.2020, с изм., вступающими в силу с 19.03.2020)

В законе использованы следующие термины:

1) налог - установленный законом обязательный периодический или одноразовый платеж для обеспечения доходов государственного бюджета или бюджетов самоуправлений (основного бюджета или специального бюджета) и финансирования государственных функций и функций самоуправлений. Уплата налогов не предусматривает возмещение непосредственно налогоплательщику. Упомянутый термин распространяется также на обязательные взносы государственного социального страхования, а также на таможенный налог и другие равноценные платежи, которые установлены непосредственно применяемыми нормативными актами Европейского Союза по таможенным делам;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 27.03.2013)

2) государственная пошлина - обязательный платеж в государственный бюджет или в установленных данным законом случаях в бюджет самоуправления за осуществляемую институцией государства или самоуправления деятельность, вытекающую из функций этой институции. Целью государственной пошлины является регулирование (контроль, поощрение, ограничение) деятельности лиц. Размер государственной пошлины напрямую не связан с покрытием расходов на осуществленную институцией деятельность;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 27.03.2013)

3) пошлина самоуправления - установленный думой самоуправления обязательный платеж в основной бюджет самоуправления или в специальный бюджет в предусмотренных настоящим законом случаях. Размер пошлины самоуправления напрямую не связан с покрытием расходов на осуществленную институцией самоуправления или его структурным подразделением деятельность;

(пункт 3 в ред. Законов ЛР от 21.06.1996; частично изменен законами ЛР от 23.12.2008; 27.03.2013; 29.11.2017)

4) налогоплательщики - физические и юридические лица Латвийской Республики или иностранных государств и образованные на основе договора или договоренности группы таких лиц либо их представители, которые осуществляют облагаемую налогом деятельность или которым гарантируется доход в будущем. Объект конкретного налога и круг налогоплательщиков устанавливаются законом о каждом конкретном налоге. В толковании данного закона и законов о конкретных налогах налогоплательщиками считаются также зарегистрированные плательщики налога на добавленную стоимость и лица, их группы или представители групп, которые удерживают или должны удерживать налог с платежей другим лицам, их группам или представителям групп;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 27.03.2013)

5) налоговая администрация - Служба государственных доходов и созданные ею учреждения, назначенные думами самоуправлениями должностные лица или созданные учреждения, а также другие государственные учреждения, если они предусмотрены конкретными законами;

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 18.12.1997; частично изменен законами ЛР от 23.12.2008; 29.11.2017)

5.1) администрация государственной пошлины - институция, за исключением институции самоуправления или ее структурного подразделения, которая в установленном нормативными актами порядке предоставляет вытекающую из ее функций услугу или обеспечение, за которое уплачивается государственная пошлина, зачисляемая в государственный бюджет, и одновременно контролирует уплату уплачиваемой государственной пошлины и осуществляет ее учет, если нормативными актами не установлено иное;

(пункт 5.1 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

5.2) администрация пошлин самоуправления - институция самоуправления или ее структурное подразделение, которая в установленном нормативными актами порядке предоставляет вытекающую из ее функций услугу или обеспечение, за которое уплачивается пошлина самоуправления или государственная пошлина, зачисляемая в бюджет самоуправления;

(пункт 5.2 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

6) налоговая скидка - часть налога, на которую может быть снижен рассчитанный налог, если налогоплательщиком выполнены условия закона о конкретном налоге или это предусмотрено установленными в законе критериями. В соответствии с условиями закона налоговая скидка возвращается или не возвращается.

7) исключен Законом ЛР от 15.11.2006;

8) период таксации - период (год, месяц и др.), за который рассчитывается налог;

9) предтаксационный период - период перед периодом таксации;

10) послетаксационный период - период после периода таксации;

11) сделка - деятельность по установлению, изменению, продолжению или прекращению правовых отношений;

(пункт 11 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

12) капитализация задолженностей по налогам - увеличение основного капитала общества на капитале на сумму задолженностей по налогам;

(пункт 12 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

13) особый налоговый режим - установленный законами налоговый режим, предусматривающий применение особых налоговых льгот, особый порядок списания износа основных средств или установление особых критериев освобождения от уплаты налога, или также одновременное применение всех упомянутых условий.

(пункт 13 введен законом от 18.12.1997)

14) уклонение от уплаты налогов или пошлин - сознательное представление недостоверной информации в налоговых декларациях, непредставление налоговых деклараций, информационных деклараций или запрошенной необходимой для администрирования и контроля налогов информации, незаконное применение льгот по налогу, преимуществ и скидок либо любые другие сознательные действия или бездействия, в результате которых налоги или пошлины не уплачены в полном размере или частично;

(пункт 14 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

15) наблюдение - контроль налоговой администрации, когда по юридическому адресу налогоплательщика или месту осуществления хозяйственной деятельности в определенный период времени фиксируются все связанные с осуществлением хозяйственной деятельностью действия;

(пункт 15 введен законом от 12.03.2003)

16) налоговая ревизия (аудит) - проверка налоговой администрации, когда контролируется правильность и соответствие нормативным актам расчета, уплаты и зачисления в бюджет одного или нескольких налогов, статей налоговой декларации или пошлин и других установленных государством платежей в определенный период таксации;

(пункт 16 введен законом от 12.03.2003; частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

17) тематическая проверка - проверка налоговой администрации, когда контролируется соблюдение отдельных нормативных актов, проверяются отдельные документы бухгалтерского учета, путем сопоставления их с информацией бухгалтерского учета участников сделки, а также осуществляются другие проверки, в результате которых не начисляются дополнительные платежи в бюджет;

(пункт 17 введен законом от 12.03.2003)

18) связанные лица - два или несколько физических или юридических лиц (за исключением обществ капитала, обязательство которых образуют непосредственно принадлежащие государству или самоуправлению доли капитала или акции) или связанная договором группа таких лиц, или представители таких лиц или групп, если имеет место как минимум одно из следующих обстоятельств:

(вводная часть пункта 18 частично изменена Законом ЛР от 14.11.2018)

a) они являются материнскими и дочерними коммерческими обществами или кооперативными обществами;

b) доля участия одного коммерческого общества или кооперативного общества в другом обществе составляет от 20 до 50 процентов, при этом у этого материнского и дочернего коммерческого или кооперативного общества нет большинства голосов. Этот подпункт не распространяется на определение условно распределенной прибыли согласно подпункту e пункта 2 части второй статьи 4 Закона о подоходном налоге с предприятий, за исключением случая, когда сделка осуществляется со связанным иностранным предприятием,

(подпункт b в ред. Закона ЛР от 14.11.2018)

c) более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества в каждом из этих двух или нескольких коммерческих или кооперативных обществах принадлежит или же по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) одному и тому же лицу и родственникам этого лица до третьей степени или супругу (е) этого лица, или же находящимся в свойстве с этим лицом до второй степени;

d) более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах принадлежит или по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) большинству, но не более чем десять процентов одним и тем же самым лицам;

e) более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах принадлежит или по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) коммерческому обществу или кооперативному обществу, в котором физическому лицу (или родственникам этого лица до третьей степени или супругу (е) этого лица, или находящимся в свойстве с этим лицом до второй степени) принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей этого общества,

f) у одного и того же лица или у одних и тех же лиц имеется большинство голосов в правлении (исполнительной институции) этого коммерческого общества или кооперативного общества,

g) между этими лицами дополнительно к договору о конкретной сделке в любой форме заключено соглашение (также негласное соглашение) о любом не предусмотренном в договоре дополнительном вознаграждении или эти коммерческие общества или кооперативные общества осуществляют другого вида согласованную деятельность с целью уменьшения налогов;

h) физическому лицу (или его родственникам до третьей степени, или супругу, или находящимся с этим физическим лицом в свойстве до второй степени) прямо или опосредованно принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или стоимости паев кооперативного общества или физическому лицу (или его родственникам до третьей степени, или супругу, или находящимся с этим физическим лицом в свойстве до второй степени) по договору или иным образом обеспечено решающее влияние в коммерческом обществе или кооперативном обществе;

(подпункт h введен Законом ЛР от 14.11.2018)

(пункт 18 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

19) налоговая декларация - представляемая налогоплательщиком налоговой администрации декларация (также приложения к ней), отчет, расчет налога, извещение или сообщение, в котором указываются подлежащие уплате в бюджет налоги и возвращаемые из бюджета суммы;

(пункт 19 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

20) информативная декларация - представляемые налогоплательщиком налоговой администрации отчеты (также приложения к ним) и сообщения, содержащие сведения, которые в соответствии с требованиями налоговых законов налогоплательщик обязан представлять налоговой администрации или другому лицу, а также другая используемая для расчета налога информация, которая предусмотрена законами по конкретным налогам, но которая для соответствующего налогоплательщика не порождает обязательства по уплате налога или право на получение из бюджета возврата налога;

(пункт 20 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

21) нарушение по налогам - противоправное, виновное (совершенное с умыслом или из-за невнимательности) действие или бездействие, из-за которого нарушены нормы данного закона, конкретных налоговых законов и других регулирующих сферу налогов нормативных актов и правовых норм Европейского Союза и за которые предусмотрена ответственность;

(пункт 21 в ред. Закона ЛР от 26.10.2011)

22) пеня - процентный платеж за просрочку срока уплаты налогов, пошлин;

(пункт 22 введен Законом ЛР от 15.11.2006; частично изменен Законом ЛР от 28.11.2007)

23) штраф - обязательный платеж, который наложен в результате ревизии по налогам (аудита) за занижение подлежащей уплате в бюджет суммы налога или завышение возвращаемой из бюджета суммы налога в представленных или в представляемых налоговой администрации налоговых декларациях или который налоговая администрация рассчитывает в случае, когда налогоплательщик уточнение в налоговой декларации и предусмотренный в декларации платеж налога осуществляет после того, когда получено сообщение о начале налоговой ревизии (аудита) или решение об изменении условий осуществления налоговой ревизии (аудита) или который налоговая администрация налагает за нарушение правил представления и подготовки документации по трансфертным ценам или информации, представляемой для международного автоматического обмена информацией;

(пункт 23 введен Законом ЛР от 15.11.2006; частично изменен законами ЛР от 09.06.2009; 26.10.2011; 14.11.2018; 05.03.2020)

Baltikons-Centrs: примечание. Изменение в пункте 24, которым расширяется определение структурной единицы, вступает в силу 1 января 2019 года - пункт 217 правил перехода.

24) структурная единица - территориально отделенная хозяйственная единица юридического лица или созданной на основании договора или по соглашению группы физических и юридических лиц или их представителей (других лиц), по месту нахождения которой осуществляется хозяйственная деятельность в Латвийской Республике или за ее пределами. У структурной единицы нет статуса юридического лица. Структурной единицей считаются также веб-сайт или мобильное приложение, в котором размещены системы торговли товарами или услугами и принятия или комплектования заказов, система заказов или система расчетов или в котором осуществляется другого вида хозяйственная деятельность, в результате которой получаются доходы.

(пункт 24 в ред. Законов ЛР от 27.03.2013; частично изменен законами ЛР от 10.12.2016; 14.11.2018)

25) совместная межгосударственная проверка по налогам - осуществленная в соответствии с утвержденными Саэймом межгосударственными договорами или нормативными актами Европейского Союза по предварительному соглашению как минимум двумя налоговыми администрациями независимая налоговая ревизия (аудит) в отношении осуществленных налогоплательщиком сделок и соответствия налоговых платежей нормативным актам. Упомянутый термин относится также к одновременным проверкам и многостороннему контролю;

(пункт 25 введен Законом ЛР от 15.11.2006; частично изменен Законом ЛР от 12.03.2014)

26) установленный государством платеж - предусмотренный законом или правилами Кабинета министров и администрируемый Службой государственных доходов платеж в государственный бюджет (кроме платежей налогов и пошлин государства и самоуправлений);

(пункт 26 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

27) проверка соответствия данных - проверка налоговой администрации, во время которой контролируется правильность расчета статей налоговой декларации или и других установленных государством платежей и соответствие нормативным актам, оценив имеющуюся в распоряжении налоговой администрации информацию, указанные налогоплательщиком данные в налоговых и информативных декларациях, если декларации налоговой администрации представлены или должны быть представлены. Проверка соответствия данных осуществляется в помещениях налоговой администрации, без запроса от налогоплательщика оправдательных документов хозяйственной деятельности, кроме проверки таможенных деклараций в соответствии с регулой Европейского Парламента и Совета от 9 октября 2013 года (ES) N 952/2013, которой создан Таможенный кодекс Союза, для осуществления которой налоговая администрация имеет право запрашивать у налогоплательщика необходимые документы;

(пункт 27 в ред. Закона ЛР от 26.10.2011; частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

28) налоговое требование - требование по уплате сумм основной задолженности по налогам, пошлинам и другим установленным государством платежам, а также пени и штрафа. Упомянутый термин относится также к платежам, которые взимаются в бюджет государств-участников Европейского Союза, их территориальных или административных единиц или в бюджет Европейского Союза. В требованиях совместной помощи этот термин включает в себя также связанные с взысканием этих требований затраты.

(пункт 28 введен Законом ЛР от 28.03.2012)

29) трансфертная цена - цена (стоимость) товаров или услуг или другого вида стоимость или положения, которые применены в контролируемой сделке или существуют в коммерческих или финансовых отношениях между связанными лицами, которые соответствуют лицам, упомянутым в пункте 18 данной статьи или пунктах 1, 2, 3 и 4 части второй статьи 15.²;

(пункт 29 в ред. Закона ЛР от 14.11.2018)

29.¹) контролируемая сделка - сделка между двумя лицами, являющихся связанными лицами одно по отношению к другому в толковании пункта 18 данной статьи, или сделка, осуществленная с лицом, упомянутым в пунктах 1, 2, 3 и 4 части второй статьи 15.² данного закона;

(пункт 29.¹ введен Законом ЛР от 14.11.2018)

29.²) международная группа предприятий - совокупность предприятий, прямо или косвенно связанных правом собственности или контролем в соответствии с пунктом 18 данной статьи, включающая два или более предприятий, резиденции которых находятся в разных государствах или территориях;

(пункт 29.² введен Законом ЛР от 14.11.2018)

29.³) связанное иностранное предприятие - юридическое лицо или другого вида юридическое образование, которое соответствует установленному в пункте 18 данной статьи и является коммерческим обществом (персональным обществом или обществом капитала), кооперативным обществом или другим юридическим лицом частных прав, государством резиденции которого не является Латвийская Республика;

(пункт 29.³ введен Законом ЛР от 14.11.2018)

30) рискованный адрес - адрес налогоплательщика, если имеет место как минимум одно из ниже упомянутых условий:

a) Служба государственных доходов констатировала что, ни по юридическому адресу налогоплательщика, ни по адресу зарегистрированного структурного подразделения, если таковое имеется, хозяйственную деятельность осуществлять нет возможности,

b) юридический адрес налогоплательщика или декларированный адрес места жительства единственного работника или единственного должностного лица коммерческого общества является адресом социальной институции, который лицам без определенного места жительства или попавшим в кризисную ситуацию лицам обеспечивает временную возможность нахождения, либо адресом места заключения;

(пункт 30 введен Законом ЛР от 12.07.2012)

31) рискованное лицо - физическое лицо, которое соответствует по меньшей мере одному из следующих критериев:

a) лицо согласилось занять должность члена правления коммерческого общества без намерения осуществлять коммерческую деятельность,

b) адрес декларированного места жительства лица соответствует упомянутому в пункте 30 данной статьи термину рискованный адрес,

c) лицо является или являлось должностным лицом в коммерческом обществе и во время исполнения им должностных обязанностей наступили обстоятельства, которые явились основанием для приостановления хозяйственной деятельности коммерческого общества, и со дня, когда Служба государственных доходов приняла решение о приостановлении хозяйственной деятельности коммерческого общества, не прошло двух лет,

d) лицо, у которого в результате осуществления хозяйственной деятельности возникли просроченные налоговые платежи, превышающие 7000 евро, если срок их уплаты в установленном нормативными актами порядке не продлен или в суд не подана заявка на процесс неплатежеспособности, в распоряжении Службы государственных доходов имеется правовым образом утвержденный акт о невозможности взыскания и не прошло трех лет со дня срока уплаты налогов,

e) лицо является или являлось должностным лицом в коммерческом обществе и во время исполнения им должностных обязанностей у коммерческого общества возникли просроченные налоговые платежи, превышающие 15000 евро, если срок их уплаты в установленном нормативными актами порядке не продлен или коммерческое общество не подало в суд заявку на процесс неплатежеспособности, в распоряжении Службы государственных доходов имеется правовым образом утвержденный акт о невозможности взыскания и не прошло трех лет со дня срока уплаты налогов.

(пункт 31 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

32) вид основной деятельности - классифицированный в соответствии с регулой Европейского Парламента и Совета от 20 декабря 2006 года (EK) N 1893/2006, которой создана статистическая классификация хозяйственной деятельности NACE ред.2, а также изменена регула Совета (EEK) N 3037/90 и некоторые регулы EK об особых сферах статистики (Документ относится к ЕЭЗ) (далее - NACE ред.2), вид деятельности налогоплательщика (кроме физических лиц, не осуществляющих хозяйственную деятельность) с наибольшим удельным весом в общем обороте в таксационном году. Для налогоплательщиков, начинающих хозяйственную деятельность, вид основной деятельности устанавливается по планируемым показателям оборота.

(пункт 32 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

33) оказывающее платежные услуги лицо - оказывающее платежные услуги лицо, установленное в пунктах 2, 3, 4, 7 и 8 части второй статьи 2 Закона о платежных услугах и электронных деньгах, которое не является кредитным учреждением и деятельность которого включает осуществление безналичных денежных платежей;

(пункт 33 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 34 вступает в силу 1 января 2021 года - пункт 207 правил перехода.

34) единый налоговый счет - счет поступлений государственного бюджета в Государственной кассе, на который налогоплательщик уплачивает установленные частью первой статьи 23.¹ данного закона платежи.

(пункт 34 введен Законом ЛР от 06.12.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 1 изменяется Законом ЛР от 30.12.2019. Изменение вступает в силу с 1 июля 2020 года - пункт 229 правил перехода.

(1) Закон устанавливает принципы системы налогов и пошлин, виды государственных налогов, виды пошлин, объекты пошлин самоуправления, порядок установления, расчета, взимания и возврата налогов и пошлин, права и обязанности плательщиков налогов и пошлин (далее - налогоплательщики) и налоговой администрации, а также администрации государственной пошлины и администрации пошлин самоуправления (далее - администрация пошлин), классификацию и порядок регистрации налогоплательщиков, порядок оспаривания и обжалования решений, принятых по вопросам налогов и пошлин, порядок обмена информацией в налоговой сфере, электронный учет информации на строительной площадке и порядок ее использования, а также ответственность за налоговые нарушения.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 29.11.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 1.1 вступает в силу с 1 июля 2020 года - пункт 229 правил перехода.

(1.¹) В соответствии с особенностями правового регулирования налоговой сферы административная ответственность за налоговые нарушения может быть установлена также в законе о конкретном налоге или пошлине.

(част 1.¹ введена Законом ЛР от 30.12.2019)

(2) Настоящий закон распространяется на все налоги и пошлины, если закон о конкретном налоге не предусматривает иного, соответствующего специфике конкретного налога или пошлины порядка, который не должен находиться в противоречии с настоящим законом. Порядок установления, взимания таможенного налога и применение санкций по нему регламентируют также Таможенный закон и другие регламентирующие установленный порядок по таможенным делам нормативные акты.

(часть 2 частично изменена законами от 05.11.1998; 22.10.2003; 08.04.2004)

(3) Обложение конкретным налогом или пошлиной осуществляется в соответствии с законом о конкретном налоге или пошлине, а также, в предусмотренных настоящим законом случаях, в соответствии с правилами Кабинета министров или обязательными правилами местного самоуправления.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 23.12.2008)

(4) Если в правила Кабинета министров или обязательные правила местного самоуправления включены нормы, предусматривающие обязательные платежи, которые соответствуют употребленным в статье 1 настоящего закона терминам налог или пошлина самоуправления, но не предусмотрены настоящим законом, то применение таких норм недопустимо до вступления в силу соответствующих изменений в настоящем законе.

(часть 4 введена Законом ЛР от 21.06.1996; частично изменена законами ЛР от 23.12.2008; 29.11.2017)

(5) Нормы данного закона относятся на таможенный налог и другие равноценные платежи настолько, насколько вопросы их применения не регулируют соответствующие непосредственно применяемые нормативные акты Европейского Союза.

(часть 5 введена Законом ЛР от 15.11.2006)

(1) Систему налогов и пошлин образуют:

1) государственные налоги, объекты налогообложения и ставку которых устанавливает Сейм;

2) государственные пошлины, обложение которыми осуществляется в соответствии с законами и правилами Кабинета министров;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

3) пошлины самоуправлений, обложение которыми осуществляется в соответствии с настоящим законом, правилами Кабинета министров и обязательными правилами местных самоуправлений;

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 23.12.2008; частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

4) установленные в непосредственно применяемых нормативных актах Европейского Союза налоги.

(пункт 4 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

(2) В законе о конкретном налоге самоуправлениям может быть дано право применять льготы в отношении тех платежей, которые зачисляются в бюджеты самоуправлений, а также устанавливать объект и ставку налога на недвижимую собственность. Конкретным налоговым законом Кабинету министров могут быть даны право устанавливать ставку обязательных взносов для лиц, не подлежащих всем видам социального страхования.

(часть 2 частично изменена законами ЛР от 28.11.2007; 10.02.2012; 18.12.2015)

(3) По конкретным государственным пошлинам в законе или в правилах Кабинета министров может быть дано право самоуправлениям применять льготы по тем государственным пошлинам, которые зачисляются в бюджеты самоуправлений.

(часть 3 введена законом от 12.03.2003)

(1) Подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий образуют единую систему подоходных налогов.

(2) Любое лицо, получающее доходы в Латвийской Республике, является плательщиком подоходного налога с населения или подоходного налога с предприятий, если в законе о конкретном налоге не установлено иное.

(3) Любой доход, получаемый лицами - внутренними налогоплательщиками, облагается подоходным налогом с населения или подоходным налогом с предприятий, если в законе о конкретном налоге не установлено иное.

(4) Один и тот же доход нельзя облагать одновременно подоходным налогом с населения и подоходным налогом с предприятий, если в законе о конкретном налоге не установлено иное.

(1) Порядок применения норм законов о налогах и пошлинах устанавливается только конкретными законами или правилами Кабинета министров.

(2) Служба государственных доходов издает рекомендации для налогоплательщиков о порядке заполнения налоговых деклараций и учете платежей налогов в бухгалтерском учете налогоплательщиков.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

(в ред. закона от 21.06.1996)

(1) Налоги и пошлины рассчитываются и уплачиваются в евро и центах. Находящиеся за рубежом дипломатические и консульские учреждения Латвийской Республики могут платить государственные пошлины в конвертируемой валюте или валюте соответствующего иностранного государства.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 29.12.2000; 04.10.2013)

(2) Налоговая администрация не может отказаться от своего права требования в пользу другого лица или же передать любому другому лицу свое право в отношении требований по налогам, пошлинам и связанным с ними платежам, за исключением продажи имущества, конфискованного и описанного для взыскания налоговых долгов и в других предусмотренных налоговым законодательством случаях.

(3) Не допускается зачет налогов, пошлин и связанных с ними платежей.

(часть 3 частично изменена законом от 22.10.2003)

(1) Если в утвержденных Сеймом международных договорах определен порядок расчета или уплаты налогов, отличный от предусмотренного налоговым законодательством Латвийской Республики, то применяются нормы этих международных договоров.

(2) Для зарубежных дипломатических или консульских представительств, а также их работников и членов их семей, декларированным местом жительства которых не является Латвийская Республика, платежи налогов и пошлин определяются в соответствии с требованиями Венской конвенции от 18 апреля 1961 года о дипломатических сношениях и Венской конвенции от 24 апреля 1963 года о консульских сношениях.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 28.12.2012)

(3) Кабинет министров имеет право издавать правила о порядке применения налоговых льгот, установленных в утвержденных Саэймом международных договорах.

(часть 3 введена законом от 29.12.2000)

(4) Порядок осуществления обмена информацией между компетентными учреждениями Латвии и иностранных государств, при представлении и получении предполагаемо важной или важной информации, необходимой для выполнения функций администрирования налогов, в соответствии с требованиями утвержденных Саэймом международных договоров, а также указываемые в запросе информации сведения устанавливаются Кабинетом министров.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 27.03.2013)

Baltikons-Centrs: примечание. Статья 7.1 изменяется Законом ЛР от 05.10.2018. Новая редакция статьи вступает в силу с 1 января 2019 года - пункт 210 правил перехода.

(введена Законом ЛР от 11.04.2012)

(1) Цель Программы углубленного сотрудничества способствовать более тесному и эффективному сотрудничеству налогоплательщиков и налоговой администрации и уменьшения налогового бремени. В ее рамках происходит включенное в Программу углубленного сотрудничества добровольное сотрудничество налогоплательщиков (далее - участник программы) с учреждением государственного управления.

(2) Участник программы имеет право на получение льгот и преимуществ, которые нормативными актами установлены для участников Программы углубленного сотрудничества.

(3) Регистр участников Программы углубленного сотрудничества является публичным и его на своей домашней странице в интернете публикует Министерство финансов.

(4) Кабинет министров устанавливает порядок включения налогоплательщиков в Программу углубленного сотрудничества, основываясь на данном комиссией Программы углубленного сотрудничества заключении, и порядок публикации участников Программы углубленного сотрудничества в регистре.

(5) Комиссия Программы углубленного сотрудничества является коллегиальной консультативной институцией. Положение о Комиссии утверждает Кабинет министров. Персональный состав комиссии утверждает министр финансов.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

(6) Кабинет министров устанавливает:

1) критерии для получения статуса участника программы;

2) порядок подачи и рассмотрения заявления для участия в Программе углубленного сотрудничества;

3) критерии лишения статуса участника программы;

4) порядок представления упомянутого в части четвертой данной статьи заключения.

(название статьи в ред. Закона ЛР от 29.11.2017)

(введена Законом ЛР от 28.12.2012)

(1) Служба государственных доходов изданный административный акт (также неблагоприятный административный акт) и другие решения, документы и информацию налогоплательщику, который является пользователем Системы электронного декларирования Службы государственных доходов, сообщает с использованием Системы электронного декларирования Службы государственных доходов, одновременно об этом направив информацию на указанный в системе электронного декларирования адрес электронной почты налогоплательщика и официальный электронный адрес, если у налогоплательщика активизирована учетная запись официального электронного адреса. Служба государственных доходов обеспечивает, чтобы у налогоплательщика с учетной записи официального электронного адреса имелся доступ к системе электронного декларирования Службы государственных доходов и сообщенным в ней административным актам (также неблагоприятным административным актам) и другим решениям, документам и информации.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

(2) Изданный Службой государственных доходов административный акт (также неблагоприятный административный акт) и другие решения, документы и информация считается сообщенной налогоплательщику на второй рабочий день после их размещения в Системе электронного декларирования Службы государственных доходов.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 29.09.2015)

(3) Упомянутое в части первой и второй данной статьи не относится на случаи, когда налогоплательщик, который является пользователем Системы электронного декларирования Службы государственных доходов, указал другой вид сообщения конкретного документа.

В Латвийской Республике имеются следующие государственные налоги и соответствующие им законы о налогообложении:

1) подоходный налог с населения - О подоходном налоге с населения;

2) подоходный налог с предприятий - Закон о подоходном налоге с предприятий;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 14.11.2018)

3) налог на недвижимость - О налоге на недвижимую собственность;

4) налог на добавленную стоимость - Закон налоге на добавленную стоимость;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 27.03.2013)

5) акцизный налог - Об акцизном налоге;

(пункт 5 в ред. закона от 08.04.2004)

6) таможенный налог - Таможенный закон и другие регламентирующие установленный порядок по таможенным делам нормативные акты;

(пункт 6 в ред. закона от 08.04.2004)

7) налог на природные ресурсы - Закон о налоге на природные ресурсы;

(пункт 7 в ред. Закона ЛР от 19.04.2006)

8) налог на лотереи и азартные игры - О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры;

9) обязательные взносы государственного социального страхования - О государственном социальном страховании.

(пункт 9 в ред. закона от 18.12.1997)

10) исключен Законом ЛР от 22.06.2017;

(пункт 10 введен законом от 08.04.2004)

11) налог на электроэнергию - Закон о налоге на электроэнергию;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

12) налог на микропредприятия - Закон о налоге на микропредприятия;

(пункт 12 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

13) налог на эксплуатацию транспортного средства - Закон о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий;

(пункт 13 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

14) налог на легковые транспортные средства предприятий - Закон о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий;

(пункт 14 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

15) налог на субсидированную электроэнергию - Закон о налоге на субсидированную электроэнергию;

(пункт 15 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

16) налог солидарности - Закон о налоге солидарности.

(пункт 16 введен Законом ЛР от 18.12.2015)

(1) Государственные налоги уплачиваются в государственный бюджет или же по установленному их распределению - в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений в соответствии с законом о конкретном налоге.

(2) Зачисляемые в бюджет штраф за нарушения налогового законодательства, пеня и дополнительные налоговые платежи вносятся, с сохранением пропорции распределения налогов, на те же бюджеты, на которые вносится конкретный налог, если в законе о конкретном налоге не установлено иное.

(часть 2 частично изменена законом от 28.12.2001)

(1) Объекты государственных пошлин устанавливаются в соответствии с законами, в свою очередь объекты пошлин самоуправлений - в соответствии с данным законом. Государственные пошлины, соблюдая установленное данным законом, применяются в соответствии с данным законом, другими законами, а также правилами Кабинета министров, если соответствующий закон, которым государственная пошлина установлена, предусматривает делегирование Кабинету министров издать правила для применения государственной пошлины. Пошлины самоуправлений применяются в соответствии с данным законом, другими законами, правилами Кабинета министров и обязательными правилами местных самоуправлений.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 29.11.2017)

(2) В правилах Кабинета министров о государственных пошлинах должны предусматриваться порядок их уплаты, ставки, льготы, освобождения, а также порядок возврата государственной пошлины в случаях, когда принято неблагоприятное окончательное решение, если настоящим законом или другими законами не установлено иное. Государственные пошлины за выдачу предусмотренных законами или правилами Кабинета министров специальные разрешения (лицензии) на импорт товаров и услуг не могут превышать связанные с выдачей лицензии средние затраты.

(часть 2 частично изменена законами ЛР от 18.12.1997; 27.03.2013)

(3) Обязательными правилами местных самоуправлений об обложении пошлинами самоуправления должны предусматриваться порядок их уплаты, облагаемые пошлинами объекты, ставки, освобождения и льготы, а также иные требования, предусмотренные другими законами и правилами Кабинета министров.

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 23.12.2008; 27.03.2013)

(4) Исключена Законом ЛР от 29.11.2017.

(1) Думы местных самоуправлений имеют право в установленном правилами Кабинета министров порядке осуществлять на своей административной территории обложение пошлинами самоуправления за:

(вводная часть части 1 частично изменена законами ЛР от 28.12.2004; 23.12.2008)

1) получение разработанных думой самоуправления официальных документов и их заверенных копий;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 28.10.1998; частично изменен Законом ЛР от 23.12.2008)

2) проведение развлекательных мероприятий в общественных местах;

3) прием отдыхающих и туристов;

4) торговлю в общественных местах;

5) содержание всех видов животных;

6) въезд транспортных средств в зоны особого режима;

7) размещение рекламы, афиш и объявлений в общественных местах;

8) содержание лодок, моторных лодок и яхт;

9) использование символики самоуправлений;

10) за выдачу разрешения на строительство или акцепт строительных замыслов, сделав отметку в пояснительной записке или карте подтверждения, в установленном регламентирующими строительство нормативными актами порядке;

(пункт 10 в ред. Закона ЛР от 30.12.2014)

11) содержание и развитие инфраструктуры самоуправления.

(пункт 11 введен Законом ЛР от 28.05.2008)

(2) Исключена Законом ЛР от 23.12.2008.

(3) Если дума самоуправления или ее учреждения оказывают другие услуги, которые в соответствии с настоящим законом не являются объектом пошлины самоуправления, и за эти услуги берется плата, то должен вестись отдельный бухгалтерский учет и обеспечиваться взимание налоговых и обязательных платежей за эти услуги в соответствии с настоящим законом и законами о конкретных налогах.

(часть 3 в ред. Законов ЛР от 21.06.1996; частично изменена законами ЛР от 28.10.1998; 23.12.2008; 27.03.2013)

(4) Обязательные правила местных самоуправлений о пошлинах самоуправлений высылаются Министерству охраны среды и регионального развития и публикуются в установленном в статье 45 закона О самоуправлениях порядке.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 23.12.2008; частично изменена Законом ЛР от 30.12.2010)

(5) Исключена Законом ЛР от 23.12.2008.

(6) Исключена законом от 21.06.1996.

(6) Незаконные обязательные правила о пошлинах самоуправлений приостанавливаются в порядке, установленном статьей 49 закона О самоуправлениях.

(бывшая часть 7 перенумерована в 6 законом от 21.06.96)

(1) Государственные пошлины уплачиваются в государственный бюджет, если в законе или правилах Кабинета министров о конкретной пошлине не установлено иное. Государственные пошлины, взимаемые администрацией пошлин самоуправления, вносятся в бюджеты самоуправлений.

(часть 1 частично изменена законами от 21.06.1996; 28.12.2004; 29.11.2017)

(2) Пошлины самоуправлений вносятся в бюджеты соответствующих самоуправлений.

(1) Установленные законами Латвийской Республики налоги (пошлины) уплачивают:

1) внутренние налогоплательщики (резиденты);

2) иностранные налогоплательщики (нерезиденты).

(2) В налоговом законодательстве физическое лицо будет считаться резидентом, если:

1) декларированным местом жительства этого лица является Латвийская Республика, или

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 28.12.2012)

2) это лицо находится в Латвийской Республике 183 дня или более в любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в году таксации, или

3) это лицо является гражданином Латвии, работающим за рубежом по заданию правительства Латвийской Республики.

(3) Для применения пункта 2 части второй настоящей статьи:

1) физическое лицо, не признанное резидентом в предтаксационном году, будет считаться резидентом в году таксации начиная с даты первого прибытия в Латвию;

2) физическое лицо, не признанное резидентом в послетаксационном году, не будет считаться резидентом и в году таксации после даты его отъезда из Латвии, если в период после этой даты указанное лицо имело с иностранным государством более тесные связи, нежели с Латвией (этому лицу в иностранном государстве принадлежит собственность или там проживает его семья, или оно вносит в иностранном государстве платежи по социальному страхованию).

(4) По налоговому законодательству налогоплательщик, не являющийся физическим лицом, будет считаться резидентом, если он создан и зарегистрирован или должен был быть создан и зарегистрирован в соответствии с законами Латвийской Республики.

(5) Налогоплательщики, не отвечающие условиям частей второй, третьей и четвертой настоящей статьи, считаются нерезидентами. Нерезиденты платят налоги в соответствии с законами Латвийской Республики с дохода, полученного в Латвийской Республике, ее территориальных водах и воздушном пространстве, а также другие налоги в соответствии с законами о конкретных налогах.

(6) Постоянное представительство нерезидента (иностранного коммерсанта) в Латвии для применения всех налоговых законов считается отдельным внутренним налогоплательщиком. Если в толковании части седьмой и восьмой данной статьи у нерезидента (иностранного коммерсанта) имеется постоянное представительство в Латвии, оно подлежит регистрации как налогоплательщик в Службе государственных доходов в установленном в части седьмой статьи 15.1 данного закона порядке.

(часть 6 в ред. закона от 08.04.2004)

(7) Считается, что у нерезидента (иностранного коммерсанта) имеется постоянное представительство в Латвии, если одновременно соблюдены все далее упомянутые условия:

1) нерезидент (иностранный коммерсант) использует в Латвии определенное место деятельности;

2) место деятельности используется постоянно или образовано с целью его постоянного использования;

3) место деятельности используется для осуществления хозяйственной деятельности.

(часть 7 в ред. закона от 08.04.2004; частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

(8) Независимо от упомянутого в части седьмой данной статьи считается, что у нерезидента (иностранного коммерсанта) имеется постоянное представительство в Латвии, если нерезидент (иностранный коммерсант) в Латвии осуществляет по меньшей мере одно из далее упомянутых действий:

(вводная часть частично изменена Законом ЛР от 19.08.2010)

1) использует строительную площадку или осуществляет строительные, монтажные работы или работы по установке, или осуществляет связанную с упомянутыми работами деятельность по надзору или консультированию;

2) использует оснастку или оборудование для исследования или добычи природных ресурсов, буровые платформы или специальные суда или осуществляет связанную с ними деятельность по надзору или консультированию;

3) в период времени или в периоды времени, которые в совокупности превышают 30 дней в любом шестимесячном периоде, оказывают услуги, в том числе консультационные, по руководству и технические услуги, с использованием своих работников или привлеченного персонала;

4) использует деятельность физических, юридических и других лиц для нужд своей хозяйственной деятельности, если упомянутому лицу предоставлены и оно регулярно (более одного раза за период таксации) использует полномочия заключать договоры от имени нерезидента (иностранного коммерсанта).

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

(часть 8 введена законом от 08.04.2004)

(8.1) При применении пункта 4 части восьмой данной статьи налогоплательщиком считается лицо, которому предоставлены и которое регулярно (более одного раза в период таксации) использует полномочия по заключению договоров от имени того физического, юридического или другого лица, которое находится, образовано или учреждено в каком либо из:

1) государств или территорий, упомянутых в нормативных актах о безналоговых или с низкими налогами государствах и территориях;

2) государств, с которыми у Латвийской Республики не заключен и не вступил в силу договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, кроме государств-участников Европейского Союза.

(часть 8.1 в ред. Закона ЛР от 12.07.2012)

(9) Постоянное представительство нерезидента (иностранного коммерсанта) в Латвии уплачивает налоги в соответствии с законами Латвийской Республики с дохода, полученного в Латвийской Республике, ее территориальных водах, эксклюзивной экономической зоне и воздушном пространстве, с полученного в иностранном государстве дохода, который относится на это представительство, а также другие налоги согласно конкретным налоговым законам.

(часть 9 введена законом от 08.04.2004)

(1) Общими обязанностями налогоплательщиков являются:

1) рассчитывать подлежащие уплате (уплачиваемые) суммы налогов;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

2) в установленный срок и в полном объеме уплачивать налоги и пошлины;

3) представлять налоговой администрации в виде электронного документа предусмотренные данным законом или конкретными налоговыми законами налоговые декларации и информативные декларации в установленные нормативными актами сроки. Физические лица, которые не осуществляют хозяйственную деятельность, имеют право выбора подавать налоговые декларации и информативные декларации в виде электронного документа или в виде бумажного документа. Налогоплательщики при представлении Службе государственных доходов налоговых деклараций и информативных деклараций в виде электронного документа используют систему электронного декларирования Службы государственных доходов. Кабинет министров устанавливает порядок, в котором в системе электронного декларирования Службы государственных доходов идентифицируются лица, представляющие электронные документы. Если налоговые декларации или информативные декларации представлены, используя систему электронного декларирования Службы государственных доходов, эти декларации имеют юридическую силу даже тогда, если они не содержат реквизит подпись;

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 12.03.2014)

4) для доказательства правильности налоговых расчетов хранить подтверждающие доходы и расходы финансовой и хозяйственной деятельности оправдательные документы и другие подтверждающие деятельность документы (в том числе любую электронную или в форме бумажных документов информацию, влияющую на расчет и уплату налогов) до дня, пока они необходимы для выполнения требований об отслеживаемости хода хозяйственной и финансовой деятельности, но не менее пяти лет. При исполнении этой обязанности налогоплательщик соблюдает право других лиц на неприкосновенность личной жизни и защиту данных физических лиц;

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

4.1) для осуществления мероприятий налогового контроля обеспечить полномочному представителю налоговой администрации доступ к любой хранимой в электронном виде или в бумажной форме связанной с хозяйственной деятельностью информации и носителям данных, находящимся в месте осуществления хозяйственной деятельности, если эти носители данных содержат информацию о хозяйственной деятельности налогоплательщика, а также обеспечить налоговой администрации возможность с соответствующего носителя данных считывать необходимые для осуществления контрольных мероприятий связанные с хозяйственной деятельностью данные;

(пункт 4.1 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

5) сообщать обо всех своих доходах, обосновывать соответствие суммы налогов, пошлин и других установленных государством платежей нормативным актам о порядке начисления и уплаты причитающихся государству и самоуправлениям сумм, предъявляя или представляя чиновникам (работникам) налоговой администрации затребованные ими документы;

(пункт 5 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

6) позволять чиновникам (работникам) налоговой администрации осматривать в установленном законом порядке используемые для хозяйственной деятельности помещения;

(пункт 6 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

7) удерживать суммы уплачиваемых налогов, предусмотренные в законах о конкретных налогах.

(пункт 7 введен законом от 21.06.1996)

8) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

9) в установленном данным законом и правилами Кабинета министров порядке регистрировать налоги и другие платежи электронными устройствами и оборудованием;

(пункт 9 введен законом от 12.03.2003)

10) если налогоплательщик регистры бухгалтерского учета ведет при помощи электронных вычислительных машин (компьютеров), по запросу налоговой администрации представлять подготовленные в электронном виде для осуществления ревизии по налогам (аудита) оправдательные документы и данные регистров бухгалтерского учета;

(пункт 10 введен законом от 12.03.2003)

11) представлять налоговой администрации затребованные документы, которые использованы для расчета налогов;

(пункт 11 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

12) если налогоплательщик регистры бухгалтерского учета ведет в электронном виде или в предусмотренном правилами Кабинета министров порядке регистрирует налоги и другие платежи электронными устройствами и оборудованием, - обеспечить уполномоченному представителю налоговой администрации доступ к обработанной или хранящейся в электронном виде включенной в регистры бухгалтерского учета информации, а также к другой информации, которая повлияла или могла повлиять на расчет и уплату налогов, и возможность для осуществления налоговой администрацией проверки считывать эти данные, получив функционально идентичную копию соответствующего носителя данных. Если данные защищены с использованием паролей, шифрования, криптования или других средств логической защиты, налогоплательщик в электронном виде представляет налоговой администрации необходимую для доступа и использования данных информацию (например, ключ шифрования);

(пункт 12 в ред. Закона ЛР от 28.12.2012)

13) в установленных данным законом случаях соблюдать запрет выполнять платежные обязательства или осуществлять сделки с налогоплательщиком, по которому Служба государственных доходов приостановила хозяйственную деятельность, кроме предусмотренного в части десятой статьи 34.1 данного закона случая;

(пункт 13 введен Законом ЛР от 12.07.2012)

14) представлять налоговой администрации информацию, запрошенную подавшим запрос учреждением другого государства-участника Европейского Союза, если для государства-участника это информация является предполагаемо важной для нужд налогового администрирования конкретного налогоплательщика. Упомянутая информация по запросу налоговой администрации представляется независимо от того необходима ли соответствующая информация для нужд налогового администрирования Латвийской Республики;

(пункт 14 введен Законом ЛР от 27.03.2013)

15) используя систему электронного декларирования Службы государственных доходов, до 1 мая предоставлять налоговой администрации информацию об основном виде деятельности в предыдущем таксационном году, если он в предыдущем таксационном году изменился и не соответствует информации, предоставленной налоговой администрации. Налогоплательщики, начинающие хозяйственную деятельность, информацию предоставляют в течение месяца после регистрации хозяйственной деятельности в Регистре предприятий Латвийской Республики или в Службе государственных доходов;

(пункт 15 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

16) обеспечить полномочному представителю налоговой администрации доступ к обработанной или хранимой в электронном виде информации налогоплательщика, связанной с осуществленными в интернете сделками налогоплательщика [в том числе с заказом и подтверждением покупки товаров или сделки об оказании услуги, с оплатой и услугами оплаты, с электронной перепиской, с информацией, связанной с интернет-элементами (адресом интернет-протокола, доменами и т.п.), и с любой другой информацией, связанной с осуществленными в интернете сделками налогоплательщика в рамках хозяйственной деятельности], и возможность для налоговой администрации для осуществления контрольных мероприятия считывать с соответствующего носителя данных необходимые связанные с хозяйственной деятельностью данные. Если данные защищены, используя пароли, шифрование, криптование или другие средства логической защиты, налогоплательщик в электронном виде представляет налоговой администрации информацию, которая необходима для доступа и использования данных (например, ключ шифрования).

(пункт 16 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

(2) Физические лица как налогоплательщики имеют следующие дополнительные обязанности:

1) получать книжку по налогу на заработную плату в соответствии с законом О подоходном налоге с населения;

(пункт 1 частично изменен законом от 24.10.2002)

2) представлять книжку налога на заработную плату по месту работы, которое налогоплательщик считает главным местом получения дохода, а если налогоплательщик является работником микропредприятия, - книжка представляется на микропредприятие;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 24.10.2002; частично изменен Законом ЛР от 28.12.2012)

3) сохранять выданную в месте получения доходов письменную справку о том, какие налоги уплатил работодатель;

4) предъявлять удостоверяющие личность документы, если этого требует чиновник (работник) налоговой администрации при исполнении служебных обязанностей;

5) в установленном нормативными актами порядке и в установленных случаях регистрировать в самоуправлении статус своей хозяйственной деятельности, а также регистрироваться в качестве налогоплательщика в Службе государственных доходов и сообщать этой институции о начале получения доходов от хозяйственной деятельности;

(пункт 5 в ред. закона от 29.12.2000; изменен законом от 24.10.2002)

6) в установленном нормативными актами порядке вести учет доходов от хозяйственной деятельности и расходов хозяйственной деятельности и рассчитывать налоги.

(пункт 6 в ред. закона от 29.12.2000)

(3) Физические лица - работодатели и коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) и другие субъекты частного права - юридические лица как налогоплательщики имеют следующие дополнительные обязанности:

(вводная часть части 3 частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

1) поддерживать в надлежащем порядке бухгалтерский учет, составлять отчеты о своей финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывать налог за период таксации;

2) указывать свой код налогоплательщика в установленных учетных и отчетных документах;

3) в установленных данным законом и в других нормативных актах порядке и в установленных случаях регистрироваться в местной (по юридическому адресу) институции налоговой администрации;

(пункт 3 в ред. закона от 29.12.2000)

4) в установленных нормативными актами случаях в течение 10 дней сообщать местной (по юридическому адресу) институции налоговой администрации об изменениях зарегистрированных институцией данных;

(пункт 4 в ред. закона от 29.12.2000)

5) в установленном данным законом и правилами Кабинета министров порядке подавать налоговой администрации информативную декларацию обо всех превышающих 1500 евро отдельных сделках с наличностью (в том числе о покупках) за предыдущий месяц;

(пункт 5 частично изменен законами от 24.10.2002; 15.11.2006; 12.07.2012; 04.10.2013)

Установленная пунктом 5.1 обязанность декларирования осуществленных в наличных деньгах сделок выполняется, начиная с 2014 года и ежегодно, декларируя осуществленные в предыдущем году сделки в наличных деньгах - пункт 144 правил перехода.

5.1) в установленном данным законом и правилами Кабинета порядке представлять налоговой администрации информативную декларацию об осуществленных в предыдущем году сделках наличными деньгами с физическими лицами, которым в соответствии с регламентирующими сферу налогов нормативными актами не надо регистрировать хозяйственную деятельность, если сумма одной сделки в одной операции с каждым партнером по сделке превышает 3000 евро;

(пункт 5.1 введен Законом ЛР от 12.07.2012; частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

Baltikons-Centrs: примечание. Установленная в пункте 5.2 обязанность представления информативной декларации исполняется с 1 января 2016 года, ежегодно представляя соответствующие информативные декларации - см. пункты 167 и 168 правил перехода.

5.2) налогоплательщику, который предоставляет услуги лизинга и кредитования, кроме кредитных учреждений, в предусмотренном данным законом и правилами Кабинета министров порядке один раз в год до 1 февраля представлять в Службу государственных доходов информативную декларацию об осуществленных физическим лицом - резидентом Латвийской Республики - лизинговых и кредитных или также только лизинговых или только кредитных и связанных с ними процентных платежах, сумма которых в месяц превышает 360 евро или общая сумма таких взносов в течение календарного года превышает 4320 евро. Кабинет министров устанавливает сведения, указываемые в упомянутой в этом пункте декларации, и порядок ее представления;

(пункт 5.2 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

6) уплачивать налоги и другие платежи, в том числе задолженности по налогам, в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений после того, как удовлетворены требования работников в соответствии в трудовыми правоотношениями и о возмещении вреда, причиненного в результате увечья или иного повреждения здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

7) после принятия решения о ликвидации, реорганизации или прекращении деятельности коммерческого общества, кооперативного общества, индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства) и других субъектов частного права - юридических лиц в установленном нормативными актами порядке в течении 10 дней в письменном виде информировать об этом соответствующее учреждение налоговой администрации;

(пункт 7 в ред. закона от 05.11.1998; частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

8) представлять Регистру предприятий Латвийской Республики выданную соответствующим учреждением налоговой администрации справку об уплате налоговых платежей, если ликвидируемым коммерческим обществом, кооперативным обществом, индивидуальным предприятием (также крестьянским или рыболовецким хозяйством) или другим субъектом частных прав - юридическим лицом осуществлены все установленные нормативными актами мероприятия по удовлетворению требований кредиторов, данные требования удовлетворены и утвержден заключительный (ликвидационный) баланс. Справка об уплате налоговых платежей представляется не позднее чем в течение 10 дней со дня выдачи данной справки. Справка, представленная Регистру предприятий Латвийской Республики позже, является не пригодной;

(пункт 8 введен законом от 05.11.1998; частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

9) коммерческое общество, кооперативное общество, индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство) декларировать в Службу государственных доходов, открытые в иностранных государствах расчетные счета, а также открытые за рубежом в платежном учреждении или учреждении электронных денег платежные счета в течение 30 дней после их открытия.

(пункт 9 введен Законом ЛР от 15.11.2006; частично изменен законами ЛР от 30.06.2009; 14.11.2018)

(4) Налогоплательщики, которые соответствуют определению латвийского финансового учреждения, установленному в Договоре между правительством Латвийской Республики и правительством Соединенных Штатов Америки об улучшении исполнения международных налоговых обязанностей и введении закона о налогообложении иностранных счетов (FATCA), и к которым не относятся упомянутые в этом договоре исключения в отношении представления информации, обязаны представлять информацию Службе государственных доходов в установленном договором объеме. Кабинет министров устанавливает сроки и порядок представления информации.

(часть 4 введена Законом ЛР от 11.02.2015)

(5) Приостановление деятельности в упомянутом в разделе XIV.1 Коммерческого закона случае не освобождает налогоплательщика от исполнения установленных в частях первой и третьей данной статьи обязанностей.

(часть 5 введена Законом ЛР от 29.09.2015)

(6) Оказывающее услугу размещения интернет-объявлений лицо после получения запроса Службы государственных доходов обязано предоставить имеющуюся в его распоряжении информацию о размещенных объявлениях и разместивших их лицах (подателях объявлений). Оспаривание или обжалование запроса Службой государственных доходов информации не приостанавливает его действие.

(часть 6 введена Законом ЛР от 10.12.2016; частично изменена Законом ЛР от 14.11.2018)

(7) Оказывающее платежные услуги лицо, оказывающее услуги обработки сделок с платежными картами лицо и учреждение электронных денег после получения запроса Службы государственных доходов обязано предоставить имеющиеся в его распоряжении или хранимые данные о хозяйственной и финансовой деятельности других лиц. При применении данной нормы соответствующее оказывающее платежные услуги лицо, оказывающее услуги обработки сделок с платежными картами лицо и учреждение электронных денег обязаны предоставить информацию, которую они хранят в соответствии с нормативными актами. Оспаривание или обжалование запроса Службой государственных доходов информации не приостанавливает его действие.

(часть 7 в ред. Закона ЛР от 14.11.2018)

(7.1) Кредитное учреждение после получения запроса Службы государственных доходов обязано предоставить имеющуюся в его распоряжении информацию, не включая идентифицирующие плательщика данные, об осуществленных получателю платежей платежах с открытых в кредитном учреждении счетов. Кредитное учреждение при предоставлении информации об указанном в запросе Службы государственных доходов получателе платежей, в эту информацию включает идентифицирующую получателя платежей информацию, номер счета и общую сумму осуществленных на этот счет платежей за каждый указанный в запросе Службы государственных доходов период. Оспаривание или обжалование запроса Службой государственных доходов информации не приостанавливает его действие.

(часть 7.1 введена Законом ЛР от 14.11.2018)

(8) Оказывающее услуги мобильного приложения лицо и лицо, оказывающее услуги места интернет- или онлайн-торговли, посредством которого лица предлагают товары или услуги, после получения запроса Службы государственных доходов обязано предоставить имеющуюся в его распоряжении информацию о лицах, которые предлагают товары или услуги, используя его услуги, и о предлагаемых упомянутыми лицами товарах или услугах. Оспаривание или обжалование запроса Службой государственных доходов информации не приостанавливает его действие.

(часть 8 в ред. Закона ЛР от 14.11.2018)

(8.¹) Почтовый коммерсант после получения запроса Службы государственных доходов обязан предоставить имеющуюся в его распоряжении информацию о лицах, использующих услуги этого почтового коммерсанта, и о стоимости отправленных упомянутыми лицами отправлений. При применении этой нормы почтовый коммерсант обязан предоставить информацию, которую он хранит в соответствии с нормативными актами. Оспаривание или обжалование запроса Службой государственных доходов информации не приостанавливает его действие.

(часть 8.1 введена Законом ЛР от 14.11.2018)

(9) Налогоплательщик - находящаяся в составе международной группы предприятий единица - обязан представлять в Службу государственных доходов отчет международной группы предприятий по каждой стране. Условия, при наступлении которых представляется отчет, структуру и содержание отчета, пояснение использованных в отчете терминов, а также порядок его подготовки и представления устанавливает Кабинет министров.

(часть 9 введена Законом ЛР от 22.06.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 10 применяется с 1 июля 2020 года - пункт 231 правил перехода.

(10) При наступлении упомянутых в налоговых нормативных актах условий, налогоплательщик обязан представить в Службу государственных доходов информацию о подлежащих сообщению трансграничных схемах, которые связаны с возможно агрессивным налоговым планированием. Условия, при наступлении которых представляется сообщение, его структура и содержание, пояснение использованных в сообщение терминов, а также порядок его подготовки и представления и порядок, в котором осуществляется автоматический обмен информацией о подлежащих сообщению трансграничных схемах между компетентными учреждениями Латвийской Республики и других государств-участников Европейского Союза или любым компетентным учреждением другого государства или территории, с которым компетентное учреждение Латвийской Республики на основании заключенного Латвийской Республикой международного договора заключило соответствующий договор между компетентными учреждениями, устанавливает Кабинет министров.

(часть 10 введена Законом ЛР от 05.03.2020)

(введена законом от 29.12.2000)

(1) Регистр предприятий в установленном законом О Регистре предприятий Латвийской Республики и другими законами порядке регистрирует коммерсантов и их филиалы, кооперативные общества, индивидуальные предприятия, крестьянские или рыболовецкие хозяйства, филиалы иностранного коммерсанта, представительства иностранного коммерсанта, представителей иностранных коммерсантов, представительства и представителей организаций, Европейские группы экономических интересов, Европейские коммерческие общества, Европейские кооперативные общества, политические партии, общества и образования, профсоюзы, религиозные организации и их учреждения также и в качестве налогоплательщиков и присваивает единый одиннадцатизначный регистрационный номер, который одновременно является также регистрационным кодом налогоплательщика. Выданное Регистром предприятий регистрационное удостоверение (если таковое выдано) одновременно является также удостоверением налогоплательщика.

(в ред. Закона ЛР от 28.12.2012; частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

(1.¹) Регистр предприятий публичных лиц и учреждения в установленном законом О Регистре предприятий Латвийской Республики и других законах порядке вносит в список публичных лиц и учреждений и присваивает регистрационный номер, который одновременно также является регистрационным кодом налогоплательщика.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 29.11.2017)

(2) Исключена Законом ЛР от 15.11.2006.

(3) Исключена Законом ЛР от 15.11.2006.

(4) Регистр предприятий при регистрации:

1) филиала коммерсанта присваивает филиалу единый одиннадцатизначный регистрационный номер и в регистрационном удостоверении филиала указывает также единый регистрационный номер соответствующего коммерсанта;

2) филиала иностранного коммерсанта, представительства или представителя иностранного коммерсанта присваивает филиалу или представительству единый одиннадцатизначный регистрационный номер и выдает регистрационное удостоверение филиала или представительства.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006; частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

(5) Тех юридических лиц, которым в соответствии с законами не надо регистрироваться в Регистре предприятий, в качестве плательщиков регистрирует Служба государственных доходов.

(6) Лицо, которое должно быть зарегистрировано в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, Служба государственных доходов регистрирует в порядке, установленном регулирующими налог на добавленную стоимость нормативными актами.

(часть 6 в ред. Закона ЛР от 27.03.2013)

(7) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором налогоплательщиков и структурные подразделения налогоплательщиков, которых не надо регистрировать в Регистре предприятий, подлежат регистрации в Службе государственных доходов, а также подаваемые в Службу государственных доходов документы.

(8) В течение одного рабочего дня после регистрации упомянутых в частях первой и 1.1 данной статьи субъектов Регистр предприятий в электронном виде высылает Службе государственных доходов информацию о каждом вновь зарегистрированном коммерсанте и его филиале, кооперативном обществе, индивидуальном предприятии, крестьянском или рыболовецком хозяйстве, филиале иностранного коммерсанта, представительстве иностранного коммерсанта, представителе иностранного коммерсанта, представительстве или представителе организации, Европейской группе экономических интересов, Европейском коммерческом обществе, Европейском кооперативном обществе, политической партии, обществе и образовании, профсоюзе, религиозной организации и ее учреждении, публичном лице и учреждении а также сведения об изменениях в журнале Регистра предприятий, коммерческом регистре, в регистре обществ и образований, регистре общественных организаций, регистре политических партий, регистре Европейских групп экономических интересов, списке публичных лиц и учреждений и в соответствии с межведомственным соглашением, которое заключено между Службой государственных доходов и Регистром предприятий, информацию об участниках обществ с ограниченной ответственностью, а также другие сведения, необходимые для обеспечения функций налоговой администрации.

(часть 8 в ред. Закона ЛР от 23.12.2008; частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

(9) Дополнительно к установленной в части восьмой данной статьи информации по запросу Службы государственных доходов Регистр предприятий дает имеющуюся в его распоряжении информацию о зарегистрированных коммерсантах и их филиалах, кооперативных обществах, индивидуальных предприятиях, крестьянских или рыболовецких хозяйствах, филиалах иностранного коммерсанта, представительствах иностранного коммерсанта, представителях иностранного коммерсанта, представительствах и представителях организаций, Европейских группах экономических интересов, Европейских коммерческих обществах, Европейских кооперативных обществах, политических партиях, обществах и образованиях, профсоюзах, религиозных организациях и их учреждениях, внесенных в список публичных лиц и учреждений лицах.

(часть 9 в ред. Закона ЛР от 23.12.2008; частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Положения статьи 15.2 в редакции, изложенной Законом ЛР от 14.11.2018, применяются с отчетного периода, начавшегося в 2018 году - см. пункт 214 правил перехода.

(в ред. Закона ЛР от 14.11.2018)

(1) Документация по трансфертным ценам включает глобальную документацию, местную документацию и отчет международной группы предприятий по каждому государству. Положения данной статьи не распространяются отчет международной группы предприятий по каждому государству.

(2) В установленных данной статьей случаях, порядке и объеме упомянутый в Законе о подоходном налоге с предприятий налогоплательщик - резидент или постоянное представительство нерезидента - в глобальной документации и местной документации или только в местной документации обосновывает соответствие цены (стоимости) сделки рыночной цене (стоимости) в сделках, которые он осуществляет со:

1) связанным лицом, которое в толковании данного закона считается связанным иностранным предприятием;

2) упомянутыми в пункте 18 статьи 1 данного закона физическими лицами;

3) другими коммерческими обществами или лицами, если они находятся, созданы или учреждены в низконалоговых или безналоговых государствах или территориях;

4) связанным лицом - резидентом, если сделка, коммерческие или финансовые отношения по выполняемым функциям, принятым, контролируемым или управляемым рискам или используемым активам экономически связаны (проходят в рамках одной цепочки поставок) со сделками этого лица, коммерческими или финансовыми отношениями с другим связанным иностранным предприятием или установленными в пункте 3 части второй данной статьи лицами.

(3) Упомянутый в части второй данной статьи налогоплательщик в связи с контролируемыми сделками, которые он осуществляет с упомянутыми в пунктах 1, 2 и 3 части второй данной статьи лицами в соответствующем отчетном году, в 12-месячный срок после окончания соответствующего отчетного года предоставляет налоговой администрации:

1) глобальную документацию, если имеется хотя бы одно из следующих условий:

a) если сумма упомянутых в данной статье контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 15 000 000 евро,

b) нетто-оборот упомянутого в части второй данной статьи налогоплательщика в соответствующем отчетном году превышает 50 000 000 евро и сумма упомянутых в данной статье контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 5 000 000 евро;

2) местную документацию, если сумма упомянутых в данной статье контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 5 000 000 евро.

(4) Упомянутый в части второй данной статьи налогоплательщик в связи с контролируемыми сделками, которые он осуществляет с упомянутыми в пунктах 1, 2 и 3 части второй данной статьи лицами в соответствующем отчетном году, в 12-месячный срок после окончания соответствующего отчетного года подготавливает и, если налоговая администрация запрашивает, в месячный срок после получения запроса предоставляет ей:

1) глобальную документацию, если нетто-оборот налогоплательщика в соответствующем отчетном году не превышает 50 000 000 евро и сумма упомянутых в данной статье контролируемых сделок в соответствующем отчетном году не превышает 15 000 000 евро, но превышает 5 000 000 евро;

2) местную документацию, если сумма упомянутых в данной статье контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 250 000 евро, но не превышает 5 000 000 евро.

(5) Для обеспечения того, чтобы осуществленный функциональный и экономический анализ, а также примененная методология трансфертных цен являлись актуальными, подготовленную согласно части четвертой данной статьи документацию по трансфертным ценам налогоплательщик пересматривает каждый год. Если влияющая на методологию трансфертных цен ситуация существенно не изменилась, подготовленную согласно пункту 2 части четвертой данной статьи документацию по трансфертным ценам, за исключением включенных в нее сопоставимых финансовых данных, налогоплательщик вправе пересматривать раз в три года.

(6) Не ограничивая право налоговой администрации запрашивать документацию по трансфертным ценам в соответствии с частью четвертой данной статьи, в случаях, когда у налогоплательщика возникает обязанность подготавливать документацию по трансфертным ценам, налоговая администрация вправе ее запрашивать вместе с любой другой информацией, которая необходима для обоснования рыночной цены (стоимости) сделки, также для проверки рисков коррекции трансфертных цен налогоплательщика и консультирования налогоплательщика о возможных рисках трансфертных цен, предложения добровольно исправить налоговую декларацию или предложения налогоплательщику начать процедуру предварительного соглашения о соответствии цены (стоимости) сделки рыночной цене (стоимости) в соответствии со статьей 16.¹ данного закона. В таком случае налогоплательщик предоставляет налоговой администрации документацию по трансфертным ценам и другую запрошенную информацию в 90-дневный срок после получения запроса. Этот срок можно продлить на 30 дней, если налогоплательщик представит в налоговую администрацию мотивированную просьбу.

(7) Упомянутый в части второй данной статьи налогоплательщик в связи с контролируемыми сделками, которые он осуществляет с упомянутым в пункте 4 части второй данной статьи лицом, подготавливает местную документацию, если сумма упомянутых в данной статье контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 250 000 евро и подготовку местной документации требует налоговая администрация. Запрашивая местную документацию согласно данной части статьи, налоговая администрация оценивает, запрашивать подготовку всей местной документации или только определенной ее части. В установленном данной частью статьи случае местная документация представляется в 90-дневный срок после получения запроса налоговой администрации. Этот срок можно продлить на 30 дней, если налогоплательщик представит в налоговую администрацию мотивированную просьбу.

(8) Глобальной документацией является документация по трансфертным ценам, содержащая информацию обо всей международной группе предприятий в целом и включающая по меньшей мере следующие составные части:

1) организационную структуру международной группы предприятий, в том числе юридическую структуру и структуру прав собственности на доли капитала или акции, и географическое размещение подразделений группы;

2) описание хозяйственной деятельности международной группы предприятий;

3) нематериальную собственность международной группы предприятий;

4) внутреннюю финансовую активность в международной группе предприятий;

5) финансовые отчеты и налоги международной группы предприятий.

(9) Местной документацией является документация по трансфертным ценам, содержащая информацию об осуществленной налогоплательщиком контролируемой сделке, и включающая по меньшей мере следующие составные части:

1) информацию о налогоплательщике и связанной с ним международной группе предприятий;

2) информацию о каждой существенной контролируемой сделке или категории сделок, в которую вовлечен налогоплательщик;

3) финансовую информацию.

(10) Кабинет министров устанавливает детальное содержание информации, включаемой в предусмотренную частями восьмой и девятой данной статьи документацию по трансфертным ценам.

(11) Если общая стоимость сделки в соответствующем отчетном году не превышает 20 000 евро, налогоплательщик при подготовке документации трансфертных цен в любом случае вправе не считать ее существенной сделкой в толковании частей восьмой или девятой данной статьи и не включать информацию о ней в документацию по трансфертным ценам.

(12) Налогоплательщик имеет право не подготавливать местную документацию по сделкам, для которых налоговыми нормативными актами предусмотрен упрощенный порядок определения трансфертных цен и упрощенная документация по трансфертным ценам. В таком случае налогоплательщик в 12-месячный срок после окончания соответствующего отчетного года подготавливает и, если налоговая администрация запрашивает, в месячный срок после получения запроса предоставляет ей упрощенную документацию по трансфертным ценам. Включаемую в упрощенную документацию по трансфертным ценам информацию устанавливает Кабинет министров.

(13) Налогоплательщик обеспечивает, чтобы документация по трансфертным ценам соответствовала следующим положениям:

1) документация по трансфертным ценам подготавливается на основании информации, которая в разумных пределах доступна в рамках годового отчета или, если осуществляются исправления декларации подоходного налога с предприятий, - на основании информации, доступной на момент, когда вносятся соответствующие исправления;

2) документация по трансфертным ценам доступна в электронной форме, допускающей функцию поиска по тексту;

3) глобальная документация подготавливается на латышском или английском языках. Если глобальная документация подготовлена на английском языке, налоговая администрация имеет право для обеспечения выполнения функций и задач государственного управления запросить перевод всей документации или ее части на латышский язык и налогоплательщик обязан запрошенный перевод представить в месячный срок после получения запроса.

(14) Налоговая администрация имеет право применить к налогоплательщику штраф до одного процента от суммы контролируемой сделки (по которой обязан подготовить документацию по трансфертным ценам), которая указывается в доходах или расходах годового отчета налогоплательщика в соответствующем отчетном периоде, но не более чем 100 000 евро, если налогоплательщик не соблюдал упомянутый в данной статье срок представления документации по трансфертным ценам, а также в случае, если налогоплательщик существенно нарушил предусмотренные нормативными актами требования к подготовке документации по трансфертным ценам - в документацию по трансфертным ценам не включено несколько предусмотренных нормативными актами составных частей документации по трансфертным ценам (не указана необходимая информация) - и поэтому, при рассмотрении документации по трансфертным ценам невозможно убедиться, установлена ли цена (стоимость) осуществленной сделки в соответствии с рыночной ценой (стоимостью).

(введена Законом ЛР от 10.12.2016)

Налогоплательщик при осуществлении хозяйственной деятельности и предложении товара или услуги в интернете дополнительно к упомянутой в части первой статьи 4 Закона об услугах информационного общества информации на веб-сайте, с использованием которого осуществляется хозяйственная деятельность, указывает следующую информацию:

1) фактический адрес или место осуществления хозяйственной деятельности (веб-сайт, мобильное приложение и т.п.);

2) физическое лицо - вторую часть регистрационного кода налогоплательщика.

(1) Налогоплательщики имеют право:

1) пользоваться установленными законами льготами в отношении налогов и пошлин;

2) пользоваться предусмотренными законами налоговыми скидками;

3) в налоговой администрации бесплатно знакомиться с нормативными документами, регламентирующими порядок расчета и уплаты налогов и пошлин;

4) знакомиться с актами (отчетами) проверки и материалами дела ревизии (аудита), которые относятся на самого конкретного налогоплательщика, кроме имеющейся в актах (отчетах) проверок и имеющейся в материалах ревизии (аудита) информации, которая в соответствии с законом считается информацией ограниченного доступа;

(в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

5) оспорить и обжаловать в установленном разделом 8 настоящего закона порядке решения налоговой администрации;

(пункт 5 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

6) подавать в налоговую администрацию заявление о пересмотре платы пошлины, исправление или уточнение налоговой декларации в течении трех лет (если исправление или уточнение декларации вытекает из коррекции трансфертной цены, - в течение пяти лет) после установленного конкретными законами срока уплаты, если в течении этого времени по конкретным налогам и соответствующим периодам таксации не начата или не проведена ревизия (аудит) по налогам, не кончился установленный в части 5.1 статьи 23 данного закона срок представления уточнений декларации или в установленном в части 5.2 статьи 23 данного закона случае не принято решение об уточнении размера налогов. В отношении просрочки установленного в этом пункте срока уплаты зачисляемых в государственный бюджет платежей налога срок может заново установить Генеральный директор Службы государственных доходов, если налогоплательщик подаст заявление об уплате неуплаченного в срок платежа;

(пункт 6 в ред. закона от 24.10.2002; частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 28.12.2012; 14.11.2018)

7) получать суммы переплаты налогов в соответствии с законами о конкретных налогах;

8) получать неверно взысканные налоговой администрацией суммы в установленном статьей 28 настоящего закона порядке;

9) получать со своего места получения доходов письменную справку о том, какие налоги уплачены работодателем.

10) запрашивать возврат или направление на покрытие очередных платежей налогов переплаченной суммы налога в течение трех лет после установленного конкретным налоговым законом срока уплаты;

(пункт 10 введен Законом от 12.03.2003; частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

11) запрашивать возврат или направление переплаченной государственной пошлины на покрытие текущих налоговых платежей в течение трех лет со дня, когда выдано письменное заключение того лица, которое оказало услугу или предоставило обеспечение, либо вступило в силу постановление суда или судьи о возврате государственной пошлины;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

12) запрашивать возврат неправильно внесенной (платеж осуществлен, но соответствующее действие в учреждении не осуществлено или услуга не оказана или платеж внесен на неверный счет государственного бюджета) государственной пошлины или направление на покрытие текущих налоговых платежей в течение трех лет со дня, когда государственная пошлина уплачена;

(пункт 12 введен Законом ЛР от 29.09.2015; частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 13 вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

13) представлять (не чаще одного раза в месяц) в Службу государственных доходов заявление о счете, на который налогоплательщику зачисляется оплата труда, приравненные к ней платежи или другие платежи, на которые распространяются ограничения направления взыскания;

(пункт 13 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

Baltikons-Centrs: примечания. Пункт 14 вступает в силу с 1 января 2018 года - пункт 191 правил перехода. Пункт 14 изменяется Законом ЛР от 14.11.2018, изменение вступит в силу с 1 февраля 2019 года - пункт 218 правил перехода.

14) при объединении склада акцизных товаров с таможенным складом, создавая объединенный склад, для осуществления на нем действий с акцизными товарами, подлежащими отложенной уплате акцизного налога, и действий с другими товарами, находящимися под таможенным надзором. Объединенный склад могут создавать налогоплательщики, имеющие специальное разрешение (лицензию) на деятельность держателя склада акцизных товаров (алкогольных напитков или табачных изделий) и разрешение на деятельность таможенного склада.

(пункт 14 введен Законом ЛР от 22.06.2017)

Baltikons-Centrs: примечания. Часть 2 вступает в силу с 1 января 2018 года - пункт 191 правил перехода. Часть 2 изменяется Законом ЛР от 14.11.2018, изменение вступит в силу с 1 февраля 2019 года - пункт 218 правил перехода.

(2) Кабинет министров устанавливает:

1) требования, в соответствии с которыми налогоплательщики получают статус упомянутого в пункте 14 части первой данной статьи объединенного склада;

2) порядок, в котором представляется и рассматривается заявление коммерсанта о присвоении статуса объединенного склада;

3) условия и порядок восстановления и аннулирования статуса объединенного склада.

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

(часть 2 введена Законом ЛР от 22.06.2017)

(1) Упомянутый в статье 15.2 данного закона налогоплательщик при осуществлении или в начале сделок со связанным иностранным предприятием, имеет право предложить заключить предварительное соглашение с налоговой администрацией об установлении рыночной цены (стоимости) по конкретной сделке или виду сделок, если стоимость планируемой сделки со связанным иностранным лицом превышает 1430000 евро в год.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 04.10.2013; 14.11.2018)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 1.1 вступает в силу с 1 января 2019 года - пункт 215 правил перехода.

(1.1) Налоговая администрация в соответствии с частью шестой статьи 15.² данного закона или по инициативе налогоплательщика в отношении контролируемых сделок, стоимость которых в соответствующем отчетном году превышает 1 430 000 евро, может предложить начать процедуру первоначального соглашения о соответствии цены (стоимости) сделки рыночной цене (стоимости) за предыдущие отчетные годы, если не наступила установленная данным законом просрочка проведения налоговой ревизии (аудита) по трансфертным ценам.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 14.11.2018)

(2) Если налогоплательщик действовал в соответствии с условиями заключенного предварительного соглашения и в его хозяйственной деятельности не произошли изменения, которые противоречат этому предыдущему соглашению, налоговая администрация не имеет права в налоговой ревизии (аудите) уточнить установленную рыночную цену (стоимость) по конкретной сделке или виду сделок.

(3) Кабинет министров устанавливает порядок заключения налоговой администрацией предварительного соглашения с налогоплательщиком о рыночной цене (стоимости) по конкретной сделке или виду сделок, а также плату за заключение предварительного соглашения и порядок ее взимания. Плата за заключение предварительного соглашения не может превышать связанные с его заключением средние затраты.

(название раздела в ред. Закона ЛР от 29.11.2017)

Права налоговой администрации определяются настоящим законом, законом О Службе государственных доходов и другими законами.

(название в ред. Закона ЛР от 29.11.2017)

(1) Налоговая администрация имеет следующие обязанности:

1) обеспечивать соблюдение настоящего закона и других законов о налогах (пошлинах) как налогоплательщиками, так и налоговой администрацией;

2) контролировать правильность расчета и уплаты налогов, пошлин, а также других установленных государством платежей;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

3) контролировать задолженности по платежам налогов (пошлин), а также по другим установленным государством платежам;

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

4) применять санкции к нарушителям законов о налогах (пошлинах), руководствуясь законами и правилами Кабинета министров;

5) рассматривать и решать вопросы о продлении сроков уплаты налогов;

(пункт 5 частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

6) контролировать правильность применения скидок и льгот по налогам (пошлинам);

(пункт 6 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

7) после окончания проверки представлять налогоплательщику акт (отчет) проверки. Если налоговая администрация в налоговой проверке (аудите) использует представленные ведущим уголовный процесс лица материалы, налогоплательщику дается выписка из акта (отчета) проверки, в которую входит разрешенная ведущим уголовный процесс лицом информация;

(пункт 7 в ред. Законов ЛР от 15.11.2006; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

8) обеспечивать гласность взимания налогов (пошлин), регулярно публикуя информацию о совокупных доходах по отдельным налогам (пошлинам), и доступность информации о тех налогоплательщиках, у которых общая сумма задолженности по администрируемым Службой государственных доходов налогам (пошлинам) превышает 150 евро, кроме платежей налогов, срок уплаты которых в соответствии с частью первой и 1.3 статьи 24 данного закона продлен, распределен по срокам, отложен или повторно распределен по срокам. Информация об упомянутых должниках включается в базу данных должников по администрируемым Службой государственных доходов налогам (пошлинам) и ее доступность обеспечивается с соблюдением упомянутых в пункте 1 части первой и в части третьей статьи 22 данного закона условий, а также актуализируется ежемесячно на седьмое и двадцать шестое число;

(пункт 8 в ред. Закона ЛР от 28.12.2012; частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

8.1) обеспечивать публичность взимания налогов (пошлин), ежегодно до 1 апреля публикуя информацию о размере общей суммы уплаченных налогоплательщиками (коммерсантами) в предыдущем таксационном году администрируемых Службой государственных доходов налогов (пошлин), уменьшив ее на сумму налогов, которая возвращена из бюджета, отдельно указав общую сумму подоходного налога с населения и общую сумму обязательных взносов государственного социального страхования, а также среднее число трудоустроенных лиц;

(пункт 8.1 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

8.2) обеспечивать выполнение установленных нормативными актами Европейского Союза в сфере поддержки коммерческой деятельности требований в отношении опубликования информации о каждой предоставленной индивидуальной поддержке, превышающей установленный в конкретном нормативном акте Европейского Союза в сфере поддержки коммерческой деятельности порог предоставленной поддержки, если поддержка коммерческой деятельности предоставлена в виде налоговых льгот и в программе поддержки предоставившее поддержку лицо не установлено;

(пункт 8.2 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

9) публиковать сведения об изменении ставок налогов и пошлин, порядка начисления штрафов и пеней;

10) принимать решение об осуществлении налоговой ревизии (аудита) и не позднее 10 рабочих дней до ее начала письменно информировать налогоплательщика о проведении налоговой ревизии (аудита), указав день начала налоговой ревизии (аудита), срок ревизии (аудита), проверяемые налоги, статьи налоговой декларации, проверяемые пошлины или другие установленные государством платежи и периоды таксации, а также то, будет ли проверено соответствие трансфертной цены рыночной цене (стоимости) сделки;

(пункт 10 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006; частично изменен Законом ЛР от 12.07.2012)

11) взыскивать в бесспорном порядке не уплаченные в срок налоги, пеню, штрафы и другие установленные государством платежи в предусмотренном в статье 26 данного закона порядке;

(пункт 11 в ред. закона от 12.03.2003; частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

12) обеспечивать публичную доступность регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(пункт 12 введен законом от 29.12.2000; частично изменен Законом ЛР от 27.03.2013)

13) исключен Законом ЛР от 21.12.2009;

14) обеспечивать публичную доступность единой базы данных (регистров) электронного оборудования и устройств для регистрации налогов и других платежей, их пользователей и сервисных служб;

(пункт 14 введен законом от 12.03.2003; частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

15) исключен Законом ЛР от 19.02.2008;

16) во всех случаях, когда налогоплательщик сделал нарушение по налогам, за которое предусмотрена уголовная ответственность, в течение 10 дней со дня, когда чиновник (работник) налоговой администрации это констатировал, подать об этом сообщение соответствующей государственной институции, которая решит вопрос о начале уголовного процесса;

(пункт 16 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункты 17 и 18 с 1 сентября 2017 года исключаются Законом ЛР от 10.12.2016 - пункт 182.1 правил перехода;

17) содержать единый регистр счетов вложений и платежей до востребования коммерческих обществ, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий (также крестьянских или рыболовецких хозяйств) и других субъектов частных прав - юридических лиц - резидентов Латвии и постоянных представительств нерезидентов в Латвии (далее - регистр счетов юридических лиц);

(пункт 17 введен Законом ЛР от 15.11.2006; частично изменен Законом ЛР от 01.06.2011)

18) обеспечить для кредитных учреждений - резидентам Латвийской Республики непосредственный доступ к информации регистра счетов юридических лиц;

(пункт 18 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

19) обеспечить публичную доступность единой базы данных организаций общественного блага (регистра);

(пункт 19 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

20) в соответствии с представленными внутренними налогоплательщиками налоговыми декларациями и двухзначным уровнем 2-й редакции классификации NASE обобщать и обеспечивать публично доступную информацию:

a) о средних месячных трудовых доходах трудоустроенных внутренними налогоплательщиками-работодателями работополучателей как минимум в кварталах первых трех лет в период кварталов последних четырех лет;

b) о том, насколько велика в государстве одна двенадцатая часть от декларированного физическими лицами годового облагаемого дохода от хозяйственной деятельности, которые зарегистрированы как осуществляющие хозяйственную деятельность лица и не трудоустраивают других лиц;

(пункт 20 введен Законом ЛР от 09.06.2010)

21) поддерживать список рискованных адресов и список рискованных лиц в соответствии с установленными в пункте 31 статьи 1 данного закона критериями и регулярно предоставлять эту информацию Регистру предприятий Латвийской Республики. Порядок обеспечения взаимного обмена информацией между Службой государственных доходов и Регистром предприятий Латвийской Республики о сведениях, включенных в поддерживаемый Службой государственных доходов список рискованных адресов и список рискованных лиц, и регулярность предоставляемой информации устанавливается межведомственным соглашением;

(пункт 21 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

22) обеспечивать публично доступную базу данных (регистр) о физических лицах, осуществляющих хозяйственную деятельность;

(пункт 22 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

23) обеспечивать публично доступную единую базу данных (регистр) зарегистрированных в Службе государственных доходов квитанций;

(пункт 23 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 24 вступает в силу с 1 марта 2016 года - пункт 172 правил перехода.

24) предоставлять бюро кредитной информации имеющуюся в распоряжении Службы государственных доходов информацию о доходах физического лица в установленном частью первой статьи 22.1 данного закона случае;

(пункт 24 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 25 вступает в силу с 1 июля 2016 года - пункт 179 правил перехода.

25) регулярно представлять Регистру предприятий Латвийской Республики информацию о налогоплательщиках, у которых предусмотрено провести налоговую ревизию (аудит). Взаимный обмен информацией о налогоплательщиках, у которых предусмотрено провести налоговую ревизию (аудит), регулярность представления информации устанавливаются межведомственным соглашением, заключенным между Службой государственных доходов и Регистром предприятий;

(пункт 25 введен Законом ЛР от 18.12.2015)

26) оценивать полученную из Регистра предприятий Латвийской Республики информацию о поданных заявках на внесение записей в коммерческий регистр и в течение 10 рабочих дней со дня получения этой информации давать заключение, указав имеющуюся в распоряжении Службы государственных доходов информацию, свидетельствующую о налоговых рисках субъекта права. Порядок, в котором обеспечивается взаимный обмен информацией между Службой государственных доходов и Регистром предприятий Латвийской Республики о поданных заявках на внесение записей в коммерческий регистр, и регулярность представляемой информации устанавливается межведомственным соглашением;

(пункт 26 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

27) регулярно предоставлять держателю регистра домена высшего уровня .lv информацию о:

a) доменных именах, право пользования которыми зарегистрировано за налогоплательщиками, у которых предусмотрено провести налоговую ревизию (аудит),

b) доменных именах, право пользования которыми налогоплательщик передал в пользование другому налогоплательщику, у которого предусмотрено провести налоговую ревизию (аудит).

(пункт 27 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

28) для способствования безопасности коммерческой среды, честной конкуренции и добровольному выполнению налоговых обязательств обеспечивать публично доступную информацию о работодателях, средний месячный заработок работников которых в размере установленной в государстве минимальной месячной заработной платы или менее. Служба государственных доходов упомянутую информацию актуализирует двадцать пятого числа следующего месяца, указав название и регистрационный номер соответствующего юридического лица и индивидуального коммерсанта, а по физическому лицу (работодателю) - имя, фамилию, вторую часть персонального кода и год рождения;

(пункт 28 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 1 изменяется Законом ЛР от 30.12.2019. Изменение вступает в силу с 1 июля 2020 года - пункт 229 правил перехода.

29) для способствования безопасности коммерческой среды, честной конкуренции, добровольному выполнению обязательств по налогам (пошлинам), а также мотивирования работодателей указывать в бухгалтерском учете в полном размере выплаченную работникам оплату труда обеспечивать публично доступную информацию о наличии наложенного на физическое лицо и должностное лицо юридического лица административного штрафа за нарушение правил оплаты труда. Информацию можно получить на веб-сайте Службы государственных доходов о должностном лице юридического лица - введя название и регистрационный номер юридического лица, о физическом лице - введя имя, фамилию и регистрационный код физического лица. Упомянутая информация публично доступна с момента, когда вступило в силу и в установленный законом срок не обжаловано решение о наложении административного штрафа или вступило в силу соответствующее судебное постановление, настолько долго, пока лицо согласно установленному в нормативных актах признается административно наказанным;

(пункт 29 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

30) для способствования своевременному представлению налоговых деклараций, безопасности коммерческой среды, честной конкуренции и добровольному выполнению обязательств по налогам (пошлинам) публиковать информацию о налогоплательщиках, которые не представили в налоговую администрацию предусмотренные данным законом или конкретными налоговыми законами налоговые декларации, если установленный в налоговых нормативных актах срок представления налоговой декларации нарушен более чем на 15 дней. При публикации упомянутой информации указывается название непредставленной налоговой декларации и срок ее представления, название и регистрационный номер налогоплательщика - юридического лица или индивидуального коммерсанта, а по физическому лицу - имя, фамилия, вторая часть персонального кода и год рождения. Служба государственных доходов размещенную на домашней странице в интернете информацию актуализирует каждый месяц седьмого и двадцать шестого числа, и она публично доступна не дольше чем три года с установленного нормативными актами дня наступления срока представления налоговой декларации;

(пункт 30 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

31) обеспечивать в системе электронного декларирования Службы государственных доходов доступные налогоплательщицу данные о суммах уплачиваемых им и переплаченных администрируемых Службой государственных доходов налогов, пошлин, других установленных государством платежей и связанных с ними платежей (пени и штрафа);

(пункт 31 введен Законом ЛР от 06.12.2017)

32) согласно обязательным для Латвийской Республики международным договорам осуществлять процедуру взаимного согласования, в том числе для предотвращения двойного налогообложения или обложение такими налогами, которые противоречат соответствующему международному договору;

(пункт 32 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 33 вступает в силу с 1 января 2022 года - пункт 228 правил перехода.

33) в случаях, когда в информационной системе Службы государственных доходов можно фиксировать ближайшие представляемые установленные нормативными актами налоговые декларации или информативные декларации, не позднее чем за пять дней до срока представления соответствующей декларации информировать налогоплательщика о подлежащей представлению налоговой декларации или информативной декларации, одновременно информируя, что за несоблюдение срока представления декларации к налогоплательщику может быть применено административное наказание.

(пункт 33 введен Законом ЛР от 30.12.2019)

(1.¹) Администрация пошлин, кроме администрации государственной пошлины, которая администрирует государственные пошлины за осуществление действий в судебных учреждениях, имеет обязанности, установленные в пунктах 1, 2, 3, 4, 6 и 9 части первой данной статьи. Администрация государственной пошлины, в том числе администрация государственной пошлины, которая администрирует государственные пошлины за осуществление действий в судебных учреждениях, обязана осуществлять учет государственных пошлин, зачисляемых в государственный бюджет. Порядок и объем, в котором осуществляется учет государственных пошлин, устанавливает Кабинет министров.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 29.11.2017)

(2) Если упомянутое в пункте 10 части первой данной статьи сообщение о начале налоговой ревизии (аудита) налоговая администрация налогоплательщику высылает по почте, считается, что налогоплательщику информация сообщена на седьмой день после передачи отправления на почту.

(часть 2 введена Законом ЛР от 15.11.2006)

(3) Установленное в пункте 10 части первой данной статьи сообщение налогоплательщику налоговая администрация не дает, если имеются доказательства, что налогоплательщик осуществляет действия, чтобы уклониться от налоговой ревизии (аудита) или затруднить ее.

(часть 3 введена Законом ЛР от 15.11.2006; частично изменена Законом ЛР от 29.12.2006)

(4) Установленный в пункте 10 части первой данной статьи для налоговой администрации срок подачи сообщения об осуществлении налоговой ревизии (аудита) не относится на случаи, когда налоговая ревизия (аудит) начата для оценки обоснованности возврата переплаты налога.

(часть 4 введена Законом ЛР от 15.11.2006)

(5) Упомянутая в пункте 8 части первой данной статьи информация о налогоплательщиках, общая сумма задолженности которых по администрируемым Службой государственных доходов налогам (пошлинам) превышает 150 евро, доступна для обеспечения выполнения установленных нормативными актами функций учреждений прямого управления и самоуправлений, для содействия безопасности среды коммерческой деятельности, честной конкуренции и добросовестному выполнению обязательств по налогам (пошлинам). В упомянутой в пункте 8 части первой данной статьи базе данных можно получить информацию о наличии или отсутствии задолженности лица, путем введения названия и регистрационного кода соответствующего налогоплательщика или имени, фамилии и регистрационного кода физического лица - осуществляющего хозяйственную деятельность лица.

(часть 5 введена Законом ЛР от 28.12.2012; частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(6) Имеющаяся в упомянутой в пункте 22 части первой данной статьи базе данных информация о физических лицах, осуществляющих хозяйственную деятельность и зарегистрированных в Регистре налогоплательщиков Службы государственных доходов как осуществляющие хозяйственную деятельность лица или плательщики патентной платы либо которые в установленном нормативными актами случаях могут не регистрироваться в Службе государственных доходов как осуществляющие хозяйственную деятельность лица и сообщили Службе государственных доходов об осуществлении хозяйственной деятельности, является доступной для обеспечения выполнения установленных нормативными актами обязанностей налогоплательщиков, для содействия безопасности среды хозяйственной деятельности, честной конкуренции и добросовестному выполнению обязательств по налогам (пошлинам). В упомянутой в пункте 22 части первой данной статьи базе данных, введя имя, фамилию и регистрационный код соответствующего физического лица, можно получить следующую информацию:

1) дату, когда лицо зарегистрировано в Регистре налогоплательщиков Службы государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо или исключено из упомянутого регистра;

2) период применения патентной платы плательщика патентной платы (срок платежа патентной платы);

3) дату, когда в Службе государственных доходов утверждено сообщение о хозяйственной деятельности того лица, которое в установленных нормативными актами случаях может не регистрироваться в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, но сообщило Службе государственных доходов об осуществлении хозяйственной деятельности, или дату прекращения хозяйственной деятельности, которую упомянутое лицо сообщило Службе государственных доходов.

(часть 6 введена Законом ЛР от 28.12.2012)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 7 вступает в силу с 1 марта 2016 года - см. пункты 172 и 173 правил перехода.,

(7) Предоставление бюро кредитной информации установленной пункте 24 части первой данной статьи информации является платной услугой. Кабинет министров устанавливает порядок, в котором бюро кредитной информации запрашивает у Службы государственных доходов установленную в пункте 24 части первой данной статьи информацию, объем запрашиваемой и выдаваемой информации, ее содержание и порядок предоставления, а также размер платы за услугу и порядок уплаты.

(часть 7 введена Законом ЛР от 29.09.2015)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 8 вступает в силу с 1 марта 2016 года - см. пункты 172 и 173 правил перехода.,

(8) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором физическое лицо запрашивает у Службы государственных доходов информацию о своих доходах, а также объем запрашиваемой и выдаваемой информации, содержание и порядок представления.

(часть 8 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

(название статьи частично изменено Законом ЛР от 15.11.2006)

(введена законом от 08.04.2004)

(1) У налоговой администрации имеются следующие обязанности:

1) в соответствии с нормативными актами Европейского Союза координировать и осуществлять обмен информацией, предоставляя и получая необходимую для выполнения своих функций информацию от компетентных учреждений государств-участников Европейского Союза. Налоговая администрация обеспечивает также получение и выдачу налоговой администрации другого государства-участника Европейского Союза такой информации, которой нет в распоряжении налоговой администрации, если соответствующая информация необходима, чтобы выполнить запрос на представление информации, которая является предполагаемо важной для нужд налогового администрирования конкретного налогоплательщика в подавшем запрос государстве-участнике;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 27.03.2013)

2) осуществлять выполнение запросов по налогам в пользу любого государства-участника Европейского Союза по обоснованному запросу компетентной организации этого государства от имени своего государства;

3) взимать и взыскивать налоги, пошлины и другие установленные государством платежи, а также связанные с ними пени для бюджета Европейского Союза;

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

4) координировать и осуществлять одновременно совместные международные налоговые проверки в соответствии с соглашением с компетентным учреждением государства-участника Европейского Союза;

(пункт 4 введен Законом ЛР от 19.04.2006)

5) сотрудничать с компетентными учреждениями государств-участников Европейского Союза, участвовать в налоговых проверках другого государства-участника Европейского Союза или по просьбе государства-участника Европейского Союза привлекать к осуществлению налоговых проверок в Латвии представителя налоговой администрации соответствующего государства-участника;

(пункт 5 введен Законом ЛР от 19.04.2006)

6) координировать и осуществлять обмен информацией с Европейской Комиссией и ежегодно до 31 марта информировать о тех отправленных и полученных запросах информации, запросах по сообщению документов и числе запросов по взысканию или выполнению мероприятий по обеспечению взыскания, а также сумме тех запросов по налогам, в которых запрошена помощь по взысканию, и взысканных суммах.

(пункт 6 введен Законом ЛР от 28.03.2012)

(2) В отношении выполнения таких требований по налогам, которые взыскиваются в бюджет другого государства-участника Европейского Союза, его территориальных или административных единиц или в бюджет Европейского Союза, применяются положения данного закона.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 28.03.2012)

(3) Порядок осуществления обмена информацией между компетентными учреждениями Латвии и государств-участников Европейского Союза, при представлении и получении информации, необходимой для выполнения функций администрирования налогов в области прямых налогов, устанавливает Кабинет министров.

(часть 3 введена Законом ЛР от 19.04.2006)

(4) В толковании данной статьи прямые налоги это налоги, налагаемые на общие доходы, общий капитал или отдельные элементы доходов или капитала лица, включая налоги с доходов за отчуждение движимого или недвижимого имущества, налоги с дохода, полученного на основании трудовых отношений, а также налоги на прирост стоимости капитала.

(часть 4 введена Законом ЛР от 19.04.2006)

(5) Части шестая, седьмая, восьмая, девятая, десятая, одиннадцатая, двенадцатая, тринадцатая и четырнадцатая данной статьи относятся к сотрудничеству налоговой администрации и компетентных учреждений государств-участников Европейского Союза при администрировании налогов, за исключением налогов, на которые распространяются правовые акты Европейского Союза о взаимном административном сотрудничестве государств-участников Европейского Союза: налога на добавленную стоимость, таможенного налога и акцизного налога. Упомянутые нормы не применяются в отношении обязательных взносов государственного социального страхования. Упомянутые в данной части налоги не включают в себя плату, например, за выданные государственными учреждениями справки и другие документы, или договорную плату, например, вознаграждение за общественные услуги.

(часть 5 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(6) Если налоговая администрация совместно с одним или несколькими компетентными учреждениями других государств-участников Европейского Союза договорились на своей территории осуществить одновременные проверки одного или нескольких лиц, чтобы таким образом осуществить обмен полученной информацией, применяются положения частей седьмой, восьмой и девятой данной статьи.

(часть 6 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(7) Налоговая администрация независимо идентифицирует лиц, в отношении которых она запланировала рекомендовать осуществление одновременной проверки, и сообщает компетентным учреждениям соответствующих прочих государств-участников Европейского Союза обо всех случаях, по которым она рекомендует провести одновременную проверку, обосновав свой выбор, а также указывает период, в котором упомянутые проверки проводятся.

(часть 7 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(8) Налоговая администрация принимает решение об участии в одновременных проверках. Она подтверждает свое согласие или предоставляет компетентному учреждению государства-участника Европейского Союза, которое рекомендовало осуществить одновременную проверку, обоснованный отказ.

(часть 8 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(9) Налоговая администрация назначает представителя, который является ответственным за надзор и координацию одновременной проверки.

(часть 9 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(10) К административному сообщению применяются положения частей одиннадцатой, двенадцатой, тринадцатой и четырнадцатой данной статьи.

(часть 10 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(11) По запросу компетентного учреждения государства-участника Европейского Союза налоговая администрация в соответствии с Законом о сообщении доводит до сведения адресата все те документы, которые изданы учреждениями подавшего запрос государства, которые администрируют упомянутые в части пятой данной статьи налоги.

(часть 11 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(12) Налоговая администрация, запросив от компетентного учреждения другого государства-участника Европейского Союза довести до сведения документы, в запросе сообщения указывает предмет сообщаемого документа, адресата сообщаемого документа и адрес сообщения документа, а также предоставляет любую другую информацию, которая может облегчить идентификацию адресата.

(часть 12 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(13) Налоговая администрация, получив запрос сообщения, незамедлительно информирует подавшее запрос учреждение о мероприятиях, которые она осуществила в связи с запросом, в особенности о дне, когда документ доведен до сведения адресата.

(часть 13 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

(14) Налоговая администрация просит у компетентного учреждения государства-участника Европейского Союза предоставить сообщение в соответствии с данной статьей только в том случае, если в соответствии с Законом о сообщении она не может предоставить сообщение сама или если сообщение документа вызвало бы у нее несоразмерное расходование ресурсов. Налоговая администрация находящемуся на территории другого государства-участника Европейского Союза лицу любой документ может сообщить сама в виде заказного почтового отправления или с использованием электронной связи.

(часть 14 введена Законом ЛР от 12.03.2014)

Baltikons-Centrs: примечание. Статья 18.2 вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

(введена Законом ЛР от 10.12.2016)

(1) Служба государственных доходов установленные в части второй данной статьи распоряжения сообщает конкретному кредитному учреждению или оказывающему платежные услуги лицу, в котором у налогоплательщика открыт счет, о наличии которого кредитное учреждение или оказывающее платежные услуги лицо сообщило в Службу государственных доходов в установленном нормативными актами порядке.

(2) Служба государственных доходов сообщает следующие подлежащие обязательному исполнению распоряжения:

1) распоряжение о приостановлении расчетных операций налогоплательщика;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

2) распоряжение о наложении ареста на денежные средства;

3) распоряжение о перечислении денежных средств;

4) распоряжение о уточнении выполняемых действий или того размера денежных средств, который установлен предусмотренным в пунктах 1, 2 и 3 этой части распоряжением, или об отмене ранее сообщенного распоряжения.

(3) В распоряжении Службы государственных доходов указываются идентификационные данные лица (о физическом лице - имя, фамилия и персональный код или дата рождения; о юридическом лице - название и регистрационный номер), номер распоряжения, а также:

1) если сообщается установленное в пункте 1 части второй данной статьи распоряжение, - дается распоряжение приостановить осуществляемые расчетные операции, указав сумму денежных средств, которая сохраняется физическим лицам согласно пункту 3 приложения 1 Гражданского процессуального закона в отношении должника один раз в месяц и дату и номер того решения, на основании которого принято это распоряжение;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

2) если сообщается установленное в пункте 2 части второй данной статьи распоряжение, - дается распоряжение наложить арест на денежные средства, указав сумму денежных средств, на которые налагается арест, сумму взыскиваемых средств, ту сумму денежных средств, которая сохраняется физическим лицам в установленном в пункте 3 приложения 1 Гражданского процессуального закона размере в отношении должника, номер счета (номера счетов) поступлений государственного бюджета в Государственной кассе, на который перечисляются денежные средства, и дату и номер того решения, на основании которого принято это распоряжение;

3) если сообщается установленное в пункте 3 части второй данной статьи распоряжение, - идентификатор платежа, номер того распоряжения, согласно которому на денежные средства был наложен арест, или дата и номер того решения, на основании которого принято это распоряжение, и по меньшей мере одно из следующих действий:

a) перечислить денежные средства, указав размер перечисляемых для взыскания денежных средств и номер счета (номера счетов) поступлений государственного бюджета в Государственной кассе, на который перечисляются денежные средства,

b) перечислить денежные средства, как только они получены на счетах налогоплательщика до полного исполнения распоряжения, указав размер общей суммы перечисляемых денежных средств и номер счета (номера счетов) поступлений государственного бюджета в Государственной кассе, на который перечисляются денежные средства,

c) снять арест с денежных средств, которые сохраняются физическим лицам согласно пункту 3 приложения 1 Гражданского процессуального закона, указав размер денежных средств;

d) до полного исполнения установленного в пункте 3 части второй данной статьи распоряжения сохранить от наложения ареста денежные средства, которые сохраняются физическим лицам согласно пункту 3 приложения 1 Гражданского процессуального закона размере в отношении должника один раз в месяц, указав размер денежных средств,

e) снять арест с денежных средств, которые превышают размер средств, перечисляемых для взыскания;

4) если сообщается установленное в пункте 4 части второй данной статьи распоряжение, - дается распоряжение уточнить размер денежных средств или уточнить или отменить осуществляемое действие, указав размер и номер того распоряжения, которое уточняется или отменяется.

(4) Установленная в пункте 1 и 2 и подпунктах c и d пункта 3 части третьей данной статьи обязанность - сохранять физическим лицам денежные средства в установленном пунктом 3 приложения 1 Гражданского процессуального закона размере в отношении должника - сообщается одному из кредитных учреждений или одному из оказывающих платежные услуги лиц (по выбору Службы государственных доходов - по принципу случайности), которому сообщается установленное в пункте 1 части второй данной статьи распоряжение или соответственно которому в связи с конкретным исполнительным документом сообщаются установленные в части второй данной статьи распоряжения, если до дня принятия решения не получено заявление налогоплательщика о счете, на который налогоплательщику зачисляются платежи, на которые распространяются ограничения направления взыскания.

(часть 4 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(5) Служба государственных доходов обобщает информацию, которая указана в представленных в связи с установленным в пункте 2 части второй данной статьи распоряжением сообщениях об исполнении, и не позднее чем в течение четырех рабочих дней после получения соответствующего сообщения высылает кредитным учреждениям и оказывающим платежные услуги лицам распоряжение о перечислении денежных средств.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(6) Служба государственных доходов установленные в части второй данной статьи распоряжения сообщает и получает сообщения об исполнении распоряжений (далее - обмен данными) одним из следующих способов обмена данными:

1) электронным способом, используя находящийся в ведении Государственного агентства регионального развития совместитель государственных информационных систем;

Baltikons-Cebtrs: примечание. Пункт 2 утрачивает силу с 1 июля 2019 года - пункт 185 правил перехода.

2) в зашифрованном виде посредством электронной почты.

(7) При подготовке установленного в части второй данной статьи распоряжения, а также при уточнении размера подлежащей взысканию или наложению ареста суммы, Служба государственных доходов контролирует, чтобы общая сумма запрошенных у кредитных учреждений и оказывающих платежные услуги лиц денежных средств не превысила размер, необходимый для покрытия суммы долга. Если при выполнении распоряжения о перечислении денежных средств общая сумма перечисленных несколькими кредитными учреждениями и оказывающими платежные услуги лицами денежных средств превысила размер взыскиваемой суммы, Служба государственных доходов в течение 10 рабочих дней со дня, когда на счет поступлений государственного бюджета в Государственной кассе зачислена сумма, превышающая размер взыскиваемой суммы, возвращает ее или направляет на покрытие просроченных налоговых платежей.

(8) Если налогоплательщик не проинформировал Службу государственных доходов о том счете в кредитном учреждении или у оказывающего платежные услуги лица, на который зачисляется оплата труда, приравненные к ней платежи или другие платежи, на которые распространяются ограничения осуществления взыскания, и в соответствии с распоряжением о перечислении денежных средств на счет поступлений государственного бюджета в Государственной кассе зачислены денежные средства, на которые взыскание в соответствии с нормативными актами не может быть направлено, налогоплательщик не позднее чем в месячный срок со дня, когда денежные средства зачислены на счет поступлений государственного бюджета в Государственной кассе, вправе подать заявление об их возврате, приложив к заявлению обосновывающие требование документы. В таком случае Служба государственных доходов не позднее чем в течение 15 рабочих дней после получения заявления налогоплательщика возвращает налогоплательщику зачисленные на счет поступлений государственного бюджета в Государственной кассе денежные средства, если констатировано, что в соответствии с нормативными актами взыскание на них не направляется.

(9) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором Служба государственных доходов сообщает установленные в части второй данной статьи распоряжения и получает сообщения о выполнении этих распоряжений, используя установленный в пункте 1 части шестой данной статьи способ обмена данными. Кабинет министров устанавливает порядок, в котором Служба государственных доходов сообщает установленные в части второй данной статьи распоряжения и получает сообщения о выполнении этих распоряжений, используя установленный в пункте 2 части шестой данной статьи способ обмена данными.

Baltikons-Centrs: примечание. Изменение в части 10 в отношении исключения второго предложения вступает в силу с 1 июля 2019 года - пункт 221 правил перехода.

(10) Установленное в части второй данной статьи распоряжение, которое сообщено, используя установленный в пункте 1 части шестой данной статьи способ обмена данными, считается сообщенным в момент, когда оно размещено на находящемся в ведении Государственного агентства регионального развития совместителе государственных информационных систем.

(часть 10 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

Налогами администрируют следующие учреждения:

1) подоходным налогом с населения - Служба государственных доходов;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 30.12.2014)

2) подоходным налогом с предприятий - Служба государственных доходов;

3) налогом на недвижимость - Служба государственных доходов и самоуправления в соответствии с законом О налоге на недвижимую собственность;

4) акцизным налогом - Служба государственных доходов;

5) налогом на добавленную стоимость - Служба государственных доходов;

6) налогом на природные ресурсы - Служба государственных доходов, Министерство охраны среды и регионального развития и находящиеся в его подчинении учреждения в соответствии с Законом о налоге на природные ресурсы;

(пункт 6 в ред. Закона ЛР от 19.04.2006; частично изменен Законом ЛР от 30.12.2010)

7) налогом на лотереи и азартные игры - Служба государственных доходов;

8) таможенным налогом и другими равноценными платежами - Служба государственных доходов;

(пункт 8 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

9) обязательные взносы государственного социального страхования - Служба государственных доходов;

(пункт 9 в ред. закона от 18.12.1997)

10) исключен Законом ЛР от 22.06.2017;

11) налог на электроэнергию - Служба государственных доходов;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

12) налог на микропредприятия - Служба государственных доходов;

13) налог на эксплуатацию транспортного средства - Служба государственных доходов и Дирекция безопасности дорожного движения в соответствии с Законом о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий и изданных в соответствии с ним правилами Кабинета министров;

(пункт 13 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

14) налог на легковые транспортные средства предприятий - Служба государственных доходов и Дирекция безопасности дорожного движения в соответствии с Законом о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий и изданных в соответствии с ним правилами Кабинета министров;

(пункт 14 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

15) налог на субсидированную электроэнергию - Служба государственных доходов и Министерство экономики;

(пункт 15 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

16) налог солидарности - Служба государственных доходов и Агентство государственного социального страхования.

(пункт 16 введен Законом ЛР от 18.12.2015)

(в ред. закона от 24.10.2002)

Налоговая администрация самостоятельно осуществляет установленные данным законом и другими нормативными актами задачи. Вмешательство во входящие в компетенцию налоговой администрации вопросы налогового и таможенного контроля и любое влияние на налоговую администрацию с целью достижения противозаконного решения, привилегированного положения или получения других выгод, запрещено.

(текст статьи в ред. Закона ЛР от 27.09.2006)

(1) Чиновнику (работнику) налоговой администрации, если частью второй данной статьи не установлено иное, запрещено без согласия налогоплательщика разглашать любую информацию о налогоплательщике, которая стала известна этому чиновнику (работнику) при выполнении служебных (рабочих) обязанностей, за исключением:

1) информации о задолженности налогоплательщика по налогам, которая образовалась в результате налоговой ревизии (аудита) или проверки соответствия данных или из-за просрочки платежей налогов, указав величину задолженности по налогу, название налогоплательщика или имя, фамилию и регистрационный код налогоплательщика;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 28.12.2012)

2) информации о физическом лице - осуществляющем хозяйственную деятельность лице, которое не зарегистрировано в коммерческом регистре, указав имя, фамилию и регистрационный код физического лица;

3) установленных в пункте 8, 8.2, 12, 14 и 22, 28, 29 и 30 части первой статьи 18, в части второй статьи 24 и в части первой статьи 25 случаев;

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 19.02.2008; частично изменен законами ЛР от 23.12.2008; 28.12.2012; 08.08.2017; 29.11.2017)

4) для обеспечения выполнения установленных нормативными актами обязанностей налогоплательщиков, надежности среды коммерческой деятельности, честной конкуренции и добровольного выполнения обязательств по налогам (пошлинам) - информации о том, имеется ли у лица в соответствующем периоде таксации статус плательщика налога на микропредприятия;

(пункт 4 введен Законом ЛР от 28.03.2012)

5) для способствования безопасности коммерческой среды, честной конкуренции и добровольному выполнению обязательств по налогам (пошлинам) - информации о должностном лице налогоплательщика, которое включено в список рискованных лиц на основании упомянутого в подпункте c пункта 31 статьи 1 данного закона критерия, указав имя, фамилию и регистрационный код физического лица;

(пункт 5 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

6) информации о налоговых рисках партнера налогоплательщика по сделке (юридического лица), если налогоплательщик в декларации налога на добавленную стоимость указал партнера по сделке (юридическое лицо), в деятельности которого согласно осуществленной Службой государственных доходов оценке данных лица в сфере риска налоговых поступлений констатированы факты, свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов, и имеется основание предоставить упомянутую информацию. В таком случае партнеру по сделке также сообщается, что информация о нем разглашена конкретному налогоплательщику.

(пункт 6 введен Законом ЛР от 28.11.2019)

(2) Чиновник (работник) налоговой администрации может давать информацию о налогоплательщике без его согласия в следующих случаях:

1) для обеспечения государственных доходов, а также для осуществления функций надзора - Министерству финансов;

2) для контроля использования доходов и расходования средств государственного бюджета и бюджетов самоуправлений, а также включенных в государственный бюджет или бюджеты самоуправлений средств Европейского Союза и других международных организаций или институций и действий с имуществом государства и самоуправлений или частью имущества;

3) для выполнения функций налоговой администрации - другой налоговой администрации, компетентным учреждениям государств - участников Европейского Союза и в соответствии с правилами международных договоров компетентным учреждениям иностранных государств;

4) для обеспечения выполнения установленных нормативными актами функций - учреждениям досудебного расследования, суду, а также присяжным судебным исполнителям, прокуратуре и другим учреждениям по защите прав;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

5) для обеспечения выполнения других функций и задач государственного управления или для обеспечения выполнения установленных специальными правовыми нормами по регулированию общественных услуг функций, а также для обеспечения выполнения функций государственных институций - информации, которая имеется только в распоряжении налоговой администрации или которую налоговая администрация в соответствии с ее компетенцией обязана создавать;

6) исключен Законом ЛР от 29.12.2006;

7) в установленном частью первой статьи 22.1 данного закона случае - бюро кредитной информации.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

(2.1) Чиновнику (работнику) налоговой администрации запрещено разглашать налогоплательщику созданную налоговой администрацией оценку персональных данных налогоплательщика в части риска налоговых доходов, если ее разглашение может ограничить выполнение установленных нормативными актами функций налоговой администрации.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 19.02.2008)

(3) Упомянутая в части первой данной статьи информация о задолженности по налогам налогоплательщика, если эта задолженность установлена на основании решения налоговой администрации о результатах налоговой ревизии (аудита) или решения о результатах проверки соответствия данных, разглашается после того, когда соответствующее решение стало неоспоримым или обжаловано в суде, и его действие не приостановлено.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 28.12.2012)

(4) Исключена Законом ЛР от 29.11.2017.

(5) Получение информации в установленном в пункте 5 части второй данной статьи случае происходит в соответствии с основными правилами сотрудничества в государственном управлении или, если обмен информацией происходит между подведомственными учреждениями - в соответствии с внутренними нормативными актами, указав объем, порядок представления, использования и обработки представляемой информации в соответствии с представленным запросившим информацию лицом обоснованием.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 29.12.2006)

(6) Правила данной статьи о конфиденциальности информации должны соблюдаться в упомянутом в части второй данной статьи учреждении, а также после прекращения гражданской службы (работы) чиновника (работника) в налоговой администрации и других учреждениях.

(7) Лицо, разгласившее конфиденциальную информацию о налогоплательщике, привлекается к установленной законами ответственности.

Baltikons-Centrs: примечание. Статья 22.1 вступает в силу с 1 марта 2016 года - пункт 172 правил перехода.,

(введена Законом ЛР от 29.09.2015)

(1) Службе государственных доходов разрешено предоставлять имеющуюся в ее распоряжении информацию о доходах физического лица бюро кредитной информации для передачи, не меняя ее содержание, пользователю кредитной информации - обществу капитала (его филиалу), которое в Латвийской Республике имеет право осуществлять кредитование лиц или получило специальное разрешение (лицензию) на оказание услуги потребительского кредитования, - для оценки кредитоспособности этого физического лица как возможного или существующего клиента пользователя кредитной информации или управления своим кредитным риском. Информация предоставляется в соответствии с поданным обоснованным запросом бюро кредитной информации и в указанном в нем объеме, который не может превышать объем, предусмотренный правилами Кабинета министров, изданными в соответствии с данным законом.

(2) Если констатировано, что Государственная инспекция данных приняла решение о приостановлении или аннулировании выданной бюро кредитной информации лицензии, Служба государственных доходов предоставление установленной в части первой данной статьи информации приостанавливает или прекращает со следующего дня после публикации соответствующего решения на сайте Государственной инспекции данных до дня возобновления лицензии.

(3) У Бюро кредитной информации как у администратора имеются следующие дополнительные обязанности:

1) запрашивать и получать информацию по запросу пользователя кредитной информации - общества капитала (его филиала), который в Латвийской Республике имеет право осуществлять кредитование лиц или получило специальное разрешение (лицензию) на оказание услуги потребительского кредитования;

2) осуществлять запрос только в случае, если у пользователь кредитной информации имеется какое-либо из установленных в статье 18 Закона о бюро кредитной информации правовых оснований для получения информации;

3) передавать полученную информацию соответствующему пользователю кредитной информации, не меняя ее содержание;

4) обрабатывать данные лица в соответствии с предусмотренной целью и в необходимом для нее объеме;

5) учитывать и сохранять информацию по каждому:

a) информационному запросу в бюро кредитной информации, который осуществил пользователь кредитной информации,

b) информационному запросу, который бюро кредитной информации осуществило в Службу государственных доходов,

c) случаю, когда информация получена от Службы государственных доходов,

d) случаю, когда полученная информация передана пользователю кредитной информации;

6) обеспечить соблюдение установленных в статье 15 Закона об охране данных физических лиц прав субъекта данных в отношении данных лица, которые Служба государственных доходов предоставила бюро кредитной информации;

7) обеспечить предоставление установленной в части первой статьи 9 Закона об охране данных физических лиц информации субъекту данных.

(введена Законом ЛР от 18.12.2015; название статьи в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

(1) Обязанностью субъекта Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации (далее - субъект), констатировав подозрительную сделку в толковании Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма, является незамедлительно сообщить также в Службу государственных доходов о такой подозрительной сделке лица, государством резиденции (регистрации) которого является Латвийская Республика, признаки которой соответствуют хотя бы одному из упомянутых в части третьей данной статьи признаков подозрительности в сфере налогов. Кабинет министров устанавливает коды подозрительных признаков в налоговой сфере.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 10.12.2016; 05.03.2020)

(1.1) Присяжный нотариус как субъект дополнительно обязан представлять сообщение в Службу государственных доходов также по каждому случаю, когда наследник, представив список наследуемого имущества с оценкой имущества, в составе наследственной массы указал нерегистрируемое движимое имущество (в том числе наличные деньги), оценка которого превышает 15000 евро.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 10.12.2016)

(2) Сообщение представляется Службе государственных доходов, чтобы раскрыть и устранить нарушения закона, в результате которых занижен размер подлежащего уплате в бюджет налога или увеличен размер подлежащего возврату из бюджета налога и за которые ответственность предусмотрена данным законом или законами о конкретных налогах, а также преступные деяния для уклонения от уплаты налогов и приравниваемых к ним платежей и для мошенничества.

(3) Признаками подозрительной сделки в налоговой сфере являются следующие:

1) частное лицо декларирует доходы, поступления, накопления, собственность или изменения ее стоимости подозрительного происхождения;

2) у этого клиента нехарактерно большой объем сделки;

3) входящие сделки образуют многие малые суммы, а исходящие - крупные суммы;

4) приобретение недвижимой собственности за очевидно не соответствующую цену;

5) у сделки нет очевидной законной цели (или связи с личной или бизнес-деятельностью);

6) в сделке использован поддельный документ;

7) подозрительная сделка с электронными деньгами;

8) деньги дебетуются со счета сразу после его кредитования;

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 9 изменяется Законом ЛР от 12.06.2019. Изменение вступает в силу с 1 сентября 2019 года - пункт 222 правил перехода.

9) частное лицо одной или несколькими сделками в наличных деньгах вкладывает в коммерческое общество, выплачивает, ссужает или занимает у другого частного лица 60000 евро или больше;

10) уклонение от уплаты налогов;

11) ярко выраженные изменения в балансе счета (увеличенный оборот и др.);

12) у клиента чрезмерно большое количество счетов;

13) оборот по счету преимущественно состоит из операций с наличными деньгами;

14) счет находится далеко от резиденции клиента;

15) клиент действует как прикрытие для сделки другого лица;

16) сделка является нетипичной для клиента;

17) клиент осуществляет сложные или необычные сделки (у них самих или отдельных их положений нет ясно объяснимой экономической или юридической цели);

18) не ясно происхождение использованных в сделке средств.

(4) Подозрительные сделки констатируются в соответствии с системой внутреннего контроля, созданной в установленном Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма порядке.

(5) В сообщение, соблюдая установленное Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма, включается следующая информация:

1) идентификационные данные лица (для физического лица - имя, фамилия, персональный код, для юридического лица - название и регистрационный номер, а также другие предусмотренные правилами Кабинета министров идентификационные данные);

2) описание подозрительной сделки (планируемой, заявленной, консультированной, начатой, отложенной или осуществленной), а также идентификационные данные вовлеченного в сделку лица и сумму сделки, срок, место осуществления или заявления сделки и копии удостоверяющих сделки документов, если такие документы имеются в распоряжении субъекта;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 10.12.2016)

3) обоснование, почему субъект считает сделку подозрительной.

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 10.12.2016)

(6) Кабинет министров устанавливает порядок представления в Службу государственных доходов установленных частью первой данной статьи сообщений о подозрительных сделках и установленных частью 1.1 данной статьи сообщений о случаях наследования нерегистрируемого движимого имущества (в том числе наличных денег) и утверждает бланк сообщения.

(часть 6 частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(7) Информацию о подозрительных сделках и другую упомянутую в данной статье информацию Служба государственных доходов хранит пять лет.

(часть 7 частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(8) Субъекту не разрешается информировать лицо (клиента), истинного получателя выгоды, а также других лиц, за исключением надзорных и контрольных институций, о том, что предоставлены сведения о лице (клиенте) или его сделке (сделках) в установленном данной статьей порядке.

(часть 8 частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(9) Служба государственных доходов осуществляет необходимые административные, технические и организационные мероприятия и обеспечивает защиту полученной в установленном данной статьей порядке информации, чтобы устранить недозволенный доступ к этой информации, а также устранить недозволенное ее изменение, распространение или уничтожение.

(10) Служба государственных доходов, ее должностные лица и работники не имеют права информировать лиц, о которых предоставляется сообщение, и других лиц о том, что Службе государственных доходов предоставлено установленное частью первой и 1.1 данной статьи сообщение.

(часть 10 частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(11) К субъекту, исполняя требования данного закона, применяются предусмотренные для субъектов Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма механизмы правовой защиты, в том числе освобождение от ответственности.

(часть 11 частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(введена Законом ЛР от 08.08.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Кредитные учреждения и оказывающие платежные услуги лица, которые предоставляют связанную с платежным счетом услугу, до 1 июля 2018 года представляют в Службу государственных доходов информацию об остатках на банковских счетах физических лиц - резидентов Латвийской Республики, оборот по дебету или кредиту счета которых в предыдущем году превысил 15 000 евро, - на 1 января 2018 года - пункт 199 правил перехода.

(1) Чтобы способствовать добровольной уплате налогов налогоплательщиками, кредитное учреждение и оказывающее платежные услуги лицо до 1 февраля каждого года представляет в Службу государственных доходов информацию о клиентах - физических лицах, являющихся резидентами Латвийской Республики, общая сумма оборота по дебету расчетных счетов и платежных счетов (в том числе закрытых расчетных счетов и платежных счетов) которых за предыдущий год в рамках одного кредитного учреждения или оказывающего платежные услуги лица составляет 15 000 евро или более.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 20.02.2018)

(1.1) Кредитное учреждение и оказывающее платежные услуги лицо в общий оборот по расчетным счетам и платежным счетам клиента не включают суммы по сделкам клиента, осуществленным между счетами клиента (в том числе закрытыми счетами) в рамках одного кредитного учреждения или оказывающего платежные услуги лица. Это условие не относится к суммам по тем сделкам клиента, которые осуществляются с расчетного счета или платежного счета клиента на счет сделки клиента или со счета сделки клиента на расчетный счет или платежный счет клиента.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 20.02.2018)

(1.2) Кредитное учреждение и оказывающее платежные услуги лицо, представляя информацию в соответствии с частью первой данной статьи, указывает в ней следующие сведения:

1) имя, фамилию и персональный код клиента;

2) общую сумму остатка по расчетным счетам и платежным счетам на конец последнего дня предыдущего календарного года;

3) общую сумму оборота по дебету расчетных счетов и платежных счетов в предыдущем году;

4) общую сумму оборота по кредиту расчетных счетов и платежных счетов в предыдущем году.

(часть 1.2 введена Законом ЛР от 20.02.2018)

(1.3) Информация об остатках по расчетным счетам и платежным счетам и обороте по ним представляется в евро. Если сделки на расчетных счетах и платежных счетах осуществляются в иностранной валюте, суммы осуществленных сделок пересчитываются из соответствующей иностранной валюты в евро по опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу, который действует на начало последнего дня календарного года.

(часть 1.3 введена Законом ЛР от 20.02.2018)

(2)  Кабинет министров устанавливает порядок, в котором Службе государственных доходов предоставляется упомянутая в части первой данной статьи информация.

(3)  Полученную в установленном данной статьей порядке от кредитного учреждения и оказывающего платежные услуги лица, предоставляющего связанную с платежным счетом услугу, информацию о физическом лице Служба государственных доходов хранит пять лет.

(4)  Служба государственных доходов осуществляет необходимые административные, технические и организационные мероприятия и обеспечивает защиту полученной в установленном данной статьей порядке информации, чтобы предотвратить недозволенный доступ к этой информации, а также предотвратить недозволенное ее изменение, распространение или уничтожение.

(в ред. закона от 12.03.2003)

(1) Налоговая администрация после налоговой ревизии (аудита) устанавливает или уточняет указываемые в составных частях налоговой и информативной декларации суммы, облагаемые доходы (убытки), расчеты налогов (пошлин) в соответствии с регламентирующими сферу налогов нормативными актами, налагает штраф в течение трех лет после истечения установленного нормативными актами срока уплаты. Если в отношении конкретного налога, статьи налоговой декларации, платежа пошлин или других установленных государством платежей за соответствующий период таксации осуществлена налоговая ревизия (аудит), заключение налоговой ревизии (аудита) является окончательным и может быть пересмотрено только тогда, если начат уголовный процесс об обмане, подделке документов, уклонению от уплаты налогов и приравненных к ним платежей или по другим преступным деяниям, которые могут повлиять на установление размера налога.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006; частично изменен Законом ЛР от 29.12.2006)

(1.1) Налоговая администрация при проверке соответствия трансфертной цены рыночной цене (стоимости) в рамках налоговой ревизии (аудита) устанавливает или уточняет указываемые в составных частях налоговых и информативных деклараций суммы, облагаемые доходы (убытки), налоговые расчеты в соответствии с регламентирующими сферу налогов нормативными актами, налагает штраф в течение пяти лет после установленного нормативными актами срока платежа, кроме упомянутого в части второй статьи 16.1 данного закона случая.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 12.07.2012)

(2) Налоговая администрация дополнительно рассчитывает налоги в соответствии с конкретными налоговыми законами, если при определении величины платежей налогов нарушены законы, правила Кабинета министров или общеобязательные правила местных самоуправлений, а также уменьшает величину платежей налогов в течение трех лет после установленного законом срока уплаты.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006; частично изменена Законом ЛР от 23.12.2008)

(3) Налоговая администрация принимает решение по результатам налоговой ревизии (аудита) не позднее 90 дней со дня начала налоговой ревизии (аудита), кроме случаев, когда вышестоящее должностное лицо налоговой администрации продлевает срок принятия решения в соответствии с частью 3.1 данной статьи.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

(3.1) Вышестоящее должностное лицо налоговой администрации имеет право продлить срок принятия решения налоговой ревизии (аудита) до 30 дней, если необходима дополнительная информация для осуществления налоговой ревизии (аудита), и до 60 дней, если необходима информация от налоговой администрации иностранных государств или от других компетентных учреждений иностранных государств. В срок налоговой ревизии (аудита) не включается период времени:

(вводная часть части 3.1 частично изменена законами ЛР от 12.07.2012; 14.11.2018)

1) со дня, когда у налоговой администрации иностранного государства или от других компетентных иностранных учреждений запрошена информация, до дня получения ответа;

2) на который налогоплательщик просрочил срок представления запрошенной налоговой администрацией информации, если факт опоздания документально доказан и запрошенные сведения относятся на проверяемые в налоговой ревизии (аудите) налоги, пошлины или другие установленные государством платежи, и сведения имеются или они должны были быть в распоряжении налогоплательщика;

3) в котором осуществление налоговой ревизии (аудита) было невозможно в связи с отсутствием налогоплательщика или его уполномоченных лиц, также в связи с болезнью, если факт отсутствия документально подтвержден.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 15.11.2006)

4) исключен Законом ЛР от 14.11.2018;

5) со дня, когда налогоплательщику сообщено о констатированных в результате налоговой ревизии (аудита) нарушениях и их обосновании, до для получения мнения налогоплательщика, не превышая 30 дней.

(пункт 5 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

(3.²) Проведением налоговой ревизии (аудита) не считаются действия, которые налоговая администрация в упомянутые в части 3.¹ данной статьи периоды осуществила для получения информации в рамках учреждения, от других учреждений, организаций, самоуправлений, финансовых учреждений и кредитных учреждений, других физических и юридических лиц, в том числе осуществление мероприятий налогового контроля других физических и юридических лиц.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 14.11.2018)

(4) Упомянутые в части третьей данной статьи ограничения срока налоговой ревизии (аудита) не относятся к случаям, когда осуществляется совместная межгосударственная налоговая проверка или при налоговой ревизии (аудите) проверяется трансфертная цена.

(часть 4 частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 29.12.2006; 14.11.2018)

(4.1) Налоговая администрация по запросу ведущего уголовный процесс лица на основании представленных ведущим уголовный процесс лица документов и имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации осуществляет расчет налогов и дает заключение ведущему уголовный процесс лицу о нанесенной бюджету сумме убытков [сумме не уплаченных налогов (пошлин) и установленных государством платежей]. Подготовленное в таком порядке заключение не является административным актом. На заключение не относится предусмотренный данным законом порядок оспаривания и обжалования решений.

(часть 4.1 введена Законом ЛР от 15.11.2006)

(5) Налоговая администрация осуществляет тематическую проверку, обобщает ее результаты и в течение 30 дней со дня начала проверки информирует налогоплательщика.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

(5.1) Проверка соответствия данных осуществляется в течение трех лет с установленного нормативными актами срока уплаты. Констатировав во время проверки соответствия несоответствие между данными в представленной налогоплательщиком налоговой или информативной декларации имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации, налоговая администрация об этом информирует налогоплательщика, отправив сообщение об установленных конкретных несоответствиях, с приглашением в течение 30 дней со дня получения сообщения представить налоговой администрации уточнение налоговых или информативных деклараций или обоснованное разъяснение констатированного несоответствия. Если налогоплательщик в установленный срок не устранил указанные в сообщении несоответствия, налоговая администрация принимает решение по результатам проверки соответствия, в котором осуществляет перерасчет подлежащих уплате в бюджет или возвращаемых сумм, устанавливает взыскиваемую в пользу бюджета сумму налога (разницу между декларированной плательщиком и уточненной в результате оценки соответствия данных суммой налога) и рассчитывает пеню в установленном в части второй статьи 29 данного закона размере за период со срока уплаты конкретного налога до дня начала проверки соответствия данных. Дополнительно рассчитанную в решении сумму налога и пеню налогоплательщик вносит в бюджет в течение 30 дней со дня получения решения. Если в этот срок налогоплательщик не осуществляет указанные в решении платежи, налоговая администрация установленную в части второй статьи 29 данного закона пеню рассчитывает со следующего дня после наступления установленного в данной части срока уплаты.

(часть 5.1 введена Законом ЛР от 09.06.2009; частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

(5.2) Если после осуществления таможенного контроля или принятия налоговой администрацией решения по делу об административном нарушении, или сообщения решения другого компетентного учреждения по делу об административном нарушении выясняется, что констатированное при таможенном контроле или административное нарушение может повлиять на размер налогов, пошлин или других установленных государством платежей, налоговая администрация в течение месяца, но не позднее чем в течение трех лет со дня совершения нарушения принимает:

1) решение об уточнении размера налогов и дополнительно рассчитывает налоги или уменьшает размер налогового платежа, а также рассчитывает пеню в установленном частью второй статьи 29 данного закона размере. Пеня рассчитывается за период со дня наступления срока уплаты налогов, пошлин или других установленных государством платежей или совершения нарушения, если срок уплаты невозможно установить, до дня принятия решения об уточнении размера налогов;

2) решение, которым уточняется облагаемый налогами и пошлинами объект и налагается штраф в соответствии с частью 5.3 данной статьи.

(часть 5.2 в ред. Закона ЛР от 18.12.2015)

(5.3) Если налоговая администрация констатирует, что налогоплательщик использует кассовый аппарат, гибридный кассовый аппарат, кассовую систему, специализированное устройство или оборудование с измененной конструкцией или программой, но невозможно установить период, в течение которого скрывался или занижался облагаемый налогами и пошлинами объект, и размер этого объекта, налоговая администрация устанавливает уменьшенный облагаемый налогами и пошлинами объект на основании расчета, основываясь на имеющейся в ее распоряжении информации, и взыскивает штраф в размере 100 процентов. Сравнивая общую сумму зарегистрированных в кассовом аппарате, гибридном кассовом аппарате, кассовой системе, специализированном устройстве или оборудовании налогоплательщика сделок за определенный период с констатированной при проверке, налоговая администрация рассчитывает пропорцию незарегистрированных сделок. Уменьшенный облагаемый налогами и пошлинами объект устанавливается пропорцией отношения незарегистрированных сделок к общей сумме зарегистрированных в конкретном кассовом аппарате, гибридном кассовом аппарате, кассовой системе, специализированном устройстве или оборудовании сделок за последние 12 месяцев или более короткий период, если налогоплательщик начал и осуществляет деятельность неполный 12-месячный период, принимая во внимание периодичность деятельности налогоплательщика и регистрацию соответствующего оборудования в единой базе данных (регистре) Службы государственных доходов.

(часть 5.3 введена Законом ЛР от 18.12.2015)

(5.4) Указанные в решении рассчитанные платежи налогоплательщик уплачивает в бюджет в течение 30 дней со дня, когда сообщено решение об уточнении размера налогов или облагаемого налогами и пошлинами объекта. Если в упомянутый срок налогоплательщик не осуществил указанные в решении платежи, налоговая администрация установленную в части второй статьи 29 данного закона пеню рассчитывает со следующего дня после наступления установленного в данной части срока уплаты.

(часть 5.4 введена Законом ЛР от 18.12.2015; частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

(6) При осуществлении налоговой ревизии (аудита) налоговая администрация имеет право на основании расчета установить размер налоговых платежей в соответствии с приростом находящегося в собственности налогоплательщика имущества или стоимости капитала или в соответствии с имеющимися в распоряжении налоговой администрации сведениями, если констатировано один из следующих признаков:

1) если констатирован прирост находящегося в собственности налогоплательщика имущества или стоимости капитала, который не соответствует указанным в декларации налогоплательщика доходам или за которые в налоговую администрацию не представлены декларации;

2) налогоплательщик осуществил сделку с целью уклонения от уплаты налогов или пошлин, или невозможно идентифицировать кого - либо из участников сделки;

3) лицо осуществляет или осуществило облагаемые налогом сделки или получает доходы от собственности, но не зарегистрировалось как налогоплательщик;

4) налогоплательщик не представил предусмотренные нормативными актами налоговые декларации;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

5) предоставленные в отчетах налогоплательщика или бухгалтерском учете сведения не соответствуют имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации, констатированным при проверках фактам, имеющейся или ранее бывшей в распоряжении налогоплательщика стоимости имущества;

6) имеющаяся в распоряжении налоговой администрации информация свидетельствует о том, что налогоплательщик осуществил сделки, которые не отражены в бухгалтерском учете;

7) движение денежных средств налогоплательщика на счетах в кредитных учреждениях не соответствует показателям хозяйственной деятельности или свидетельствует об осуществлении таких сделок, которые не отражены в бухгалтерском учете налогоплательщика;

8) налогоплательщик не осуществлял бухгалтерский учет;

9) для должностных лиц налоговой администрации во время проверки не доступны учетные документы бухгалтерского учета налогоплательщика, нет возможности проверить документы бухгалтерского учета налогоплательщика или не доступны оправдательные документы по сделкам;

10) в распоряжении налогоплательщика имеются или были сырье, материалы, товары, ценные бумаги, денежные средства и другие вещи, количество и вид которых свидетельствуют о возможном занятии хозяйственной деятельностью в таких размерах и виде, которые не соответствуют представленным в налоговую администрацию сведениям;

11) результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика существенно отличаются от указанных в статистике средних показателей по соответствующему виду хозяйственной деятельности или имеются другие обстоятельства [также и результаты налоговых ревизий (аудитов) или результаты наблюдений], которые позволяют считать, что указанные в налоговых декларациях или по бухгалтерскому учету налогоплательщика показатели хозяйственной деятельности не соответствуют фактическим показателям в проверяемом периоде таксации;

(пункт 11 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

12) декларированные налогоплательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении налоговой администрации декларациях доходы налогоплательщика не соответствуют имеющимся или бывшим в распоряжении налогоплательщика денежным средствам, имуществу, другого вида стоимостям или расходам и налогоплательщик не может обосновать упомянутое несоответствие;

13) налогоплательщик в установленный срок не представил предусмотренные статьей 15.² данного закона документы или существенно нарушил (часть четырнадцатая статьи 15.² данного закона) предусмотренные нормативными актами требования к подготовке документации по трансфертным ценам.

(пункт 13 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

(7) Налоговая администрация при установлении на основании расчета размера налоговых платежей использует:

1) методы прямого расчета, а именно, на основании указанных в регистрах бухгалтерского учета данных и оправдательных документов налогоплательщика;

2) методы косвенных расчетов, а именно, рассчитывает облагаемый налогами объект (доход, стоимость сделки и т.п.) на основании имеющейся в своем распоряжении информации.

(8) При расчете размера налоговых платежей налоговая администрация использует имеющеюся в своем распоряжении информацию о не декларированных доходах, о деятельности налогоплательщика, об осуществленных в проверяемом периоде таксации сделках, сделках, которые при установлении размера налоговых платежей не взяты во внимание или указаны не полностью, а также информацию об имеющихся в кредитных учреждениях счетах и вложениях, счетах ценных бумаг и принадлежащих налогоплательщику долях капитала в обществах на капитале, обобщенные характеризующие хозяйственную деятельность показатели обществ соответствующего вида хозяйственной деятельности, индивидуальных предприятий (также крестьянских и рыболовецких хозяйств). Эту информацию можно бесплатно получить от:

(вводная часть части 8 частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

1) справочных учреждений, прокуратуры и судебных учреждений;

2) налоговых администраций иностранных государств или других компетентных учреждений иностранных государств, если это предусмотрено соответствующими соглашениями;

3) других физических и юридических лиц (также после их проверки);

4) Центрального статистического управления - о характеризующих хозяйственную деятельность показателях соответствующего вида хозяйственной деятельности коммерческих обществ, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий (также крестьянских и рыболовецких хозяйств) или других субъектов частных прав - юридических лиц;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

5) учреждений регистров Латвийской Республики и других держателей систем государственной информации (в том числе Регистр предприятий Латвийской Республики, Дирекция безопасности дорожного движения, Государственная земельная служба и другие государственные регистры).

(9) Если констатирован прирост имеющегося в собственности налогоплательщика стоимости имущества или капитала, налоговая администрация в расчете суммы налогов берет во внимание разницу, которая образуется между фактическим констатированным проростом стоимости имущества или капитала и указанными в декларациях налогоплательщика доходами.

(10) Налоговая администрация имеет право установить размер налоговых платежей на основании осуществленного в соответствующий период таксации наблюдения и констатированных в результате наблюдения показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика с учетом специфики и периодичности деятельности налогоплательщика.

(11) Если в результате наблюдения в год таксации повторно констатировано несоответствие между указанными в декларациях налогоплательщика показателями хозяйственной деятельности и фактическими показателями, результаты наблюдения относятся на все налоговые платежи периода таксации с учетом специфики и периодичности деятельности налогоплательщика.

(12) Рассчитанные в соответствии с правилами данной статьи налоговые платежи взыскиваются в бесспорном порядке не ранее чем через 30 дней со дня, когда налогоплательщик получил принятое в результате налоговой ревизии (аудита) решение, если налогоплательщик не докажет, что начисление налогов не обосновано.

(13) Исключена Законом ЛР от 23.12.2008.

(14) Налоговая администрация устанавливает размер налогового платежа с учетом экономического содержания и сущности отдельной сделки или совокупности сделок налогоплательщика, а не только юридической формы.

(часть 14 введена Законом ЛР от 28.12.2012)

Baltikons-Centrs: примечание. Изменения в статье 23.1, внесенные Законом ЛР от 06.12.2017, в отношении введения единого налогового счета вступают в силу 1 января 2021 года - пункт 207 правил перехода.

(название статьи в ред. Закона ЛР от 29.11.2017)

(введена законом от 08.12.1999)

(1) Налогоплательщик на единый налоговый счет уплачивает следующие администрируемые Службой государственных доходов налоги, пошлины, другие установленные государством платежи и связанные с ними платежи (пени и штрафы):

1) подоходный налог с населения;

2) подоходный налог с предприятий;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) упомянутые в пункте 4 статьи 1 Таможенного закона таможенные платежи;

6) налог на природные ресурсы;

7) налог на лотереи и азартные игры;

8) обязательные взносы государственного социального страхования;

9) налог на электроэнергию;

10) налог на микропредприятия;

11) налог на субсидированную электроэнергию;

12) государственную пошлину за риск предпринимательской деятельности;

13) государственную пошлину за право использования нумерации;

14) патентную плату;

15) платежи за использование государственного капитала;

16) платежи в соответствии с представленными налоговыми администрациями государств-участников Европейского Союза и других государств запросами о взыскании налоговых долгов.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 06.12.2017)

(2) Упомянутый в частях первой, шестой и седьмой данной статьи платеж признается полученным государственным бюджетом в соответствии с нормативными актами, устанавливающими порядок, в котором осуществляются платежи в государственный бюджет и в котором они признаются полученными, и требованиями к использованию услуг онлайн-платежей при расчетах с государственным бюджетом.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 06.12.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 3 исключается Законом ЛР от 06.12.2017. Исключение вступает в силу 1 января 2021 года - пункт 207 правил перехода.

(3) Кабинет министров устанавливает порядок зачисления в бюджет в соответствии с налоговыми законами очередных платежей налогов и просроченных платежей налогов.

(4) Лицо, которое оказало услугу или дало обеспечение, за которые платится государственная пошлина, полученные в предыдущем месяце наличными деньгами суммы государственных пошлин, без зачисления на свой расчетный счет, зачисляют в государственный бюджет или бюджет самоуправления до 15 числа следующего месяца, если нормативными актами не установлен более короткий срок.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 19.02.2008)

(5) Установленный в пункте 3 статьи 8 данного закона налоговый платеж, подлежащий уплате в бюджет самоуправления платеж государственной пошлины и платеж пошлины самоуправлений уплачивается в бюджет самоуправления на указанные налоговой администрацией или администрацией пошлин самоуправлений бюджетные счета и признается полученным бюджетом самоуправления в день, когда бюджет самоуправления получил соответственно причитающийся ему платеж налога или пошлины.

(часть 5 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

(6) Установленный в пунктах 13 и 14 статьи 8 данного закона налоговый платеж уплачивается в государственный бюджет на указанные налоговой администрацией бюджетные счета.

(часть 6 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

(7) Платеж государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности и государственной пошлины за право использования нумерации) уплачивается в государственный бюджет на указанные администрацией соответствующей государственной пошлины бюджетные счета.

(часть 7 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

(8) Полученные на едином налоговом счете платежи (за исключением установленных Кабинетом министров случаев) направляются на покрытие упомянутых в части первой данной статьи обязательств по платежам в день наступления срока их уплаты в соответствии со сроком представления налоговой декларации или в соответствии со сроком платежа, если платеж в государственный бюджет установлен другим документом, не являющимся налоговой декларацией.

(часть 8 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

(9) Кабинет министров устанавливает исключительные случаи в отношении установленного частью восьмой данной статьи порядка, в котором полученные на едином налоговом счете платежи направляются на покрытие помянутых в части первой данной статьи обязательств по платежам.

(часть 9 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

(10) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором Служба государственных доходов администрирует зачисленные налогоплательщиком на единый налоговый счет платежи, порядок, в котором они направляются на покрытие конкретного налога, пошлины, другого установленного государством платежа и связанных с ними обязательств по платежам, и порядок осуществления платежей на единый налоговый счет.

(часть 10 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

(11) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором в соответствии с налоговыми законами в бюджет зачисляются текущие налоговые платежи и просроченные налоговые платежи, которые не подлежат уплате на единый налоговый счет.

(часть 11 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

(введена законом от 12.03.2003)

(1) Если в конкретных налоговых законах и данной статье не определено иное, при расчете налогов ценой товаров, работ или услуг считается цена (стоимость) соответствующей вещи (действия) в сделке.

(2) Если это не противоречит конкретному налоговому закону, налоговая администрация при осуществлении налоговой ревизии (аудита) имеет право проверить правильность установления цены (стоимости) сделки и уточнить цену (стоимость) сделки в следующих случаях:

1) в сделках между связанными лицами;

2) в сделках обмена (бартера), сделках зачета;

3) если отклонение цен превышает 20 процентов от цен, которые налогоплательщик в короткий период времени применяет к идентичных (подобным) товарам;

4) в сделках экспорта и импорта.

(3) В установленных в части второй данной статьи случаях в соответствии с условиями данной статьи стоимость сделок устанавливается на основании рыночной цены (стоимости) сделок с соблюдением обычных скидок или наценок в сделках между не связанными лицами, в том числе также изменений цен, связанных с:

1) изменением спроса в зависимости от сезона и других обстоятельств;

2) потерей качества и других потребительских свойств товаров (услуг, работ);

3) окончанием срока реализации товаров;

4) с политикой маркетинга товаров в отношении продвижения новых товаров (товаров, у которых нет аналога на рынке) или продвижения товаров на новые рынки;

5) реализацией образцов товаров и испытанием моделей для привлечения потребителей.

(4) Если указанная налогоплательщиком цена (стоимость) сделки не соответствует рыночной цене (стоимости), налоговая администрация при осуществлении налоговой ревизии (аудита) основывается на рыночной цене (стоимости) сделки в соответствующем периоде времени, которая устанавливается с учетом любого из следующих факторов:

1) цены или стоимости, которую в подобных сделках применял сам налогоплательщик, вступая в отношении сделки с другими лицами;

2) цены или стоимости, которую к налогоплательщику в подобных сделках применяли не связанные лица;

3) рассчитанной себестоимости (калькуляции затрат), прибавив к ней показатель средней рентабельности соответствующей отрасли созданной Центральным статистическим управлением информационной базы, а если такой информации нет, - показатель средней рентабельности соответствующей отрасли созданной налоговой администрацией информационной базы;

4) установленной Центральным статистическим управлением среднюю цены подобных вещей или стоимость подобных сделок;

5) оценки сделки приглашенными независимыми экспертами.

(5) При расчете налоговых платежей за рыночную цену (стоимость) принимается стоимость, которая образуется при взаимодействии спроса и предложения идентичных (одинаковых) или, если идентичных нет - подобных потерь в сравнимых экономических обстоятельствах.

(6) Идентичными (одинаковыми) товарами считаются товары, которые по сравнению оцениваемые товарами является:

1) одинаковыми по всем аспектам, включая их физические свойства, качество и репутацию на рынке;

2) произведены в том же государстве, без учета незначительных отличий (в том числе упаковки товара или внешнего вида).

(7) Подобным товарами считаются товары, которые по сравнению с оцениваемыми товарами:

1) является похожим по строению (структуре) и свойствам;

2) могут выполнять те же функции и в торговле являются взаимно заменяемыми.

(8) При установлении того, являются ли товары подобными, следует учитывать их качество, товарный знак, репутацию на рынке, государство происхождения товаров и подобные факторы. Произведенные другими лицами товары берутся во внимание только тогда, если нет похожих товаров, которые производило бы то же самое лицо, которое произвело оцениваемый товар.

(9) При определении рыночной цены (стоимости) товаров (услуг и работ) во внимание берутся:

1) цены в сделках между лицами, которые не считаются связанными лицами. Сделки между связанными лицами можно использовать для установления рыночных цен (стоимости), если не были подвергнуты влияния экономические результаты сделок;

2) информация о заключенных во время реализации товаров (услуг, работ) сделках с идентичными (одинаковыми) или подобными товарами в сравнимых обстоятельствах с учетом также объема (количества) поставки товаров, сроков выполнения обязательств, условий оплаты;

3) другие обстоятельства, которые могли повлиять на экономические результаты сделки.

(в ред. закона от 21.06.1996)

(1) Налоговая администрация, которая в соответствии со статьей 20 настоящего закона администрирует конкретными налогами, на основании мотивированного письменного заявления налогоплательщика имеет право:

1) распределять по срокам на время до одного года, считая со дня подачи заявления, уплату налоговых платежей. Налогоплательщик мотивированное заявление в налоговую администрацию представляет не позднее чем в 15-дневный срок после наступления срока платежа. Налоговая администрация в письменном виде договаривается с налогоплательщиком о графике уплаты задолженности;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 26.10.2011; частично изменен Законом ЛР от 29.11.2017)

2) исключен Законом ЛР от 26.10.2011 с 1 июля 2012 года - см. также пункт 138 правил перехода.

3) разделить по срокам на время до пяти лет уплату рассчитанных в результате осуществленного налоговой администрацией контроля (проверки, ревизии) налоговых платежей, пени и штрафа, а также разделить по срокам на время до пяти лет рассчитанные в результате осуществленной налоговой администрацией проверки соответствия данных налоговый платеж и пеню. Налогоплательщик мотивированное заявление налоговой администрации подает за три дня до наступления срока уплаты платежей. Юридические лица, составляющие годовой отчет, прилагают баланс и расчет прибыли или убытков на первое число месяца подачи, подготовив их в соответствии с регламентирующими отчет соответствующего года нормативными актами. Если размер отложенной или распределяемой суммы по одному виду налога превышает 14300 евро, налоговая администрация в отношении этого налога имеет право запросить обеспечение принадлежащим налогоплательщику имуществом или выданным кредитным учреждением поручительством.

(пункт 3 в ред. закона от 24.10.2002; частично изменен законами ЛР от 15.11.2006; 19.02.2008; 23.12.2008; 26.10.2011; 04.10.2013; 24.09.2014)

4) разделить по срокам или отложить на время до одного года уплату просроченных налоговых платежей, если просрочка срока возникла в результате непреодолимых сил;

(пункт 4 введен законом от 24.10.2002)

5) исключен Законом ЛР от 26.10.2011 с 1 июля 2012 года - см. также пункт 138 правил перехода.

6) распределить по срокам или отложить на время до пяти лет уплату подоходного налога с населения за доход, который получен в результате уменьшения или погашения обязательств по займу (кредиту). Налогоплательщик мотивированное заявление в налоговую администрацию представляет вместе с декларацией годовых доходов;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 26.10.2011)

7) распределить по срокам на время до одного года уплату сумм налогового требования государства-участника Европейского Союза [взыскивается в соответствии с Исполнительной Регулой Комиссии (ES) от 18 ноября 2011 года N 1189/2011, которой установлен подробно разработанный порядок по выполнению отдельных правил Директивы Совета 2010/24/ES по взысканию требований взаимной помощи в отношении установленных платежей, налогов и других мероприятий (далее - Исполнительная регула (ES) N 1189/2011), установленный в приложении II единый инструмент, позволяющий выполнение запроса в государстве-участнике получателя запроса)], считая со дня, когда Служба государственных доходов получила запрос помощи по взысканию от учреждения подателя запроса государства-участника Европейского Союза;

(пункт 7 введен Законом ЛР от 28.03.2012)

8) распределить по срокам на время до одного года решением Службы государственных доходов об уплате суммы запроса взыскиваемых иностранным государством просроченных налоговых платежей. В этом случае срок считается со дня, когда Служба государственных доходов приняла решение о взыскании просроченных платежей налогов;

(пункт 8 введен Законом ЛР от 28.03.2012)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 9 утрачивает силу с 9 августа 2016 года - пункт 162 правил перехода. О применениии пункта 9 см. также пункты 161, 163 и 164 правил перехода.

9) разделить по срокам или отложить на время до пяти лет уплату просроченных налоговых платежей, если просрочка и убытки возникли в связи с установленным Российской Федерацией ограничением на импорт продукции Европейского Союза и наличествует хотя бы одно из следующих условий:

a) удельный вес тех экспортных сделок налогоплательщика в Российскую Федерацию, которые попадают под установленное Российской Федерацией ограничение, составляет более 10 процентов от общего объема реализации,

b) деятельность налогоплательщика как минимум в размере 10 процентов от общего объема реализации, перевозок или экспедиционно-логистических услуг связана с экспортом, производством, перевозкой товаров, попадающих под установленное Российской Федерацией ограничение, или оказанием экспедиционно-логистических услуг для таких поставок товаров, если под влиянием санкций расторгнуты договоры о поставках, услугах, перевозках или экспедиционно-логистических услугах или снижена цена закупки (поставки) или перевозки товара или услуги, либо уменьшился объем соответствующих товаров или услуг.

(пункт 9 введен Законом ЛР от 24.09.2014; частично изменен Законом ЛР от 05.11.2014)

10) распределить по срокам или отложить на время до пяти лет уплату просроченных налоговых платежей, если Кабинет министров поддержал подготовленное Министерством земледелия заключение о необходимости поддержать конкретного налогоплательщика рыбохозяйственной отрасли для преодоления финансовых трудностей в связи с установленными Российской Федерацией ограничениями;

(пункт 10 введен Законом ЛР от 18.06.2015)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 11 вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

11) распределять по срокам на время до одного года, считая со дня представления уточненной декларации, уплату тех налоговых платежей, которые образовались в результате уточнения декларации, для тех налогоплательщиков, которые осуществляют уточнения в налоговых декларациях или представили заявление с просьбой исправить таможенную декларацию до того как получили сообщение налоговой администрации о начале налоговой проверки (аудита). Налогоплательщик мотивированное заявление в налоговую администрацию представляет вместе с уточненной декларацией или вместе с заявлением, в котором просит исправить таможенную декларацию.

(пункт 11 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

(1.1) Налоговая администрация при рассмотрении упомянутого в пункте 1, 3 и 11 части первой, а также в части 1.4 данной статьи заявления оценивает фактическое финансовое положение налогоплательщика, а также берет во внимание следующие факторы:

(вводная части части 1.1 частично изменена законами ЛР от 21.12.2009; 26.10.2011; 10.12.2016)

1) соблюдает ли налогоплательщик установленные регулирующими конкретный налог нормативными актами сроки уплаты очередных платежей налогов;

2) было ли ранее решением налоговой администрации предоставлены налогоплательщику продления сроков уплаты налоговых платежей и соблюдает ли налогоплательщик установленный в них порядок уплаты налоговых платежей;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 26.10.2011)

3) соблюдает ли налогоплательщик установленные регламентирующими сферу налогов нормативными актами сроки представления налоговых и информативный деклараций;

4) сотрудничает ли налогоплательщик с налоговой администрацией;

5) не констатированы ли у налогоплательщика во время последней налоговой ревизии (аудита) нарушения.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 19.02.2008)

(1.2) Если налогоплательщик не соблюдает установленные в решении о предоставлении продления сроков уплаты установленные сроки, налоговая администрация имеет право отменить продление сроков уплаты.

(часть 1.2 введена Законом ЛР от 19.02.2008)

(1.3) Налогоплательщик в отношении зачисляемых в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений налоговых платежей, сроки уплаты которых продлены в соответствии с пунктом 1 части первой данной статьи и которые в течение времени предыдущего продления уплачены в размере не менее 80 процентов, может просить налоговую администрацию повторно уплату этих платежей распределить по срокам до шести месяцев, с соблюдением следующих условий:

(вводная часть части 1.3 в ред. Закона ЛР от 26.10.2011)

1) налогоплательщик предоставляет доказательства того, что повторное распределение просроченных налоговых платежей по срокам до шести месяцев стабилизирует его финансовое положение и просроченные налоги будут уплачены в срок, который будет установлен повторным распределением просроченных налоговых платежей по срокам или отложением на время до шести месяцев;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 26.10.2011)

2) выполнение обязательств в отношении уплаты просроченных налоговых платежей может вызвать неплатежеспособность налогоплательщика;

3) налогоплательщик, кроме лиц, которые занимаются кредитованием потребителя, до дня подачи заявления не выдал займы частным лицам, также акционерам или участникам и руководству своего коммерческого общества, которые не возвращены;

4) задолженность по налогам связана с одним из следующих обстоятельств:

a) сумма задолженности дебиторов (покупателей и заказчиков) налогоплательщика равна сумме задолженности просроченных налоговых платежей, в отношении которой подано заявление, или также превышает сумму этих просроченных платежей,

b) стоимость запасов налогоплательщика равна сумме просроченных налоговых платежей, в отношении которых подано заявление, или также превышает сумму этих просроченных платежей и соответствующие запасы образовались из-за уменьшения объема реализации налогоплательщика;

c) налогоплательщик в установленный срок не получил или получил частичную оплату за выполнение заказа государства или самоуправлений;

d) по финансируемым из бюджета институциям, а также обществам капитала государства и самоуправлений, которые оказывают оплачиваемые из государственного бюджета услуги, уменьшение объема выделенного финансирования или оплаченных из государственного бюджета услуг в отчетном году, в котором образовалась задолженность по налогам, превышает 30% по сравнению с предыдущим отчетным годом.

(часть 1.3 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

(1.4) Налогоплательщик мотивированное заявление о повторном распределении по срокам до шести месяцев просроченных налогов и другие документы, подтверждающие соответствие налогоплательщика условиям части 1.3 данной статьи, подает налоговой администрации до истечения срока уплаты просроченного платежа. Юридические лица, которые составляют годовой отчет, прилагают баланс и расчет прибыли или убытков на первое число подачи месяца подачи, подготовив их в соответствии с соответствующими регламентирующими подготовку годовых отчетов нормативными актами.

(часть 1.4 введена Законом ЛР от 21.12.2009; частично изменена Законом ЛР от 26.10.2011)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 1.5 утрачивает силу с 9 августа 2016 года - пункт 162 правил перехода. О применениии пункта 9 см. также пункты 161, 163 и 164 правил перехода.

(1.5) Налогоплательщик мотивированное заявление о разделении просроченных налоговых платежей по срокам или отложении на время до пяти лет и другие документы, подтверждающие соответствие налогоплательщика упомянутым в пункте 9 части первой данной статьи условиям, подает в налоговую администрацию не позднее чем в течение месяца после наступления срока платежа. Налоговая администрация письменно согласовывает с налогоплательщиком график уплаты задолженности и при рассмотрении упомянутого заявления соблюдает регулу Комиссии (ES) от 18 декабря 2013 года N 1407/2013 о применении статей 107 и 108 Договора о деятельности Европейского Союза к поддержке de minimis (Документ относится к ЕЭЗ) (Официальный Вестник Европейского Союза, 24 декабря 2013 года, N L352/1), регулу Комиссии (ES) от 18 декабря 2013 года N 1408/2013 о применении статей 107 и 108 Договора о деятельности Европейского Союза к поддержке de minimis в сельскохозяйственной отрасли (Официальный Вестник Европейского Союза, 24 декабря 2013 года, N L352/9) и регулу Комиссии (ES) от 27 июня 2014 года N 717/2014 о применении статей 107 и 108 Договора о деятельности Европейского Союза к поддержке de minimis в рыболовной отрасли и отрасли аквакультуры (Официальный Вестник Европейского Союза, 28 июня 2014 года, N L190/45), а также принимает во внимание следующие факторы:

1) соблюдает ли налогоплательщик сроки уплаты налоговых платежей, установленные регулирующими налоги нормативными актами;

2) не были ли у налогоплательщика констатированы нарушения во время последней налоговой ревизии (аудита).

(часть 1.5 введена Законом ЛР от 24.09.2014; частично изменена Законом ЛР от 05.11.2014)

(1.6) Налогоплательщик, который соответствует пункту 10 части первой данной статьи, мотивированное заявление о распределении просроченных налоговых платежей по срокам или отложении на время до пяти лет подает в налоговую администрацию не позднее чем в течение месяца после наступления срока платежа. Налоговая администрация в письменном виде договаривается с налогоплательщиком о графике уплаты задолженности и при рассмотрении упомянутого заявления соблюдает регулу Комиссии (ES) от 18 декабря 2013 года N 1407/2013 о применении статьей 107 и 108 Договора о деятельности Европейского Союза к поддержке de minimis (Документ относится к ЕЭЗ) (Официальный Вестник Европейского Союза, 24 декабря 2013 года, N L 352/1) или регулу Комиссии (ES) от 27 июня 2014 года N 717/2014 о применении статьей 107 и 108 Договора о деятельности Европейского Союза к поддержке de minimis в рыболовецкой и аквакультурной отрасли (Официальный Вестник Европейского Союза, 28 июня 2014 года, N L 190/45), а также принимает во внимание следующие факторы:

1) соблюдает ли налогоплательщик сроки уплаты налоговых платежей, установленные регулирующими налоги нормативными актами;

2) не констатированы ли у налогоплательщика во время последней налоговой ревизии (аудита) нарушения.

(часть 1.6 введена Законом ЛР от 18.06.2015)

(2) В отношении налогов, которые в полном объеме зачисляются в бюджет самоуправлений, решение о продлении срока уплаты принимает соответствующее самоуправление.

(часть 2 частично изменена законами от 22.10.2003; 15.11.2006)

(3) Исключена законом от 08.12.1999.

(4) Исключена законом от 08.12.1999.

(5) Исключена законом от 24.10.2002.

Baltikons-Centrs: примечание. Изменения в части 6 внесенные Законом ЛР от 06.12.2017 в отношении введения единого налогового счета, вступают в силу 1 января 2021 года - пункт 207 правил перехода.

(6) Просроченные налоговые платежи (за исключением просроченных установленных в части первой статьи 23.¹ данного закона налоговых платежей) производятся путем пропорциональной уплаты основного долга и пени.

(часть 6 частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 06.12.2017)

(7) В упомянутых в пункте 1, 3, 5, 7, 8 и 11 части первой, а также в упомянутых в части 1.3 случаях продления (отложения, распределения) срока, рассчитывается пеня в размере одной четвертой части от установленной в части второй статьи 29 данного закона пени за каждый день в течение всего периода просрочки, кроме предусмотренных в статье 29 данного закона случаев. Если по окончанию срока продления налогоплательщик просроченные платежи не уплатил в полном размере или сроки уплаты продлил в установленном данной статьей порядке, пеня за неуплаченную часть долга в течение всего периода просрочки рассчитывается в общем порядке и задолженность взыскивается в бесспорном порядке.

(часть 7 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006; частично изменена законами ЛР от 28.11.2007; 21.12.2009; 26.10.2011)

(8) Отсрочка (отложение, распределение) по уплате просроченных налоговых платежей не освобождает плательщика от обязанности производить текущие платежи налогов в полном объеме и в установленные налоговым законодательством сроки.

(часть 8 частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 21.12.2009)

(9) Предусмотренные в части 1.3 настоящей статьи льготы не могут применяться к налогоплательщикам, которые не производят текущие налоговые платежи в полном объеме и в установленные налоговым законодательством сроки.

(часть 9 частично изменена законами ЛР от 08.12.1999; 26.10.2011)

(9.1) Налоговая администрация предусмотренное в пунктах 1 и 11 части первой данной статьи продление срока по одному виду налогов и виду других зачисляемых в бюджет платежей одному и тому же налогоплательщику в течение календарного года имеет право предоставить не более четырех раз.

(часть 9.1 введена Законом ЛР от 26.10.2011; частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(10) Институция, осуществляющая отчуждение государственной собственности, в установленном Кабинетом министров порядке капитализирует основные долги по зачисляемым в государственный бюджет налоговым платежам, одновременно списывая пеню и штрафы:

(часть 10 частично изменена законом от 22.05.2001)

1) приватизируемым приватизируемым обществам на капитале или их частям;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

2) приватизированным обществам на капитале, у которых задолженность по зачисляемым в государственный бюджет налогам образовалась до приватизации и до настоящего момента по не зависящим от плательщика обстоятельствам не уплачена.

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

(11) Поступления, полученные при реализации капитализированных задолженностей по уплачиваемым в государственный бюджет налогам, зачисляются в государственный основной бюджет и специальный бюджет так, как это предусмотрено законами о конкретных налогах в отношении зачисления текущих платежей этих налогов в государственный основной бюджет и специальный бюджет.

(12) Институция, осуществляющая отчуждение государственной собственности в установленном Кабинетом министров порядке может капитализировать основной долг приватизированных обществ на капитале по платежам налога на собственность и подоходному налогу с населения, у которых задолженность по налогу на собственность и подоходному налогу с населения образовалась до приватизации и до настоящего момента по независящим от плательщика обстоятельствам не уплачена.

(часть 12 введена законом от 03.07.1998; частично изменена законами от 22.05.2001; 15.11.2006)

(13) Доходы, полученные от реализации доли капитала (акций), полученной в результате капитализации основного долга по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения, зачисляются в государственный основной бюджет на указанный для этих целей счет. Упомянутые средства в установленном Кабинетом министров порядке и размере распределяются между самоуправлениями и государственным специальным бюджетом.

(часть 13 введена законом от 03.07.1998; частично изменена законом от 08.04.2004)

(14) Самоуправления в установленном Кабинетом министров порядке могут капитализировать основной долг по платежам земельного налога приватизированным обществам на капитале, у которых долг по налогу на недвижимую собственность образовался до приватизации и до настоящего момента не уплачены по независящим от плательщика обстоятельствам.

(часть 14 введена законом от 03.07.1998; частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 28.05.2008)

(15) Доходы, полученные от реализации доли капитала (акций), полученной в результате капитализации основного долга платежей налога на недвижимую собственность, зачисляются в бюджет соответствующего самоуправления.

(часть 15 введена законом от 03.07.1998; частично изменена Законом ЛР от 28.05.2008)

(16) Исключена законом от 24.10.2002.

(17) Исключена законом от 24.10.2002.

(введена Законом ЛР от 30.06.2009)

(1) Если налогоплательщику для осуществления плана мероприятий процесса правовой защиты или его изменения необходимо получить письменное согласие налоговой администрации, налоговая администрация принимает решение об уменьшении размера налогового требования или его части, либо о распределении уплаты налогового требования по срокам, продлении срока или отложении срока на время, а также о распределении суммы очередных налоговых платежей по срокам, продлении сроков или отложении срока на время.

(2) Решение в упомянутом в части первой данной статьи случае налоговая администрация принимает в течение 21 дня со дня получения заявления налогоплательщика. Налогоплательщик соответствующее заявление подает налоговой администрации в установленном в статье 24.2 данного закона порядке.

(3) Принимая решение о выдаче письменного согласия в упомянутом в части первой данной статьи случае, налоговая администрация учитывает причину возникновения задолженности по налогам и ее размер, а также оценивает целесообразность уменьшения размера налогового требования или его части или налогового требования, либо распределения уплаты суммы очередных налоговых платежей по срокам, продления срока или отложения срока на время, соизмеримость, правовые интересы налогоплательщика, а также интересы общества в целом.

(4) Исключена Законом ЛР от 30.12.2014.

(введена Законом ЛР от 30.06.2009)

(1) Если налогоплательщику для осуществления плана мероприятий процесса правовой защиты или его изменения необходимо получить письменное согласие налоговой администрации, налогоплательщик в течение 10 дней со дня, когда в суде возбуждено дело процесса правовой защиты, представляет в налоговую администрацию заявление, в котором указана следующая информация:

(вводная часть части 1 частично изменена Законом ЛР от 28.12.2012)

1) название, регистрационный номер и юридический адрес коммерсанта;

2) обстоятельства, из-за которых коммерческое общество не способно выполнить обязательства;

3) общая сумма всех активов коммерческого общества.

(2) К заявлению налогоплательщик прилагает:

1) план мероприятий процесса правовой защиты, который подготовлен в соответствии с Законом о неплатежеспособности;

2) баланс и расчет прибыли или убытков с пояснениями по каждой статье, в которые включена информация о периоде времени с начала года и которые составлены не позднее чем за месяц до подачи в суд заявки процесса правовой защиты.

(3) Если план мероприятий процесса правовой защиты после сообщения решения налоговой администрации до его утверждения в суде уточняется или излагается в новой редакции, налоговая администрация его рассматривает в указанном в статье 24.1 данного закона порядке.

(часть 3 введена Законом ЛР от 28.12.2012)

(в ред. закона от 05.11.1998)

(1) Задолженность по полностью или частично зачисляемым в государственный бюджет налогам, а также пени и штрафы погашает Служба государственных доходов в следующих случаях:

(вводная часть части 1 в ред. Законов ЛР от 15.11.2006; частично изменена законами ЛР от 19.02.2008; 30.06.2009; 26.10.2011; 28.12.2012)

1) исключен Законом ЛР от 28.12.2012;

2) исключен Законом ЛР от 23.12.2008;

3) физическим лицам - налогоплательщикам - в случае их смерти, если с наследников невозможно взыскать задолженности по налогам, а также связанные с ними штрафы, пени;

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

4) налогоплательщику в отношении к взыскиваемым в бесспорном порядке просроченным платежам - если решение о взыскании просроченных налоговых платежей утратило силу в соответствии с пунктом 4 части девятой статьи 26 данного закона;

(пункт 4 введен законом от 12.03.2003)

5) налогоплательщикам - в предусмотренном в части 6.1 статьи 26 данного закона случае, если в течение трех лет с наступления срока платежа не принято решение о взыскании просроченных налоговых платежей;

(пункт 5 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

6) индивидуальному (семейному) предприятию (также крестьянскому или рыболовецкому хозяйству) - в случае смерти учредителя (собственника), если нет возможности с наследников взыскать задолженности по налогам, а также штрафы и пени;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

7) налогоплательщику - если налогоплательщик в предусмотренных нормативными актами случаях исключен из регистров Регистра предприятий и, если это предусмотрено Коммерческим законом, наступает исковая давность требований кредиторов.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

(2) Капитализированные основные долги по налоговым платежам, а также связанные с ними штрафы и пени, за исключением задолженностей по налогу на недвижимую собственность, Министерство финансов погашает по предложению осуществляющего капитализацию органа в установленном Кабинетом министров порядке.

(часть 2 частично изменена законами от 03.05.2000; 28.05.2008)

(3) Задолженности по зачисляемому в бюджеты самоуправлений налогу на недвижимую собственность, а также связанные с ними пени и штрафы в установленных в части первой данной статьи случаях погашают соответствующие самоуправления. Капитализированный основной долг по платежу налога на недвижимую собственность, а также связанные с ним штраф и пеню самоуправления погашают в установленном Кабинетом министров порядке.

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 28.05.2008)

(4) Служба государственных доходов или соответствующие самоуправления раз в квартал публикуют на своей домашней странице в интернете информацию о погашении задолженности по налогам, если нормативными актами не установлено иное.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 28.12.2012)

(5) Исключена Законом ЛР от 30.06.2009.

(в ред. Закона ЛР от 29.12.2006)

Переплаченные суммы налога, если налогоплательщик ликвидирован и исключен из регистра налогоплательщиков или в течение трех лет с установленного в законе по конкретному налогу срока уплаты не запросил возврат переплаченной суммы налога или направить на покрытие очередных или просроченных платежей налогов, либо в отношении его Служба государственных доходов приняла решение отказать в возврате переплаченной суммы налогов и упомянутое решение вступило в силу и не может быть оспорено, либо вступило в силу соответствующее постановление суда, погашают:

(вводная часть в ред. Закона ЛР от 26.10.2011)

1) переплаты полностью или частично зачисляемых в государственный бюджет налогов - Служба государственных доходов;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 26.10.2011)

2) переплаты зачисляемого в бюджеты самоуправлений налога на недвижимую собственность - соответствующие самоуправления.

(введена Законом ЛР от 30.06.2009)

(1) В ситуациях неплатежеспособности налогоплательщика, в которых восстанавливается платежеспособность налогоплательщика, зачисляемую в государственный бюджет задолженность по налогам, а также пеню и штрафы погашает Служба государственных доходов в следующих случаях:

(вводная часть части 1 частично изменена законами ЛР от 21.12.2009; 26.10.2011; 28.12.2012)

1) исключен Законом ЛР от 28.12.2012;

2) в процессе правовой защиты, если в утвержденном решением суда плане мероприятий процесса правовой защиты или в его изменениях предусмотрено уменьшение задолженности по налогам, пени или штрафа и вступило в силу решение суда о прекращении процесса правовой защиты в связи с выполнением плана мероприятий процесса правовой защиты;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 28.12.2012)

3) в процессе внесудебной правовой защиты, если в утвержденном решением суда плане мероприятий процесса правовой защиты или в его изменениях предусмотрено уменьшение пени или штрафа и вступило в силу решение суда о прекращении процесса внесудебной правовой защиты в связи с выполнением плана мероприятий процесса правовой защиты.

(пункт 3 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

(2) Задолженность по зачисляемому в бюджеты самоуправлений налогу на недвижимую собственность, а также связанные с ней пеню и штрафы в установленных в части первой данной статьи случаях погашают соответствующие самоуправления.

(введена Законом ЛР от 28.12.2012)

(1) Служба государственных доходов на основании решения генерального прокурора или особо уполномоченного прокурора о возмещении убытков погашает установленную налогоплательщику пеню, которая рассчитана за период, когда лицу была запрещена возможность распоряжаться финансовыми средствами.

(2) Зачисляемую в бюджеты самоуправлений пеню в установленном в части первой данной статьи размере и порядке погашает соответствующее самоуправление.

(в ред. закона от 12.03.2003)

(1) Налоговые платежи согласно налоговой декларации, расчету авансовых платежей, а также других документов по платежам в бюджет или рассчитанные после контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) налоговые платежи (также штрафы), которые не уплачены в установленный законами и другими нормативными актами срок, и связанная с этим пеня (далее - просроченные налоговые платежи), а также связанные с взысканием в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей расходы налоговая администрация в бесспорном порядке взыскивает на основании решения о взыскании просроченных налоговых платежей.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

(1.1) Если податель установленного обеспечения в установленный нормативными актами срок и порядке не уплатил налоговую задолженность, предоставившее обеспечение лицо, чтобы покрыть налоговую задолженность того лица, которому выдано удостоверение обеспечения по налогам, в течение одного месяца после получения письменного запроса Службы государственных доходов уплачивает налог в объеме основной задолженности, которая не включает пеню и штраф и не превышает размер обеспечения. Если установленный в данной части статьи срок не соблюдается, предоставившее обеспечение лицо за каждый просроченный день платит пеню в размере 0,1 процента от неуплаченной в срок суммы налоговой задолженности, которая указана в письменном запросе Службы государственных доходов оплатить налоговую задолженность подателя обеспечения, но не более чем в размере 100 процентов от нее.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013; частично изменена Законом ЛР от 14.11.2018)

(1.2) Упомянутый в части 1.1 данной статьи запрос считается административным актом, и его принудительное выполнение осуществляется по истечении установленного для добровольной уплаты одномесячного срока в установленном данным законом бесспорном порядке по взысканию просроченных налоговых платежей на основании решения о взыскании просроченных налоговых платежей.

(часть 1.2 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(2) До взыскания просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке налоговая администрация на погашение налоговой задолженности направляет образовавшиеся переплаты по налогам. Налогоплательщик о направлении переплаты на покрытие задолженности письменно информируется в течение трех рабочих дней после его выполнения.

(3) Просроченные налоговые платежи взыскиваются в бесспорном порядке с использованием следующих средств:

1) Служба государственных доходов распоряжением о перечислении денежных средств направляет взыскание на денежные средства на счете налогоплательщика в кредитном учреждении или на счете, открытом у оказывающего платежные услуги лица. До подготовки упомянутого распоряжения Служба государственных доходов высылает распоряжение о наложении ареста на денежные средства. Если у должника имеется только один счет или открыт счет, о наличии которого кредитное учреждение или оказывающее платежные услуги лицо сообщило в Службу государственных доходов после наложения ареста на денежные средства, или если в связи с взысканием другого долга не выполнено ранее сообщенное распоряжение о перечислении денежных средств, Служба государственных доходов может сразу выслать распоряжение о перечислении денежных средств. Если на счете налогоплательщика нет денежных средств, распоряжения выполняется, как только денежные средства на счет (счета) получены. Пока распоряжение не выполнено, денежные средства со счетов для других целей не выдаются;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 1.1 вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

1.1) назначенные думой самоуправления должностные лица или созданные учреждения распоряжением о перечислении денежных средств направляют взыскание на денежные средства на счете налогоплательщика в кредитном учреждении или на счете, открытом у оказывающего платежные услуги лица. Распоряжение назначенного думой самоуправления должностного лица или созданного учреждения о перечислении денежных средств подлежит обязательному исполнению. Если на счете налогоплательщика нет денежных средств, распоряжение о перечислении денежных средств выполняется, как только средства на счет (счета) получены. Пока назначенного думой самоуправления должностного лица или созданного учреждения о перечислении денежных средств не выполнено, денежные средства с соответствующего счета для других целей не выдаются. Если распоряжения о перечислении денежных средств представило несколько налоговых администраций, прежде всего выполняется ранее представленное распоряжение. Получатель распоряжения назначенного думой самоуправления должностного лица или созданного учреждения о перечислении денежных средств информирует налогоплательщика о его получении;

(пункт 1.1 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

2) в установленном Кабинетом министров порядке изымаются наличные деньги из кассы юридического лица или индивидуального коммерсанта или из других мест хранения. Не изымаются предусмотренные для оплаты труда работников наличные деньги, которые не превышают среднюю заработную плату за последние шесть месяцев;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

3) в установленном в части E Гражданского процессуального закона порядке взыскание просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке обращается на имущество налогоплательщика (движимую и недвижимую собственность, а также на имущество, находящееся у третьих лиц). Обращение взыскания на имущество начинается, если налоговой администрации, направив переплату, выслав распоряжение о перечислении денежных средств и изъяв наличные деньги, не удалось покрыть просроченные налоговые платежи и расходы по взысканию просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке.

(пункт 3 частично изменен Законом ЛР от 10.12.2016)

(4) Последовательность применения упомянутых в части третьей данной статьи средств взыскания и количество раз применения каждого средства устанавливает налоговая администрация с соблюдением следующих принципов:

1) взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей в первую очередь обращается на денежные средства должника;

2) взыскание на недвижимую собственность обращается только тогда, если у должника нет движимого имущества или продаваемым движимым имуществом нельзя покрыть весь просроченный налоговый платеж.

(5) Уполномоченное налоговой администрацией должностное лицо решение о взыскание просроченных налоговых платежей может принять не ранее чем через пять рабочих дней после срока уплаты налогового платежа. Решение о взыскании просроченного рассчитанного в результате контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) налогового платежа принимается не ранее 30 дней после того, когда налоговая администрация приняла соответствующие решение.

(6) Взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей не начинается и начатое взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей приостанавливается, если имеется как минимум одно из следующих условий:

1) оспаривается принятое в результате контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) решение, - на время досудебного рассмотрения заявления в соответствии с установленным нормативными актами порядком;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

2) продлен, отложен или распределен срок уплаты налогов, - в отношении части продлеваемого налогового платежа или отложенного налогового платежа;

3) наступили установленные в статье 560, в пункте 4 или 5 части первой или в части второй статьи 563 Гражданского процессуального закона обстоятельства;

4) принято решение налоговой администрации или решение суда, которым приостановлено взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей;

5) вступил в силу приговор суда, по которому налогоплательщику объявлен процесс неплатежеспособности, или вступило в силу решение суда о возбуждении процесса правовой защиты. После объявления процесса неплатежеспособности или возбуждения дела процесса правовой защиты в суде налогоплательщик осуществляет все очередные налоговые платежи в соответствии с налоговыми законами;

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 30.06.2009)

6) налоговой администрацией принято решение о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей - в отношении той части налогового платежа, к которой относится решение о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей.

(пункт 6 введен Законом ЛР от 24.09.2014)

(6.1) Взыскание просроченных налоговых платежей, кроме таможенного налога и других равноценных платежей, не начинается, если общая сумма взыскиваемой задолженности не более 15 евро.

(часть 6.1 введена Законом ЛР от 28.12.2012; частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(7) Решение о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей является исполнительным документом и его выполняют:

1) должностные лица налоговой администрации в соответствии с должностными обязанности;

2) присяжные судебные исполнители согласно Гражданского процессуального закона и на основании решения о взыскании просроченных налоговых платежей, если налоговая администрация в установленном Гражданским процессуальным законом порядке подала присяжному судебному исполнителю исполнительный документ.

(8) Решение о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей выполняется в течение трех лет с его принятия, кроме упомянутого в части 8.1 данной статьи случая. Срок давности исполнения решения приостанавливается, если:

(вводная часть части 8 частично изменена Законом ЛР от 28.03.2012)

1) продлен, отложен или распределен срок уплаты налогов, - до окончания этого срока. Если срок оплаты распределен, расчет давности возобновляется после последнего срока уплаты;

2) обжалуется принятое в результате контроля налоговой администрации (проверки, ревизии) решение, налоговой расчет или решение о взыскание просроченных налоговых платежей, - на время досудебного рассмотрения заявления;

3) обжалуются действия присяжного судебного исполнителя, - на время рассмотрения жалобы;

4) должник умер или юридическое лицо прекратило существовать и учрежденное судом правовое отношение допускает перенятие прав, - до установления лица, правопреемника должника;

5) должник утратил дееспособность, - до назначения попечителя;

6) имеется решение суда о приостановлении исполнения решения налоговой администрации, - до отмены решения суда или на указанное в решении суда время;

7) решением суда возбужден процесс правовой защиты или постановлением суда объявлен процесс неплатежеспособности, - до вступления в силу решения о процессе правовой защиты, - до вступления в силу решения суда о прекращении процесса правовой защиты или процесса неплатежеспособности;

(пункт 7 в ред. Закона ЛР от 28.12.2012)

8) исключен Законом ЛР от 08.08.2017;

9) решение выдано для исполнения присяжному судебному исполнителю и чиновнику налоговой администрации, которому в соответствии с законом предоставлены права судебного исполнителя, - до выполнения решения или до момента, когда издан акт о невозможности взыскания;

(пункт 9 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

10) для реализации плана мероприятий процесса правовой защиты не требуется согласие налоговой администрации и решением суда объявляется процесс внесудебной правовой защиты, - до вступления в силу решения суда о прекращении процесса внесудебной правовой защиты;

(пункт 10 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

11) налоговой администрацией принято решение о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей, - на время, пока действует решение о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей.

(пункт 11 введен Законом ЛР от 24.09.2014)

(8.1) Выполнение налогового требования в пользу государства-участника Европейского Союза или того государства, с которым заключен и Саэймом утвержден международный договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, осуществляется в указанный в запросе о помощи учреждения соответствующего иностранного государства срок.

(часть 8.1 введена Законом ЛР от 28.03.2012)

(8.2) Если по платежам, включенным в решение о взыскании просроченных платежей налогов, направлен запрос о помощи по взысканию учреждению получателя запроса государства-участника Европейского Союза или налоговой администрации (компетентному учреждению) того государства, с которым заключен и утвержден Саэймом международный договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, срок принудительного выполнения запроса устанавливается в соответствии со сроком выполнения соответствующего решения по взысканию просроченных платежей налогов. Любые действия, осуществленные в государстве получателя запроса и соответствующие упомянутым в части восьмой данной статьи, приостанавливают срок принудительного выполнения просроченных платежей налогов.

(часть 8.2 введена Законом ЛР от 28.03.2012)

(9) Решение о взыскании просроченных налоговых платежей утрачивает силу:

1) со дня, когда осуществлена добровольная уплата просроченных налоговых платежей или выполнено решение о взыскании просроченных налоговых платежей;

2) со дня, когда налоговая администрация отменила решение о взыскании просроченных налоговых платежей;

3) со дня вступления в силу приговора (решения) суда, отменяющего решение налоговой администрации о взыскании просроченных налоговых платежей;

4) если решение о взыскании просроченных налоговых платежей не исполнено в установленный в части восьмой данной статьи срок и в распоряжении налоговой администрации имеется утвержденный акт о невозможности взыскания, за исключением решения в отношении юридического лица. В отношении юридических лиц решение о взыскании просроченных налоговых платежей утрачивает силу, если составлен акт о невозможности взыскания и в течение года после его составления налоговая администрация не получила информацию, в соответствии с которой у нее имелось бы основание осуществлять действия для выполнения решения о взыскании просроченных налоговых платежей;

(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 08.08.2017)

5) если налоговая задолженность погашена в установленном данным законом порядке.

(10) Установленный данным законом порядок взыскания просроченных налоговых платежей относится также на взыскание в бессрочном порядке просроченных пошлин и других обязательных платежей.

Baltikons-Centrs: примечание. Изменение в части 11, внесенное Законом ЛР от 10.12.2016, вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

(11) Налоговая администрация, которая согласно статье 20 данного закона администрирует конкретные налоги, на основании мотивированного письменного заявления налогоплательщика имеет право принять решение о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей, установив налогоплательщику сроки на время до трех лет, считая со дня подачи заявления, для добровольной уплаты таких просроченных налоговых платежей, которые взыскиваются согласно решению о взыскании просроченных налоговых платежей. Налогоплательщик мотивированное заявление подает в налоговую администрацию не позднее чем в течение шести месяцев после того, как сообщено решение о взыскании просроченных налоговых платежей. Налоговая администрация письменно согласовывает с налогоплательщиком график уплаты просроченных налоговых платежей. Со дня, когда налоговая администрация приняла решение о добровольном выполнении просроченных налоговых платежей, по установленной в решении сумме основной задолженности по налогам рассчитывается половина от установленной в части второй статьи 29 данного закона пени за каждый день в течение всего периода просрочки.

(часть 11 введена Законом ЛР от 24.09.2014; частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(12) Часть одиннадцатая данной статьи не применяется к тем налогоплательщикам, в отношении которых судом принято постановление об объявлении процесса неплатежеспособности, объявлении процесса внесудебной правовой защиты или возбуждении процесса правовой защиты.

(часть 12 введена Законом ЛР от 24.09.2014)

(13) Если налогоплательщик не соблюдает установленные в решении о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей сроки уплаты или не производит в полном объеме очередные налоговые платежи в установленные налоговыми законами сроки, или в установленные сроки не производит налоговые платежи, срок уплаты которых продлен в порядке, установленном пунктами 1 и 3 части первой статьи 24 данного закона, налоговая администрация вправе отменить решение о добровольном исполнении просроченных налоговых платежей.

(часть 13 введена Законом ЛР от 24.09.2014)

(14) Если решение о взыскании просроченных налоговых платежей передано судебным исполнителям для взыскания, налогоплательщик, подавая упомянутое в части одиннадцатой данной статьи заявление, прилагает к нему документ, удостоверяющий, что уплачены расходы по исполнению этого решения.

(часть 14 введена Законом ЛР от 24.09.2014)

(15) Средства налоговой администрации по обеспечению исполнения, примененные до принятия решения о добровольном выполнении просроченных налоговых платежей, сохраняются.

(часть 15 введена Законом ЛР от 24.09.2014)

(введена законом от 12.03.2003)

(1) Одновременно с принятием принятого в результате контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации решения, а также решения о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей налоговая администрация имеет право применять следующие средства обеспечения выполнения упомянутого решения:

(вводная часть части 1 в ред. Закона ЛР от 21.12.2009; частично изменена Законом ЛР от 08.08.2017)

1) наложение ареста на принадлежащее должнику движимое имущество;

2) занесение в земельную книгу, в регистр судов или в другие регистры собственности записи об обеспечении требования (иска) (запрета или записи о залоге);

3) запрет должнику осуществлять определенные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов;

4) наложение ареста на имеющееся у других лиц принадлежащее должнику имущество.

Baltikons-Centrs: примечание. Изменение в части 1.1, внесенное Законом ЛР от 10.12.2016, вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

(1.1) Налоговая администрация имеет право применить запрет в отношении налогоплательщика - юридического лицо или физического лицо - индивидуального коммерсанта или лица, которое зарегистрировалось в Службе государственных доходов в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, - осуществлять сделки в наличных деньгах. Запрет в отношении должника применяется, если в соответствии с пунктом 1 части третьей статьи 26 данного закона отправлено инкассационное поручение для списания денежных средств со счета налогоплательщика - юридического лица или физического лица - индивидуального коммерсанта или лица, которое зарегистрировалось в Службе государственных доходов в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, в кредитном учреждении или со счета, который открыт у оказывающего платежные услуги лица, если со дня отправки инкассового поручения прошло не менее 30 дней и указанные в решении о взыскании просроченных налоговых платежей просроченные налоговые платежи не взысканы или не уплачены в полном размере.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 30.12.2014; частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

(2) Решение уполномоченного налоговой администрацией должностного лица о применении средств обеспечения направляется налогоплательщику в течение одного рабочего дня после его исполнения.

(3) Если налоговая администрация констатирует, что налогоплательщик вывозит, отчуждает или скрывает свое имущество или другие источники дохода, реорганизует или ликвидирует коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) или другие субъекты частных прав - юридические лица, или имеются другие доказательства, что налогоплательщик прекратит свою деятельность в Латвии, с целью уклониться от уплаты просроченных налоговых платежей, а также налогоплательщик осуществляет другие действия, в результате которых может стать невозможным исполнить решение налоговой администрации о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей, налоговая администрация может применять средства обеспечения до принятия решения по результатам контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации.

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 21.12.2009)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 3.1 вступает в силу с 1 июля 2016 года - пункт 179 правил перехода.

(3.1) Служба государственных доходов имеет право применить упомянутые в части первой данной статьи средства обеспечения выполнения, в том числе устанавливая внесение в коммерческий регистр отметки о запрете на реорганизацию, ликвидацию налогоплательщика, смену должностных лиц и собственника долей, если налогоплательщик, по которому представлены сведения в соответствии с пунктом 25 части первой статьи 18 данного закона, подал заявку на внесение изменений в регистры, которые ведет Регистр предприятий, и Служба государственных доходов констатировала какое-либо из следующих обстоятельств:

1) адрес налогоплательщика соответствует рискованному адресу;

2) в коммерческом регистре как единственный участник или единственное должностное лицо налогоплательщика указано рискованное лицо;

3) налоговая ревизия (аудит) начинается, чтобы оценить обоснованность возврата переплаты налога;

4) налоговая администрация при подготовке оценки данных лица в сфере рисков налоговых поступлений констатировала факты, свидетельствующие о сокрытии облагаемого объекта или уклонении от уплаты налогов.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 18.12.2015)

(3.2) Служба государственных доходов вправе применить запрет на отчуждения транспортного средства, начиная мероприятия по налоговому администрированию в упомянутом в части одиннадцатой статьи 10 Закона о дорожном движении случае.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 10.12.2016)

(3.3) Если налоговая администрация при подготовке оценки данных лица в сфере рисков налоговых поступлений констатировала факты, свидетельствующие о сокрытии облагаемого объекта или уклонении от уплаты налогов, она имеет право применить упомянутые в части первой данной статьи средства обеспечения выполнения одновременно с:

1) принятием решения о проведении налоговой ревизии (аудита);

2) отправкой сообщения о констатированных во время проверки соответствия данных конкретных несоответствиях между представленной налогоплательщиком информацией и информацией, имеющейся в распоряжении налоговой администрации;

3) оформлением акта тематической проверки, если во время тематической проверки констатированы существенные нарушения, свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов.

(часть 3.3 введена Законом ЛР от 08.08.2017)

(3.4) Применяя средства обеспечения выполнения в соответствии с частью 3.3 данной статьи, они применяются в таком размере, который не превышает указанный в оценке данных лица в сфере рисков налоговых поступлений размер неуплаченных в бюджет налогов и пошлин.

(часть 3.4 введена Законом ЛР от 08.08.2017)

(4) Средства по обеспечению исполнения решения применяются таким образом, чтобы нанести налогоплательщику по возможности меньше убытков и меньше мешать его деятельности. Налоговая администрация в установленном Гражданским законом порядке возмещает налогоплательщику убытки, возникшие при необоснованном применении средств обеспечения.

Если налогоплательщик ликвидирует свою собственность, предприятия, коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) или другие субъекты частных прав - юридические лица или другие источники доходов или утаивает свое имущество, или если налоговая инспекция имеет другие доказательства того, что налогоплательщик прекратит свою деятельность в Латвии, то налоговая администрация имеет право начислить налоги и принять меры по обеспечению получения начисленной суммы налогов до окончания периода таксации. В этих случаях необходимые для налогообложения сведения и декларации, а также уплату начисленных налогов налоговая администрация может затребовать независимо от сроков, предусмотренных законом о конкретном налоге.

(текст статьи частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

(в ред. закона от 21.06.1996)

(1) Суммы неправильно взысканных налоговой администрацией платежей возвращаются налогоплательщику в 15-дневный срок со дня, когда вступило в силу решение налоговой администрации или судебное постановление о неправильно взысканном платеже. Возвращаемые суммы увеличиваются на половину установленной в части второй статьи 29 данного закона пени, начиная со дня, когда в бюджет получен неправильно взысканный платеж, до дня, когда вступило в силу решение налоговой администрации или судебное постановление о неправильно взысканном платеже. Если сумма неправильно взысканных платежей не возвращена в 15-дневный срок со дня вступления в силу решения налоговой администрации или судебного постановления, она за период времени, начиная с 16 дня, увеличивается на установленную в части второй статьи 29 данного закона пеню, рассчитывая ее с суммы неправильно взысканных платежей. Суммы неправильно взысканных платежей выплачиваются из средств того бюджета, в который эти суммы зачислены.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 29.11.2017)

(2) Переплаченные суммы налогов по обоснованному заявлению налогоплательщика в налоговую администрацию и после проверки налоговой администрацией направляются на покрытие просроченных или очередных платежей налогов или возвращаются в течение 15 дней, если законами о конкретных налогах не предусмотрен иное время и порядок возврата. Если переплаченные суммы налогов необоснованно не возвращены в установленный в данной части или конкретным налоговым законом срок, возвращаемая сумма увеличивается на три пятых части от установленной в части второй статьи 29 данного закона пени, рассчитав ее от суммы переплаченных платежей налогов за каждый день просрочки. Если обоснованность переплаченной суммы налогов подтверждена решением верховного учреждения налоговой администрации или судебным постановлением, переплаченные суммы налогов возвращаются налогоплательщику в 15-дневный срок со дня вступления в силу решения верховного учреждения налоговой администрации или судебного постановления. Возвращаемые суммы увеличиваются на три пятых от установленной в части второй статьи 29 данного закона пени, начиная со дня, когда переплаченные суммы налогов в соответствии с данным законом или конкретным налоговым законом налогоплательщику должны были быть возращены, до дня, когда вступило в силу решение верховного учреждения налоговой администрации или судебное постановление. Если переплаченная сумма налогов не возвращена в 15-дневный срок со дня вступления в силу решения верховного учреждения налоговой администрации или судебного постановления, она за период времени, начиная с 16 дня, увеличивается на установленную в части второй статьи 29 данного закона пеню, рассчитывая ее с переплаченной суммы налогов.

(в ред. Закона ЛР от 15.11.2006; частично изменена Законами ЛР от 28.05.2008; 29.11.2017)

(2.1) Если упомянутое в части второй данной статьи заявление налогоплательщика получен в течение трех лет после установленного конкретным налоговым законом срока уплаты, налоговая администрация, если она начала проверку переплаченной суммы налогов до того как прошли три года от установленного конкретным налоговым законом срока уплаты, имеет право принять решение о направлении или возврате этой суммы независимо от того, прошли ли три года от срока уплаты конкретного налога.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 15.11.2006; частично изменена Законом ЛР от 28.05.2008)

(2.2) Осуществление упомянутой в части второй данной статьи проверки не ограничивает право налоговой администрации уточнять в результате налоговой ревизии (аудита) переплаченную сумму налогов, которые налогоплательщику возвращены или направлены на погашение просроченных или очередных налоговых платежей.

(часть 2.2 введена Законом ЛР от 21.12.2009)

(3) Условия части первой данной статьи, а также условия части второй, если налогоплательщик запросил возврат переплаченной суммы налогов, не применяются к налогоплательщикам, у которых имеются просроченные платежи налогов, в размере просроченных налогов и связанных с ними платежей.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 03.05.2011)

(3.1) Исключена Законом ЛР от 03.05.2011.

(3.2) Исключена Законом ЛР от 03.05.2011.

Baltikons-Centrs: примечание. Изменения в части 6 внесенные Законом ЛР от 06.12.2017 в отношении введения единого налогового счета, вступают в силу 1 января 2021 года - пункт 207 правил перехода.

(4) Налоговая администрация в упомянутом в части первой и части второй данной статьи случае суммы переплаченных налогов без заявления налогоплательщика прежде всего направляет на погашение просроченных налогов и связанных с ними платежей, одновременно пропорционально погашая основной долг, штраф и пеню, а просроченные установленные в части первой статьи 23.¹ данного закона платежи покрывая в соответствии с установленным статьей 23.¹ данного закона порядком и установленным Кабинетом министров порядком направления и зачисления налогов, пошлин, других установленных государством платежей и связанных с ними платежей.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 03.05.2011; частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(5) Если конкретным налоговым законом для возврата переплаченного налога предусмотрено проведение налоговой ревизии (аудита), переплата налога возвращается в части:

1) обоснованность которой подтвердилась в результате налоговой ревизии (аудита);

2) в которой налоговая ревизия (аудит) продолжается, если после возврата возможная часть налоговой задолженности подкреплена поручительством или гарантией кредитного учреждения или обеспечена залогом.

(часть 5 введена законом от 12.03.2003; частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(6) Переплата налога, обоснованность которой дополнительно оценивается, не возвращается до окончания налоговой ревизии (аудита), если налогоплательщик не подает упомянутое в части пятой данной статьи поручительство или гарантией кредитного учреждения или не гарантирует возврат этой суммы залогом.

(часть 6 введена законом от 12.03.2003; частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(7) В предусмотренном в пункте 2 части пятой данной статьи случае договор залога заключается между налоговой администрацией и налогоплательщиком в общем порядке, установленном в отношении договоров залога, и такой договор освобожден от налогов и государственных пошлин, уплачиваемых при оформлении договора залога. Предметом залога может быть вещь, не отягощенная долгами или иными вещными правами. В соответствии с заключенным договором поручительства поручитель обязуется уплатить налоговую задолженность, связанную с ней пеню и штраф в качестве самого должника. Установление, изменение и прекращение залоговых прав и обязательства поручительства осуществляется в соответствии с правилами Гражданского закона, а споры сторон решаются в установленном Гражданским процессуальным законом порядке.

(часть 7 введена законом от 12.03.2003; частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 28.11.2007; 03.05.2011)

(8) Упомянутой в пункте 2 части пятой данной статьи гарантией кредитного учреждения кредитное учреждение обязуется оплатить налоговый долг и связанную с ним пеню и штраф как сам должник.

(часть 8 введена Законом ЛР от 12.06.2019)

(название статьи в ред. Закона ЛР от 21.12.2009)

(введена законом от 12.03.2003)

(1) Исключена Законом ЛР от 15.11.2006.

(2) Исключена Законом ЛР от 13.12.2005.

(3) Исключена Законом ЛР от 21.12.2009.

(4) Кабинет министров устанавливает технические требования к электронным устройствам и оборудованию.

(часть 4 введена Законом ЛР от 13.12.2005; частично изменена Закона ЛР от 15.11.2006)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 4.1 вступает в силу с 1 июля 2016 года - пункт 179 правил перехода.

(4.1) Налогоплательщикам разрешается использовать электронные устройства и оборудование, которые соответствуют техническим требованиям к электронным устройства и оборудованию регистрации налоговых и других платежей и проверка соответствия которых проведена. Обслуживание электронных устройств и оборудования разрешается осуществлять сервисной службе, установленная нормативными актами проверка соответствия которой проведена.

(часть 4.1 введена Законом ЛР от 18.12.2015)

(5) Кабинет министров устанавливает пользователей электронных устройств и оборудования и порядок использования, вид и реквизиты удостоверяющих сделки документов, обязанности пользователей и обслуживающих служб, а также порядок регистрации электронных устройств и оборудования, их пользователей и обслуживающих служб в единой базе данных (регистре), и порядок надзора за ними и контроля.

(часть 5 введена Законом ЛР от 13.12.2005; частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 6 вступает в силу с 1 июля 2016 года - пункт 179 правил перехода.

(6) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором осуществляется проверка соответствия электронных устройств и оборудования и удостоверяется их соответствие нормативным актам, которыми установлены технические требования к электронным устройства и оборудованию регистрации налоговых и других платежей.

(часть 6 введена Законом ЛР от 18.12.2015)

(введена Законом ЛР от 15.11.2006)

(1) Переплаченные или неправильно внесенные суммы государственных пошлин возвращаются из государственного бюджета в течение 15 дней после представления обоснованного заявления плательщика пошлин Службе государственных доходов, если законом не установлено иное. К заявлению прилагается письменное заключение того лица, которое оказало услугу или дало обеспечение, или решение суда, если конкретными законами или правилами Кабинета министров не установлено иное.

(текст статьи частично изменен законами ЛР от 28.05.2008; 29.11.2017)

(2) Переплаченные или неверно уплаченные суммы государственной пошлины без заявления плательщика пошлины Служба государственных доходов возвращает из государственного бюджета в 15-дневный срок со дня, когда получила письменное заключение той институции или должностного лица, которое предоставило услугу или дало обеспечение или на администрируемый которым счет государственная пошлина уплачена неверно. В заключении указывается возвращаемая (переплаченная или неверно уплаченная) сумма, необходимые для его подписания реквизиты (номер расчетного счета и для юридического лица - название и регистрационный номер, а для физического лица - имя, фамилия, персональный код или, если лицу таковой не присвоен, дата рождения) и включается указание о том, что плательщик пошлины высказал просьбу о возврате государственной пошлины.

(часть 2 введена Законом ЛР от 29.11.2017)

Baltikons-Centrs: примечание. Название раздела VII изменяется Законом ЛР от 30.12.2019. Изменение вступает в силу с 1 июля 2020 года - пункт 229 правил перехода.

(название раздела в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

(название статьи в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

(1) Исключена Законом ЛР от 15.11.2006.

(2) За просрочку уплаты налогов и пошлин плательщику рассчитывается пеня 0,05 процента от неуплаченного в срок основного долга за каждый просроченный день, если законом о конкретном налоге не предусмотрены иные размеры пени.

(часть 2 в ред. законов от 03.05.2000; частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

(3) Пеня не рассчитывается, если государственный бюджет или бюджет самоуправления причитающиеся ему налоговые платежи получил в течение пяти рабочих дней после наступления срока платежа. Если упомянутое условие не выполняется, пеня рассчитывается за период со следующего дня после наступления установленного в конкретном налоговом законе срока уплаты до дня уплаты (включая день уплаты). Если срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, тогда днем уплаты считается первый рабочий день после выходных (праздничных) дней.

(часть 3 в ред. закона от 08.12.1999; изменен законами от 24.10.2002; 15.11.2006)

(4) Расчет пени:

(вводная часть части 4 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

(часть 4 в ред. закона от 05.11.1998)

1) прекращается, если в статье 24 или части одиннадцатой статьи 26 настоящего закона не определено иное:

(вводная часть пункта 1 частично изменена Законом ЛР от 10.12.2016)

a) приватизируемым обществам на капитале - со дня, когда они переданы на приватизацию, обществам на капитале - со дня, когда они переданы на отчуждение, до дня, когда обязательства переданы актом приема - передачи новому собственнику, но не дольше, чем на двенадцать месяцев;

(подпункт a в ред. Закона ЛР от 22.05.2001; частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

b) налогоплательщикам, которым суд объявил процесс неплатежеспособности, - со дня, когда суд объявил приговор в соответствующем деле о процессе неплатежеспособности,

(подпункт b в ред. Закона ЛР от 30.06.2009)

c) коммерсантам, индивидуальным предприятиям (также крестьянским или рыболовецким хозяйствам), у которых в установленном Кабинетом министров порядке и в срок капитализированы основные долги по налоговым платежам,

(подпункт c частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

d) коммерческим обществам, по которым суд возбудил процесс правовой защиты, - со дня, когда суд принял постановление о возбуждении соответствующего дела процесса правовой защиты,

(подпункт d введен Законом ЛР от 30.06.2009)

e) коммерческим обществам во внесудебном процессе правовой защиты - со дня, когда суд принял постановление об осуществлении процесса правовой защиты;

(подпункт e введен Законом ЛР от 30.06.2009)

2) возобновляется, если:

a) при окончании установленных в подпункте a или c пункта 1 данной части сроков, просроченные налоговые платежи не уплачены или не капитализированы и связанные с капитализацией изменения не зарегистрированы в Регистре предприятий Латвийской Республики. Сумма пени рассчитывается в общем порядке со дня, когда ее начисление было прервано;

(подпункт a частично изменен Законом ЛР от 15.11.2006)

b) платежеспособность упомянутых в подпункте b, d и e пункта 1 данной части налогоплательщиков восстановлена со дня, когда суд принял постановление о прекращении процесса неплатежеспособности или прекращении процесса правовой защиты, выполнив план мероприятий процесса правовой защиты,

(подпункт b в ред. Закона ЛР от 30.06.2009)

c) заявка процесса правовой защиты упомянутых в подпункте d пункта 1 данной части налогоплательщиков отклонена. Пеня рассчитывается со дня, когда расчет пени был приостановлен.

(5) Налогоплательщикам, у которых принятые банком к исполнению платежные поручения об уплате налогов не выполнены в связи с приостановлением деятельности банка, начисление пени прекращается на время до принятия решения о возобновлении деятельности или банкротстве кредитного учреждения.

(часть 5 введена законом от 21.06.1996; частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

(6) Упомянутое в части пятой настоящей статьи начисление пени прекращается:

(вводная часть части 6 частично изменена Закона ЛР от 15.11.2006)

1) в отношении сумм, указанных в принятых к исполнению платежных поручениях, - со дня, когда банк принял их к исполнению;

2) только в том случае, если собственник - управитель замороженных (задержанных) на счетах банка денежных средств не отказывается от своих прав требования в пользу другого лица или не передает свои права любому другому лицу.

(часть 6 введена законом от 21.06.1996)

Baltikons-Centrs: примечание. Изменение в части 7, внесенное Законом ЛР от 10.12.2016, вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

(7) Начисление пени прекращается, если сумма пени достигнет двух пятых от размера просроченного платежа (основного долга).

(часть 7 введена законом от 08.12.1999; частично изменена законами ЛР от 15.11.2006; 10.12.2016)

(8) За просрочку срока уплаты налога или пошлины государства-участника Европейского Союза пеня рассчитывается в установленном данной статьей порядке и размере со дня, когда Служба государственных доходов получил запрос помощи о взыскании налогового требования.

(часть 8 введена Законом ЛР от 28.03.2012)

(9) За просрочку срока уплаты налога или пошлины государства-участника Европейского Союза пеня рассчитывается в установленном данной статьей порядке и размере со дня, когда Служба государственных доходов приняла решение о взыскании просроченных платежей налогов, если для выполнения запроса государства-участника Европейского Союза была необходима защита.

(часть 9 введена Законом ЛР от 28.03.2012)

(в ред. Закона ЛР от 29.12.2006)

(1) Налогоплательщики, за исключением физических лиц, которые не являются индивидуальными коммерсантами, ежемесячно до 15 числа в установленном Кабинетом министров порядке декларируют все осуществленные в предыдущем месяце взаимные сделки в наличных деньгах (независимо от того, осуществлена сделка одной операцией или несколькими операциями), сумма которых превышает 1500 евро. Налогоплательщикам, кроме физических лиц, которые не являются индивидуальными коммерсантами, не разрешается осуществлять сделки в наличных деньгах, сумма которых превышает 7200 евро (независимо от того, осуществлена сделка одной операцией или несколькими операциями).

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 12.07.2012; 04.10.2013)

(1.1) Установленное в части первой данной статьи ограничение наличных денег, а также обязанность по декларированию осуществленных в наличных деньгах сделок относится также на физических лиц, которые зарегистрировались в Службе государственных доходов как осуществляющие хозяйственную деятельность лица и осуществляют сделки в наличных деньгах в рамках хозяйственной деятельности.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 09.06.2009)

(1.2) Исключена Законом ЛР от 30.12.2009.

(1.3) Исключена Законом ЛР от 30.12.2009.

(1.4) Налогоплательщики в оптовой торговле осуществляют только безналичные денежные расчеты (в том числе платежными картами).

(часть 1.4 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

(1.5) Установленное в части 1.4 данной статьи ограничение не относится к случаям, когда оптовый торговец (продавец товаров):

1) сообщил в письменном виде Службе государственных доходов о том, что в оптовой торговле будет осуществлять сделки, за которые покупатель может рассчитываться наличными деньгами;

2) обеспечил регистр покупателей товаров, который позволяет идентифицировать конкретных покупателей товаров, которые осуществили расчеты наличными деньгами, и сумму осуществленной наличными деньгами сделки.

(часть 1.5 введена Законом ЛР от 10.11.2010)

К сделкам отчуждения недвижимой собственности, которые заключены до 1 мая 2019 года и действие которые продолжается после этой даты, и полное или частичное выполнение которых предусмотрено в виде расчета наличными деньгами, упомянутые в части 1.6 условия применяются с 1 января 2020 года - пункт 219 правил перехода.

(1.6) Налогоплательщикам, в том числе физическим лицам, не осуществляющим хозяйственную деятельность, не разрешается осуществлять в наличных деньгах сделки отчуждения недвижимой собственности.

(часть 1.6 введена Законом ЛР от 12.04.2019)

(2) Упомянутое в части первой данной статьи ограничение в использовании наличных денег не относится только к коммерческим обществам по агентированию судов и воздушных судов, а также и к осуществленным коммерческими обществами сделкам международных автоперевозок и экспедиции грузов. Упомянутые коммерческие общества в установленном Кабинетом министров порядке в установленный в части первой данной статьи срок декларируют осуществленные в течение месяца сделки, общая сумма которых превышает 7200 евро.

(часть 2 частично изменена законами ЛР от 12.07.2012; 04.10.2013)

(3) Нормы данной статьи не относятся на:

1) услуги кредитных учреждений;

2) взносы наличных денег на счета в кредитных учреждениях упомянутых в части первой данной статьи участников сделки.

(4) В осуществленных в розничной торговле сделках установленные в части первой и второй данной статьи ограничения в наличных деньгах, а также обязанность по декларированию осуществленных в наличных деньгах сделок относится только на покупателей товаров, кроме установленного в части седьмой данной статьи случая.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 09.06.2009; частично изменена Законом ЛР от 12.07.2012)

(5) По платежам за услуги, которые в установленном нормативными актами порядке оказывает Дирекция безопасности дорожного движения, нормы данной статьи относятся только на получателя услуг.

(6) При применении данной статьи оптовой торговлей считается продажа закупленных товаров от своего имени осуществляющим хозяйственную деятельность лицам для дальнейшей продажи, производства или обеспечения своей деятельности. При применении данной статьи розничной торговлей считается продажа товаров для конечного потребления или использования.

(часть 6 введена Законом ЛР от 09.06.2009; частично изменена Законом ЛР от 21.12.2009)

Baltikons-Centrs: примечание. Установленная частью 7 обязанность декларирования осуществленных в наличных деньгах сделок выполняется, начиная с 2014 года и ежегодно, декларируя осуществленные в предыдущем году сделки в наличных деньгах - пункт 144 правил перехода.

(7) Налогоплательщики, осуществляющие хозяйственную деятельность, в установленном Кабинетом министров порядке до 1 февраля следующего за годом таксации года декларируют все осуществленные в течение предыдущего года сделки наличными деньгами с физическими лицами, которым в соответствии с регулирующими сферу налогов нормативными актами не надо регистрировать хозяйственную деятельность, если сумма одной сделки в одной операции с каждым партнером по сделке превышает 3000 евро. Упомянутое не относится на осуществленные наличными деньгами сделки (выплаченные выигрыши), по которым налогоплательщик Службе государственных доходов представляет сообщение в соответствии с частью 11.1 статьи 17 закона О подоходном налоге с населения.

(часть 7 введена Законом ЛР от 12.07.2012; частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

Baltikons-Centrs: примечание. По упомянутым в части 8 сделкам в наличных деньгах, которые заключены до 1 января 2017 года и полное или частичное выполнение которых предусмотрено после 1 января 2017 года, порядок расчета меняется на безналичный денежный платеж до 1 января 2018 года - пункт 181 правил перехода.

(8) Физическим лицам, не осуществляющим хозяйственную деятельность, не разрешается осуществлять сделку в наличных деньгах, сумма которой превышает 7200 евро (независимо от того, происходит сделка в одну операцию или в несколько операций).

(часть 8 введена Законом ЛР от 10.12.2016)

Налогоплательщики, у которых есть неоправданно просроченные платежи за отчетный год, не имеют права на получение налоговых льгот при передаче пожертвований или даров.

(в ред. Закона ЛР от 26.10.2011)

(1) По констатированному при ревизии (аудите) нарушении по налогам, в результате которого занижен размер уплачиваемого в бюджет налога, налоговая администрация налогоплательщику дополнительно рассчитывает и в пользу бюджета взыскивает заниженный налог и пеню за период со срока уплаты конкретного налога до дня начала налоговой ревизии (аудита), и налагает штраф.

(2) По констатированному при ревизии (аудите) нарушении по налогам, в результате которого увеличен размер возвращаемого из бюджета налога, налоговая администрация налогоплательщику уменьшает не обоснованно завышенный возвращаемый из бюджета размер налога и налагает штраф.

(3) Штраф налагается в соответствии с данной статьей, статьями 32.4 и 34, если законами по конкретным налогам не предусмотрен другой размер штрафа.

(4) За упомянутое в части первой данной статьи нарушение по налогам, если занижение подлежащего уплате в бюджет налога не превышает 15 процентов от суммы декларируемого налога, или за упомянутое в части второй данной статьи нарушение по налогам, если завышение возвращаемого из бюджета налога не превышает 15 процентов от декларированной переплаченной суммы налога, штраф налагается в размере 20 процентов от не декларированного подлежащего уплате в бюджет размера налога или от не обоснованно завышенного размера возвращаемого из бюджета налога.

(5) За упомянутое в части первой данной статьи нарушение по налогам, если занижение подлежащего уплате в бюджет налога превышает 15 процентов от суммы декларируемого налога, или за упомянутое в части второй данной статьи нарушение, если завышение возвращаемого из бюджета налога превышает 15 процентов от декларированной переплаченной суммы налога, штраф налагается в размере 30 процентов от не декларированного подлежащего уплате в бюджет размера налога или от не обоснованно увеличенного размера возвращаемого из бюджета налога.

(6) Штраф в упомянутых в данной статье случаев налагается за каждый проверенный период таксации.

(7) Если допущенное нарушение по налогам не считается повторным нарушением по налогам и если налогоплательщик соблюдает сроки представления деклараций и сроки уплаты очередных налогов, а также сотрудничает с налоговой администрацией в толковании статьи 32.2 данного закона, налоговая администрация налагает штраф в размере 50 процентов от установленного в части четвертой и пятой данной статьи штрафа.

(8) Установленные при налоговой ревизии (аудите) дополнительные платежи налогоплательщик уплачивает в течение 30 дней со дня получения решения налоговой администрации по результатам налоговой ревизии (аудита). Если указанные в решении по налоговой ревизии (аудита) платежи не осуществлены в течение упомянутых 30 дней, налоговая администрация установленную в части второй статьи 29 данного закона пеню рассчитывает со следующего дня после наступления срока уплаты.

(введена Законом ЛР от 15.11.2006)

(1) Налогоплательщик в установленный срок представляет предусмотренные данным законом или законами по конкретным налогам информативные декларации или по запросу должностного лица налоговой администрации дополнительную информацию (удостоверяющие доходы и расходы хозяйственной деятельности оправдательные документы, документы бухгалтерского учета, а также другую информацию, характеризующую деятельность, которая повлияла или могла повлиять на расчет и уплату налогов), без получения которой нет возможности или затруднено установление уплачиваемой в бюджет суммы налога или переплаченной суммы конкретного или другого налогоплательщика.

(2) Должностное лицо налоговой администрации при запросе представления информации устанавливает срок, который не может быть продолжительнее 30 дней.

(введена Законом ЛР от 26.10.2011)

(1) За повторное нарушение по налогам упомянутый в части четвертой и пятой статьи 32 данного закона размер штрафа удваивается.

(2) Повторным нарушением по налогам является нарушение по налогам, которое соответствует следующим признакам:

1) предыдущее нарушение по налогам констатировано во время налоговой ревизии (аудита), которая закончена, и это нарушение по налогам совершено не позднее чем в течение трех лет с момента совершения повторного нарушения по налогам;

2) решение по результатам налоговой ревизии (аудита), которым налогоплательщик привлечен к установленной в статье 32 данного закона ответственности за предыдущее нарушение по налогам, вступило в силу и стало неоспоримым или оно обжаловано в суде;

3) повторное нарушение по налогам налоговая администрация в административном акте обосновало той же самой нормой закона или связанным с этой нормой нормативным актом, или, если в закон и нормативные акты внесены изменения, нормами, которые аналогичны для обоснования предыдущего нарушения по налогам упомянутым в административном акте нормам.

(1) Налоговая администрация имеет право применить к финансовому учреждению штраф до одного процента от годового оборота (доходов) финансового учреждения в соответствующем отчетном периоде, но не больше 14 000 евро, если финансовое учреждение в установленный нормативными актами, регулирующими автоматический обмен информацией о финансовых счетах в налоговой сфере, срок не представило сообщение о финансовых счетах или же представило сообщение о финансовых счетах, но не соблюдало нормативные акты, процедуры надлежащей проверки финансовых счетов и требования к связанной с ними документации или вследствие несоблюдения этих требований налоговой администрации представлена неполная или недостоверная информация.

(2) Налоговая администрация имеет право применить к налогоплательщику штраф до одного процента от годового оборота (доходов) налогоплательщика в соответствующем отчетном периоде, но не больше 3200 евро, если налогоплательщик в установленный налоговыми нормативными актами срок не представил отчет международной группы предприятий по каждому государству или не соблюдал предусмотренный налоговыми нормативными актами порядок подготовки и представления упомянутого отчета.

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 3 применяется с 1 июля 2020 года - пункт 231 правил перехода.

(3) Налоговая администрация имеет право применить к налогоплательщику штраф до 3200 евро, если налогоплательщик в установленный налоговыми нормативными актами срок не представил сообщение о трансграничных схемах или не соблюдал предусмотренный налоговыми нормативными актами порядок подготовки и представления упомянутого сообщения.

(в ред. Закона ЛР от 26.10.2011)

(1) Налогоплательщик имеет право уточнять представленные налоговые декларации или подавать заявление с просьбой исправить таможенную декларацию и внести в бюджет недостающую сумму налога и связанную с ней пеню за период со срока уплаты упомянутой суммы налога, который установлен конкретным налоговым законом, до дня уплаты.

(2) Если налогоплательщик уточнение налоговой декларации или заявление с просьбой об исправлении таможенной декларации подает до дня начала налоговой ревизии (аудита) после того, когда получено сообщение налоговой администрации о начале налоговой ревизии (аудита), дополнительно к установленным в части первой данной статьи платежам налоговая администрация применяет штраф в размере пяти процентов от суммы занижения налога.

(3) Налогоплательщик до указанного в решении об изменении условий осуществления налоговой ревизии (аудита) срока представления учетных документов бухгалтерского учета имеет право уточнить налоговые декларации за дополнительно проверяемый период или налоги или подать заявление с просьбой исправить таможенную декларацию, одновременно уплатив в бюджет установленные в части первой и второй данной статьи платежи.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 29.11.2017)

(в ред. Закона ЛР от 09.06.2009)

(1) Если юридическое лицо или физическое лицо, которое зарегистрировалось как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, осуществляет хозяйственную деятельность не регистрируется как плательщик конкретного налога, либо в течение 30 дней после установленного налоговой администрацией срока не представляет предусмотренные налоговыми законами налоговые декларации, а также затребованные налоговой администрацией документы хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, без которых чиновники (работники) налоговой администрации не могут установить сумму подлежащего уплате налога, тогда налоговая администрация при осуществлении налоговой ревизии (аудита) рассчитывает и взыскивает в пользу бюджета с налогоплательщика налог, который рассчитан за период таксации со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться как плательщик конкретного налога, пеню в установленном в части второй статьи 29 данного закона размере и штраф в размере 100 процентов от подлежащей уплате в бюджет суммы налога.

(2) Если физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, не регистрируется как налогоплательщик, в течение 30 дней после того, когда получило сообщение налоговой администрации с напоминанием о регистрации в статусе осуществляющего хозяйственную деятельность лица:

1) регистрируется в регистре налогоплательщиков и представляет предусмотренные налоговыми законами налоговые декларации за период таксации, в котором осуществлялась хозяйственная деятельность, по рассчитанному в налоговой декларации, но своевременно не уплаченному в бюджет налогу со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться как налогоплательщик, рассчитывается пеня в установленном частью второй статьи 29 закона размере;

2) регистрируется как налогоплательщик, но не представило предусмотренные налоговыми законами налоговые декларации за период таксации, в котором осуществлялась хозяйственная деятельность, налоговая администрация при проведении ревизии (аудита) рассчитывает и в пользу бюджета взыскивает с налогоплательщика налог, который рассчитан со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться как налогоплательщик, связанную с ним пеню в установленном частью второй статьи 29 данного закона размере и штраф в размере 50 процентов от подлежащей уплате в бюджет суммы налога;

3) не регистрируется как налогоплательщик и не представило предусмотренные налоговыми законами налоговые декларации за период таксации, в котором осуществлялась хозяйственная деятельность, налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) рассчитывает и в пользу бюджета взыскивает с налогоплательщика налог, который рассчитан со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться как налогоплательщик, связанную с ним пеню в установленном частью второй статьи 29 данного закона размере и штраф в размере 100 процентов от подлежащей уплате в бюджет суммы налога;

(3) Если физическое лицо, которое в предыдущем периоде таксации осуществляло, но не зарегистрировало хозяйственную деятельность, больше не осуществляет хозяйственную деятельность, представило предусмотренные налоговыми закона налоговые декларации по осуществленной в периоде таксации хозяйственной деятельности, по рассчитанному в налоговых декларациях, но своевременно не уплаченному в бюджет налогу со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться как налогоплательщик, рассчитывается пеня в установленном частью второй статьи 29 данного закона размере.

(4) Если нет возможности установить величину налога, налоговая администрация устанавливает облагаемую налогом базу и сумму налога на основании расчета в соответствии с приростом стоимости имеющегося в собственности налогоплательщика имущества или капитала либо в соответствии с имеющимися в распоряжении налоговой администрации сведениями.

(5) В упомянутых в части первой и в пункте 2 и 3 части второй случаях по запросу налоговой администрации:

1) министерства, самоуправления и другие институции отзывают выданное налогоплательщику разрешение (лицензию) на осуществление коммерческой деятельности;

2) исключен Законом ЛР от 10.12.2016, исключение применяется с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода;

3) применяют другие установленные нормативными актами штрафные меры. Налоговая администрация правомочна подать материалы в соответствующую государственную институцию для начала уголовного процесса.

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 6 вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

(6) В упомянутых в части первой и пунктах 2 и 3 части второй данной статьи случаях после того, как получено распоряжение налоговой администрации о частичном или полном приостановлении расчетных операций налогоплательщика, кредитное учреждение или оказывающее платежные услуги лицо прерывает выдачу денежных средств и осуществление перечислений со счета налогоплательщика до момента, когда получено распоряжение налоговой администрации о полной или частичной отмене соответствующего распоряжения о приостановлении расчетных операций налогоплательщика или постановление суда.

(часть 6 введена Законом ЛР от 10.12.2016; в ред. Закона ЛР от 12.06.2019)

(в ред. Закона ЛР от 12.07.2012)

(1) Служба государственных доходов имеет право приостановить хозяйственную деятельность налогоплательщика (или его структурной единицы, в которой произошло нарушение), если констатировано хотя бы одно из следующих нарушений:

1) налогоплательщик трудоустраивает лиц, с которыми не заключен письменный трудовой договор, и число этих лиц составляет 50 процентов или более, но не менее трех лиц из трудоустроенных лиц на проверяемом объекте (принадлежащем налогоплательщику или имеющейся в его пользовании территории и помещениях, в которых осуществляется хозяйственная деятельность или которые связаны с получением доходов в принадлежащих другому физическому или юридическому лицу или находящихся в пользовании территории или помещении);

2) налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов или пошлин;

3) налогоплательщик использует компьютерную программу или компьютерную информационную программу бухгалтерского учета кассовых аппаратов, гибридных кассовых аппаратов, кассовых систем, специализированных устройств или оборудования, в которой изменено программное обеспечение или осуществлены иные действия, которыми создана возможность сокрытия или уменьшения облагаемых налогами и пошлинами объектов;

(пункт 3 введен Законом ЛР от 18.12.2015)

4) налогоплательщик трудоустроенному лицу выплачивает доходы, которые не отражены в бухгалтерском учете и в представленном Службе государственных доходов сообщении об обязательных взносах государственного социального страхования с доходов работополучателей, о подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности, либо трудоустраивает более одного лица, с которым не заключен письменный трудовой договор;

5) налогоплательщик не устранил нарушения, которые были основанием его исключения из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

(пункт 5 частично изменен Законом ЛР от 27.03.2013)

6) исключен Законом ЛР от 14.11.2018;

7) налогоплательщик не уплатил просроченные налоговые платежи, которые взыскиваются согласно решению о взыскании просроченных налоговых платежей, и в распоряжении Службы государственных доходов имеется утвержденный акт о невозможности взыскания.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

(2) Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после констатации упомянутого в части первой данной статьи нарушения в письменном виде предупреждает налогоплательщика о приостановлении хозяйственной деятельности, кроме случая, когда констатировано упомянутое в пункте 1 части первой данной статьи нарушение.

(2.1) Предупредив налогоплательщика о приостановлении хозяйственной деятельности, Служба государственных доходов одновременно вправе:

1) запретить налогоплательщику осуществлять определенные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов;

2) применить запрет на реорганизацию и ликвидацию налогоплательщика.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 18.12.2015)

(3) В течение пяти рабочих дней после констатации упомянутого в пункте 1 части первой данной статьи нарушения Служба государственных доходов принимает решение о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика (или его структурного подразделения, в котором произошло нарушение).

(4) Служба государственных доходов приостанавливает хозяйственную деятельность налогоплательщика, приняв решение в течение пяти рабочих дней, без предупреждения, если констатировано какое либо из упомянутых в части первой данной статьи нарушений и каких либо из следующих обстоятельств:

1) адрес налогоплательщика соответствует рискованному адресу;

2) в распоряжении Службы государственных доходов имеется информация, что в коммерческом регистре как единственный участник налогоплательщика или единственное должностное лицо в момент констатации этого факта указано такое лицо, целью которого не являлось осуществление коммерческой деятельности и данные которого без согласия этого лица были использованы для записей в коммерческом регистре или которое участником или единственным должностным лицом стало по просьбе третьего лица;

3) в распоряжении Службы государственных доходов имеется информация, что целью отдельных участников или отдельных должностных лиц налогоплательщика не являлось осуществление хозяйственной деятельности;

4) указанный налогоплательщиком юридический адрес или адрес зарегистрированного места жительства не зарегистрирован в Государственном регистре адресов;

5) налогоплательщик после сообщения налоговой администрации о проведении проверки повторно в течение года не достижим по указанному юридическому адресу или по декларированному месту жительства;

6) налогоплательщик повторно в течение года совершил упомянутое в пунктах 2, 3, 4 части первой данной статьи нарушение.

(пункт 6 введен Законом ЛР от 18.12.2015)

(5) Служба государственных доходов принимает решение о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика (или его структурной единицы, в которой произошло нарушение) в течение 15 дней после сообщения указанного в части второй данной статьи предупреждения, если налогоплательщик не устранил указанные в нем нарушения.

(6) Служба государственных доходов в течение трех рабочих дней после принятия решения о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика осуществляет следующие действия:

1) высылает сведения о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика Регистру предприятий, если приостанавливается занесенная в журнал Регистра предприятий или в коммерческий регистр хозяйственная деятельность налогоплательщика;

2) принимает решение о внесении запретительных отметок в соответствующий регистр движимого имущества или в другой публичный регистр;

3) приостанавливает действие выданных Службой государственных доходов специальных разрешений (лицензий);

4) представляет в министерства, самоуправления и другие институции исполняемое в обязательном порядке требование приостановить выданное налогоплательщику специальное разрешение (лицензию) на осуществление коммерческой деятельности;

Baltikons-Centrs: примечание. Изменение в пункте 5, внесенное Законом ЛР от 10.12.2016, вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

5) дает кредитным учреждениям или оказывающим платежные услуги лицам распоряжения о приостановлении расчетных операций налогоплательщика;

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016; частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

6) опломбирует или опечатывает место осуществления хозяйственной деятельности структурных единиц или других мест осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика, если их размещение допускает такое действие, и осуществляет другие предусмотренные нормативными актами ограничивающие хозяйственную деятельность налогоплательщика мероприятия;

7) отправляет требование держателю регистра домена высшего уровня .lv об отключении доменного имени.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

(7) Если Служба государственных доходов приостанавливает деятельность такой структурной единицы налогоплательщика, в которой допущено нарушение, она осуществляет те же упомянутые в пункте 6 части шестой данной статьи действия.

(8) Решение о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика (или его структурной единицы, в которой допущено нарушение) вступает в силу с момента его принятия. Служба государственных доходов в течение трех рабочих дней после принятия решения на своей домашней странице в интернете публикует информацию о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

(9) Налогоплательщику, по которому Служба государственных доходов приостановила хозяйственную деятельность, запрещается выполнение платежных обязательств и осуществление сделок, кроме предусмотренного в части десятой данной статьи случая. Налогоплательщику запрещается осуществлять сделки с таким налогоплательщиком, по которому Служба государственных доходов приостановила хозяйственную деятельность, со следующего дня, когда оглашена запись журнала коммерческого регистра или Регистра предприятий о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика, либо налогоплательщику, который в Службе государственных доходов зарегистрирован как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, со следующего дня, когда соответствующая информация опубликована на домашней странице Службы государственных доходов в интернете.

(10) Служба государственных доходов обязана разрешить завершить сделку, также выполнить платежные обязательства, если налогоплательщик подает заявление с просьбой разрешить закончить сделку и Служба государственных доходов констатирует, что сделка не осуществлена, чтобы вывести, для отчуждения или сокрытия имущества или других источников дохода либо в ином виде уклониться от выполнения налоговых обязательств. Служба государственных доходов дает это разрешение в течение трех дней после получения необходимой информации от налогоплательщика. Служба государственных доходов незамедлительно аннулирует выданное разрешение, если в процессе администрирования налогов она получила обоснованную информацию, свидетельствующую о сокрытии истинных обстоятельств. Если предоставленное разрешение аннулируется, установленную нормативными актами ответственность за не соблюдение ограничений хозяйственной деятельности применяется со дня, когда налогоплательщику приостановлена хозяйственная деятельность.

(11) Если налогоплательщик осуществляет сделку с таким налогоплательщиком, по которому Служба государственных доходов приостановила хозяйственную деятельность, и сделка или общая сумма сделок превышает 1500 евро, расходы, которые у налогоплательщика возникли в результате таких действий, не считаются расходами, связанными с хозяйственной деятельностью. Упомянутое условие не относится к сделкам, которые осуществлены до вступления в силу решения Службы государственных доходов о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

(часть 11 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(12) Если налогоплательщик оспаривает решение о приостановлении хозяйственной деятельности, Служба государственных доходов рассматривает заявление налогоплательщика и в течение пяти рабочих дней после получения заявления принимает соответствующее решение. Подача заявления не приостанавливает выполнение оспариваемого решения.

(13) Обжалование решения о приостановлении хозяйственной деятельности не приостанавливает его выполнение.

(введена Законом ЛР от 12.07.2012)

(1) Если налогоплательщик устранил все упомянутые в решении о приостановлении хозяйственной деятельности нарушения и об этом сообщил, Служба государственных доходов после осуществления проверки в течение одного рабочего дня возобновляет хозяйственную деятельность налогоплательщика. Решение о возобновлении хозяйственной деятельности налогоплательщика вступает в силу в момент его принятия.

(2) Служба государственных доходов в течение одного рабочего дня после принятия решения о возобновлении хозяйственной деятельности налогоплательщика осуществляет следующие действия:

1) высылает сведения о возобновлении хозяйственной деятельности налогоплательщика Регистру предприятий, если возобновляется хозяйственная деятельность занесенного в регистр находящегося в ведении Регистра предприятий налогоплательщика;

2) принимает решение об отмене запрещающей отметки в соответствующем регистре движимого имущества или в другом публичном регистре;

3) восстанавливает действие приостановленного Службой государственных доходов разрешения (лицензии);

4) отзывает представленные в соответствии с пунктами 4, 5 и 7 части шестой статьи 34.1 данного закона запросы и отданные распоряжения;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 14.11.2018)

5) снимает пломбы и опечатывающие печати в структурных подразделениях налогоплательщика и в других местах ведения хозяйственной деятельности, а также отменяет другие ограничения осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика.

(введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(1) Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после констатации упомянутых в пункте 31 статьи 1 данного закона критериев имеет право принять решение о включении лица в список рискованных лиц.

(2) Решение о включении лица в список рискованных лиц вступает в силу в момент его принятия и в силе три года, за исключением случаев, когда решение принято на основании подпункта b пункта 31 статьи 1 данного закона или исчезло основание для его действия в соответствии с частью пятой данной статьи.

(3) Если лицо оспаривает решение о его включении в список рискованных лиц, Служба государственных доходов рассматривает заявление и в течение пяти рабочих дней после получения заявления принимает соответствующее решение. Подача заявления не приостанавливает исполнения обжалованного решения.

(4) Обжалование решения о включении лица в список рискованных лиц не приостанавливает его исполнения.

(5) Если лицо осуществило действия, в результате которых исчезло основание для его включения в список рискованных лиц в соответствии с подпунктами b, c, d или e пункта 31 статьи 1 данного закона, и сообщило Службе государственных доходов, Служба государственных доходов после оценки в течение одного рабочего дня принимает решение об исключении лица из списка рискованных лиц. Решение об исключении лица из списка рискованных лиц вступает в силу в момент его принятия.

(введена Законом ЛР от 10.12.2016)

(1) Служба государственных доходов имеет право принять решение об отключении доменного имени, если констатировано какое-либо из следующих обстоятельств:

1) налогоплательщик использует веб-сайт для осуществления незарегистрированной хозяйственной деятельности в латвийской экономической среде;

2) нерезидент (иностранный коммерсант) использует веб-сайт в латвийской экономической среде, и у него в соответствии с нормативными актами образовалось постоянное представительство, но он не зарегистрировал постоянное представительство или не зарегистрировал в коммерческом регистре филиал;

3) налогоплательщик использует веб-сайт для осуществления хозяйственной деятельности в латвийской экономической среде и не зарегистрировал веб-сайт как структурную единицу;

4) не соблюдено какое-либо из требований статьи 15.3 данного закона; 

5) у налогоплательщика приостановлена хозяйственная деятельность в соответствии со статьей 34.1 данного закона, если веб-сайт является структурной единицей в толковании пункта 24 статьи 1 данного закона;

6) не соблюдается какое-то из требований статьи 15.³ данного закона или части первой статьи 4 Закона об услугах информационного общества, и поэтому продавец товаров или оказывающее услуги лицо не идентифицируется;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

7) на веб-сайте предлагаются (с возможностью или без возможности купить онлайн) товары или услуги, дистанционная торговля которыми запрещена;

(пункт 7 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

8) налогоплательщик не исполняет установленную в части шестой или восьмой статьи 15 данного закона обязанность и в установленный Службой государственных доходов срок не представляет запрошенную информацию.

(пункт 8 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

(2) Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после констатации упомянутого в части первой данной статьи нарушения в письменном виде предупреждает налогоплательщика об отключении доменного имени, за исключением случая, когда констатируется упомянутое в пункте 4 (если не соблюдается ни одно из требований статьи 15.3 данного закона) или пункте 5 или 6 части первой данной статьи нарушение.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 14.11.2018)

(3) Служба государственных доходов принимает решение об отключении доменного имени в течение пяти рабочих дней:

1) после констатации упомянутого в пункте 5 или 6 части первой данной статьи нарушения;

2) после констатации упомянутого в пункте 1, 2, 3, 4, 7 или 8 части первой данной статьи нарушения, если в течение предыдущих 12 месяцев налогоплательщик в установленном частью второй данной статьи порядке предупрежден об аналогичном констатированном на веб-сайте нарушении.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 14.11.2018)

(4) Служба государственных доходов принимает решение об отключении доменного имени в течение 15 дней после сообщения упомянутого в части второй данной статьи письменного предупреждения, если налогоплательщик не устранил указанные в нем нарушения.

(5) В толковании части первой данной статьи под осуществлением хозяйственной деятельности в латвийской экономической среде понимается хозяйственная деятельность, в результате которой у осуществляющего хозяйственную деятельность лица возникает или может возникнуть обязанность платить налог в Латвийской Республике.

(6) После принятия упомянутого в части первой данной статьи решения, соблюдая упомянутые в частях второй, третьей и четвертой данной статьи условия, должностное лицо Службы государственных доходов в установленном нормативными актами порядке высылает держателю регистра домена высшего уровня .lv требование о выполнении принятого Службой государственных доходов решения.

(7) Держатель регистра домена высшего уровня .lv в течение пяти рабочих дней после получения требования Службы государственных доходов обеспечивает отключение конкретного доменного имени.

(8) Решение об отключении доменного имени вступает в силу в момент его принятия. Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после принятия решения и отправки требования держателю регистра домена высшего уровня .lv публикует на веб-сайте https://www.vid.gov.lv/ информацию об отключенных доменных именах.

(9) Если налогоплательщик оспаривает решение об отключении доменного имени, Служба государственных доходов рассматривает заявление налогоплательщика и в течение пяти рабочих дней после получения заявления принимает соответствующее решение. Подача заявления не приостанавливает выполнение оспоренного решения.

(10) Обжалование решения об отключении доменного имени не приостанавливает его выполнение.

(11) Если налогоплательщик устранил нарушения, упомянутые в решении Службы государственных доходов об отключении доменного имени, и представил в Службу государственных доходов заявление об устранении нарушений, Служба государственных доходов в течение трех рабочих дней со дня получения заявления и проведения проверки принимает решение о возобновлении доменного имени, высылает держателю регистра домена высшего уровня .lv соответствующее требование, а также публикует на веб-сайте https://www.vid.gov.lv/ информацию о возобновлении доменного имени. Решение о возобновлении доменного имени вступает в силу в момент его принятия. Оспаривание или обжалование решения не приостанавливает выполнение оспоренного решения. Держатель регистра домена высшего уровня .lv в течение пяти рабочих дней после того, как получено требование Службы государственных доходов о возобновлении действия доменного имени, возобновляет действие доменного имени.

(12) Для устранения установленных в части первой данной статьи нарушений Служба государственных доходов дополнительно к праву принять решение об отключении доменного имени реализует также функции надзирающего учреждения в толковании Закона об услугах информационного общества и осуществляет предусмотренные другими нормативными актами действия.

(13) Реализуя установленное в части двенадцатой данной статьи право, Служба государственных доходов имеет право принять решение о прекращении (приостановлении) услуг по размещению (хостинга) в отношении веб-сайта, в связи с которым констатированы установленные в части первой данной статьи нарушения, и осуществить установленные в Законе об услугах информационного общества действия для реализации данного решения, соблюдая упомянутые в частях второй, третьей и четвертой данной статьи условия.

(14) Оспаривание или обжалование решения о прекращении (приостановлении) услуг по размещению (хостинга) не приостанавливает его выполнение.

(15) Если налогоплательщик устранил нарушения, упомянутые в решении Службы государственных доходов о прекращении (приостановлении) услуг по размещению (хостинга), и представил в Службу государственных доходов заявление об устранении нарушений, Служба государственных доходов в течение трех рабочих дней со дня получения заявления и проведения проверки принимает решение об окончании прекращения (приостановления) услуг по размещению (хостинга).

(введен Законом ЛР от 10.12.2016)

(1) Служба государственных доходов имеет право принять решение о запрете на передачу права пользования доменным именем:

1) по налогоплательщику, в отношении которого предусмотрено провести налоговую ревизию (аудит) и который выразил желание передать право пользования доменным именем другому налогоплательщику;

2) по налогоплательщику, который право пользования доменным именем передал в пользование другому налогоплательщику, в отношении которого предусмотрено провести налоговую ревизию (аудит), если держатель права пользования доменным именем выразил желание передать право пользования доменным именем другому налогоплательщику.

(2) Держатель регистра домена высшего уровня .lv, получив заявление упомянутого в части первой данной статьи налогоплательщика о передаче права пользования доменным именем, обязан отложить передачу права пользования доменным именем и отправить в Службу государственных доходов запрос о разрешении или запрете на передачу права пользования доменным именем.

(3) Получив от держателя регистра домена высшего уровня .lv запрос о желании упомянутого в части первой данной статьи налогоплательщика передать право пользования доменным именем другому налогоплательщику, Служба государственных доходов оценивает имеющуюся в его распоряжении информацию и в течение семи рабочих дней принимает решение наложить запрет на передачу права пользования доменным именем или разрешить передачу права пользования доменным именем другому налогоплательщику.

(4) Служба государственных доходов в течение одного рабочего дня сообщает налогоплательщику о принятом решении, в свою очередь держателю регистра домена высшего уровня .lv - требование наложить запрет на передачу права пользования доменным именем или требование разрешить передачу права пользования доменным именем другому налогоплательщику.

(5) Держатель регистра домена высшего уровня .lv обеспечивает, чтобы наложенный запрет на передачу права пользования доменным именем был в силе до дня, когда получено требование Службы государственных доходов об отмене запрета на передачу права пользования доменным именем.

(6) Принятое Службой государственных доходов решение о запрете или разрешении на передачу права пользовании доменным именем вступает в силу в момент его принятия.

(7) Если налогоплательщик оспаривает решение о запрете на передачу права пользования доменным именем, Служба государственных доходов рассматривает заявление налогоплательщика и в течение пяти рабочих дней после получения заявления принимает соответствующее решение. Подача заявления не приостанавливает выполнение оспоренного решения.

(8) Обжалование решения о запрете на передачу права пользования доменным именем не приостанавливает его выполнение.

(9) Налогоплательщик после вступления в силу решения о результатах налоговой ревизии (аудите) имеет право подать в Службу государственных доходов заявление с просьбой принять решение об отмене запрета на передачу права пользования доменным именем, если у налогоплательщика нет долгов по налогам.

(название раздела в ред. закона от 12.03.2003)

(в ред. Закона ЛР от 30.06.2009)

(1) Налогоплательщик, получивший принятое должностным лицом Службы государственных доходов по результатам контроля (проверки, ревизии) решение, решение о возврате переплаченной суммы налогов, в течение месяца со дня его вступления в силу имеет право оспорить у генерального директора Службы государственных доходов.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 28.12.2012)

(2) Налогоплательщик, оспаривая решение, имеет право:

1) просить отменить решение полностью или в какой-либо части;

2) предложить заключить договор соглашения в установленном данным законом порядке.

(3) Рассмотрев заявление налогоплательщика, генеральный директор Службы государственных доходов может принять следующее решение:

1) оставить оспариваемое решение без изменений;

2) отменить оспариваемое решение полностью или в какой-либо части;

3) принять новое решение по делу налогоплательщика.

(4) Служба государственных доходов рассматривает заявление и принимает решение в течение одного месяца. Генеральный директор Службы государственных доходов может продлить время рассмотрения заявления на время, не дольше четырех месяцев со дня получения оспаривающего заявления.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 28.12.2012)

(5) Если налогоплательщик не согласен с решение генерального директора Службы государственных доходов, он имеет право его обжаловать в суде.

(6) Налогоплательщик, в отношении которого осуществлены установленные данным законом мероприятия по обеспечению выполнения или издано решение о взыскании просроченных налоговых платежей, может подать жалобу, если действия по исполнению не соответствуют положениям закона. Жалобу можно подать генеральному директору Службы государственных доходов в течение семи дней со дня, когда налогоплательщик узнал о действиях по исполнению. Генеральный директор Службы государственных доходов жалобу рассматривает в установленный в части четвертой данной статьи срок. Решение генерального директора Службы государственных доходов в течение семи дней можно обжаловать в суде. К обжалованию действий судебного исполнителя применяются положения Гражданского процессуального закона. Подача жалобы применение мероприятий по обеспечению выполнения и взыскание просроченных налоговых платежей не приостанавливает.

(введена законом от 12.03.2003)

(1) Принятые должностными лицами других институций государства и самоуправлений решения по налоговым вопросам оспариваются и обжалуются в общем порядке, установленном для оспаривания и обжалования административных актов.

(2) Принятые должностными лицами самоуправлений решения по налоговым вопросам, кроме решений о взыскании просроченных налоговых платежей и решений о том, что расходы по взысканию в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей покрываются из средств налогоплательщика в течение 30 дней со дня получения решения можно оспорить (обжаловать) в следующем порядке:

(вводная часть части 2 частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

1) принятое должностным лицом думы самоуправления решение - у председателя думы самоуправления. Председатель думы самоуправления рассматривает заявление и в течение 30 дней дает ответ;

2) принятое председателем думы самоуправления решение можно обжаловать в суде.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 23.12.2008)

(3) При рассмотрении заявления налогоплательщика должностные лица самоуправления могут принять следующее решение:

1) оставить оспариваемое решение без изменения;

2) отменить оспариваемое решение;

3) принять новое решение по делу налогоплательщика.

Если налогоплательщик не согласен с размером налоговых платежей, рассчитанным налоговой администрацией, доказательства размера налоговых платежей обеспечивает налогоплательщик.

(в ред. закона от 12.03.2003)

(1) Если получено заявление об оспаривании принятого по результатам контроля (проверки, ревизии) налоговой администрацией решения, исполнение решения должностного лица налоговой администрации приостанавливается на время досудебного рассмотрения заявления.

(2) Исключен Законом ЛР от 29.10.2014.

(3) Если налогоплательщик вывозит, отчуждает или скрывает свое имущество или другие источники дохода, реорганизует или ликвидирует коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) или другие субъекты частных прав - юридические лица или имеются другие доказательства того, что налогоплательщик прекратит свою деятельность в Латвии, налоговая администрация имеет право осуществить мероприятия для обеспечения получения рассчитанной суммы налогов до того, как будет закончено рассмотрение заявления налогоплательщика. В этих случаях уплату наложенных налогов налоговая администрация может запросить независимо от этапов и сроков рассмотрения заявления.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 15.11.2006)

(в ред. Закона ЛР от 26.10.2011)

(1) Договор соглашения Службы государственных доходов и налогоплательщика заключается для прекращения правовых споров по рассчитанным в результате проверки соответствия данных и налоговой ревизии (аудите) дополнительным платежам в бюджет или констатированному не обоснованному увеличению возвращаемой из бюджета суммы.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 24.09.2014)

(1.1) Если Служба государственных доходов после проверки соответствия данных рассчитала дополнительные платежи в бюджет, налогоплательщик имеет право предложить генеральному директору Службы государственных доходов заключить соответствующий договор о соглашении. В договоре о соглашении указывается, что налогоплательщик согласен с размером дополнительно рассчитанного налогового платежа, а 85 процентов от рассчитанной пени, которая рассчитана за период просрочки налогового платежа со срока уплаты декларированной суммы налога до дня принятия решения по результатам проверки соответствия данных, отменяются.

(часть 1.1 введена Законом ЛР от 24.09.2014)

(2) Если Служба государственных доходов в результате налоговой ревизии (аудита) рассчитала дополнительные платежи в бюджет в соответствии с частью четвертой или пятой статьи 32 данного закона, налогоплательщик имеет право предложить генеральному директору Службы государственных доходов заключить договор соглашения. В договоре соглашения указывается, что налогоплательщик согласен с размером дополнительно рассчитанного налогового платежа, но 50 процентов от рассчитанного штрафа и пени, рассчитанной за период просрочки налогового платежа со срока уплаты конкретного налогового платежа до дня начала налоговой ревизии (аудита), отменяются.

(3) Если Служба государственных доходов в результате налоговой ревизии (аудита) рассчитала дополнительные платежи в бюджет и штраф в соответствии с частью седьмой статьи 32 данного закона, налогоплательщик имеет право предложить генеральному директору Службы государственных доходов заключить договор соглашения. В договоре соглашения указывается, что налогоплательщик согласен с размером дополнительно начисленного платежа налога, но рассчитанный штраф и 50 процентов пени, которая рассчитана за период просрочки налогового платежа со срока уплаты конкретного налога до дня начала налоговой ревизии (аудита), отменяются.

(4) Если Служба государственных доходов в результате налоговой ревизии (аудита) констатировала не обоснованное увеличение возвращаемой из бюджета суммы и рассчитала штраф в соответствии с частью четвертой или пятой статьи 32 или статьей 32.4 данного закона, налогоплательщик имеет право предложить генеральному директору Службы государственных доходов заключить договор соглашения. В договоре соглашения указывается, что налогоплательщик согласен с уменьшением возвращаемой из бюджета суммой, но в соответствии с данным законом рассчитанная пеня уменьшается на 50 процентов.

(5) Если Служба государственных доходов в результате налоговой ревизии (аудита) констатировала не обоснованное увеличение возвращаемой из бюджета суммы и рассчитала штраф в соответствии с частью седьмой статьи 32 данного закона, налогоплательщик имеет право предложить генеральному директору Службы государственных доходов заключить договор соглашения. В договоре соглашения указывается, что налогоплательщик согласен с уменьшением возвращаемой из бюджета суммы, но рассчитанный в соответствии с данным законом штраф уменьшается на 85 процентов.

(6) Если Служба государственных доходов в результате налоговой ревизии (аудита) рассчитала дополнительные платежи в бюджет, а также штраф в соответствии со статьей 32.4 или 34 данного закона или с частью первой, 1.1, пятой или 5.2 статьи 16.1 закона О государственном социальном страховании, или в соответствии со статьей 31 Закона о налоге на природные ресурсы. налогоплательщик имеет право предложить генеральному директору Службы государственных доходов заключить договор соглашения, В договоре соглашения указывается, что налогоплательщик согласен с размером дополнительно рассчитанного платежа налога и пени, но 50 процентов от рассчитанного штрафа отменяются.

(часть 6 частично изменена Законом ЛР от 29.09.2015)

(7) Если оспаривается принятое в результате налоговой ревизии (аудита) Службы государственных доходов решение и при рассмотрении заявления налогоплательщика генеральный директор Службы государственных доходов оставил без изменений или также принял новое решение, которым оспоренное решение отменено частично, налогоплательщик заявление о возможном заключении согласительного договора генеральному директору Службы государственных доходов подает в течение месяца после получения соответствующего решения.

(8) Договор соглашения генеральный директор Службы государственных доходов имеет право заключить также, если налогоплательщик подал заявление в суд или по данному делу подана апелляция или кассационная жалоба, но рассмотрение дела соответственно в первой инстанции в суде, в инстанции апелляции или кассационной инстанции в суде по существу не закончено. В делах, рассматриваемых в письменном процессе, договор соглашения можно заключить до конца того срока, который в соответствии с законом судья установил для участников процесса для подачи заявления или дополнения или изменений пояснений, или другого характера заявлений или прошений.

(9) Налогоплательщик платежи, установленные к уплате в заключенном договоре о соглашении, уплачивает в бюджет в течение года со дня его заключения. Налогоплательщик ежемесячно уплачивает пропорциональную часть от суммы платежей, установленных в договоре о соглашении, в соответствии с установленными в этом договоре сроками осуществления платежей.

(часть 9 в ред. Закона ЛР от 24.09.2014)

(10) Если налогоплательщик не выполняет правила договора соглашения, договор соглашения утрачивает силу и Служба государственных доходов взыскивает рассчитанные в результате налоговой ревизии (аудита) дополнительные платежи в бюджет.

Раздел IX. Исключен Законом ЛР от 10.12.2016

(введен Законом ЛР от 28.03.2012)

(1) Изданный в государстве-участнике Европейского Союза документ, который относится к налоговому требованию или связан с его выполнением, Служба государственных доходов сообщает на основании запроса помощи учреждения подавшего запрос государства-участника Европейского Союза.

(2) Служба государственных доходов документ, в сообщении которого запрошена помощь, его адресату сообщает в установленном Законом о сообщениях порядке вместе с информацией о сообщаемом документе на латышском языке, которую дало учреждение подателя запроса Европейского Союза, заполнив установленный в приложении I Исполнительной Регулы (ES) N 1189/2011 единый бланк сообщения.

(3) Служба государственных доходов информирует учреждение подателя запроса государства-участника Европейского Союза о мероприятиях, осуществленных для выполнения его запроса помощи, и дату, когда документ сообщен адресату, в соответствии со статьей 12 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011.

(4) Для сообщения документа, относящегося к налоговому требованию или связанному с его выполнением на территории государства-участника Европейского Союза, Служба государственных доходов обращается в учреждение получателя запроса с запросом помощи о сообщении документа.

(5) Сообщение документа о помощи, который относится к налоговому требованию или связан с его выполнением, учреждению государства-участника Европейского Союза, если документ его адресату не было возможности сообщить, просят сообщить, отправив заказным почтовым отправлением или с использованием электронной связи в порядке, установленном Законом о сообщении документов в иностранные государстве.

(6) К запросу о помощи в сообщении документа, относящемуся к налоговому требованию или связанному с его выполнением, прилагается:

1) документ, в котором запрошена просьба о сообщении;

2) заполненный на языке соответствующего государства-участника установленный в приложении I Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011 единый бланк сообщения, в котором дается информация о сообщаемом документе и указывается информация об идентификационных данных и адрес должника, цель сообщения и период времени осуществления сообщения, сообщаемый документ (его описание), суть требования и сумма, учреждение, ответственное за сообщаемый документ, указание, где и в какой срок эту обязанность по уплате можно оспорить или обжаловать, а также учреждение, где можно получить дополнительную информацию о сообщаемом документе.

(7) Если документ, относящийся к запросу или связанный с его выполнением, в иностранном государстве сообщен, выполняя запрос о помощи Службы государственных доходов, считается, что документ его адресату сообщен на дату и в виде, указанном в подтверждении учреждения получателя запроса государства-участника Европейского Союза.

(1) Сумма налогового требования государства-участника Европейского Союза взыскивается на основании изданного в государстве-участнике Европейского Союза единого инструмента, позволяющего выполнение запроса в государстве-участнике получателя, и который получен вместе запросом о взыскании учреждения подателя запроса государства-участника Европейского Союза.

(2) Сумма налогового требования государства-участника Европейского Союза взыскивается по единому инструменту, позволяющему выполнение запроса в государстве-участнике получателя в указанном в евро размере, с соблюдением статьи 18 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(3) Начиная взыскание суммы налогового требования государства-участника Европейского Союза, по которому издан единый инструмент, позволяющий выполнение запроса в государстве-участнике получателя запроса, упомянутый документ сообщается должнику и дополнительно дается информация о:

1) дате, когда Служба государственных доходов получила запрос о помощи государства-участника Европейского Союза о взыскании;

2) том, что со дня получения запроса о помощи по взысканию, к взыскиваемому платежу налога или платежу рассчитывается пеня в соответствии со статьей 29 данного закона.

(4) Начав взыскание суммы налогового требования государства-участника Европейского Союза, Служба государственных доходов на основании единого инструмента, позволяющего выполнение запроса в государстве-участнике получателя, имеет право одновременно осуществлять мероприятия для обеспечения выполнения запроса по взыскиваемому налогу, с применением установленных в части первой статьи 26.1 данного закона средств обеспечения выполнения решения налоговой администрации.

(5) Сумму установленной в пункте 2 части третьей данной статьи пени рассчитывает Служба государственных доходов, и ее взыскивает на основании решения о взыскании просроченных платежей налогов.

(6) Служба государственных доходов в соответствии со статьей 19 и 20 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011 информирует учреждение подателя запроса государства-участника Европейского Союза о действиях, осуществленных в связи с его запросом помощи по взысканию.

(7) После того, когда покрыты связанные с выполнением запроса о помощи расходы, Служба государственных доходов в установленном статьей 23 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011 порядке перечисляет запросившему учреждению сумму налогового требования государства-участника Европейского Союза и пеню, рассчитанную в соответствии с частью седьмой статьи 24 и частью восьмой и девятой статьи 29 данного закона.

(8) Если в запрос помощи по взысканию государства-участника Европейского Союза внесены изменения, взыскание суммы налогового требования государства-участника Европейского Союза осуществляется в соответствии с условиями статьи 22 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011.

(1) Служба государственных доходов издает единый инструмент, позволяющий выполнение запроса в государстве-участнике получателя, и обращается в учреждение получателя запроса государства-участника Европейского Союза с запросом помощи о взыскании, если сумма требования не уплачена в установленный налоговыми законами или другими нормативными актами срок, налоговое требование подлежит выполнению и в Латвийской Республике осуществлены действия по ее взысканию. Невозможность взыскания констатировать не надо, если выполнение налогового требования полностью или частично является не возможным и в распоряжении Службы государственных доходов имеется информация о принадлежащих должнику денежных средствах или имуществе в государстве-участнике получателя запроса или если выполнение налогового требования в Латвийской Республике не было соизмеримо с возможностями по его выполнению в государстве-участнике получателя запроса.

(2) В едином инструменте, позволяющем выполнение запроса в государстве-участнике получателя, указывается как минимум следующая информация:

1) информация об исполнительном документе, изданном для взыскания суммы налогового требования, описание требования и период времени, на который относится требование. Если сумма налогового требования образовалась в соответствии с налоговой декларацией, в едином инструменте, позволяющем выполнение запроса в государстве-участнике получателя запроса, в качестве даты, с которой возможно взыскание, указывается установленный налоговым законом срок уплаты налога;

2) название должника (для физического лица - имя и фамилия) и адрес;

3) сумма налогового требования;

4) указание, где и в какой срок обязанность уплаты можно оспорить или обжаловать;

5) учреждение, в котором должник может получить дополнительную информацию о требовании.

(3) Служба государственных доходов информацию, которая относится к выполнению поданного учреждению получателя запроса государства-участника Европейского Союза запроса о помощи, высылает в соответствии с пунктом 1 статьи 21 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011.

(4) Служба государственных доходов вносит изменения в запрос о взыскании или отзывает его в соответствии со статьей 22 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011.

(1) Выполнение налогового требования такого государства-участника Европейского Союза, выполнение которого обеспечивается в государстве его возникновения, Служба государственных доходов обеспечивает на основании единого инструмента, позволяющего выполнение в государстве-участнике получателя запроса, и который получен вместе с запросом о помощи учреждения подателя запроса государства-участника Европейского Союза осуществить мероприятия по обеспечению выполнения.

(2) Обеспечение выполнения налогового требования такого государства-участника Европейского Союза, на которое еще не относится единый инструмент, позволяющий выполнение в государстве-участнике получателя запроса, допускается в установленном в части первой и третьей статьи 26.1 данного закона порядке, на основании решения Службы государственных доходов о применении средств обеспечения выполнения, которое принято в соответствии с запросом помощи учреждения государства-участника подателя запроса осуществить мероприятия обеспечения выполнения.

(3) Для обеспечения выполнения налогового требования государства-участника Европейского Союза применяются предусмотренные в части первой статьи 26.1 данного закона средства обеспечения выполнения решения налоговой администрации.

(4) Служба государственных доходов обращается в учреждение государства-участника Европейского Союза получателя запроса с запросом о помощи по обеспечению выполнения налогового требования, если в Латвийской Республике выполнение требования по налогам полностью или частично не является возможным.

(5) К запросу о помощи осуществить мероприятия по выполнению прилагаются:

1) если для выполнения налогового требования в Латвийской Республике был издан исполнительный документ, - единый инструмент, позволяющий выполнение запроса в государстве - участнике получателе запроса;

2) если для выполнения налогового требования в Латвийской Республике еще не издан исполнительный документ, - решение обеспечить выполнение такого административного акта, который налагает обязанность осуществить платежи в государственный бюджет или бюджет самоуправления, либо в упомянутом в части третьей статьи 26.1 данного закона случае принятое налоговой администрацией решение о применении средств обеспечения выполнения.

(1) Служба государственных доходов имеет право отказать подающему запрос учреждению государства-участника Европейского Союза в запрошенной им информации, которая необходима для взыскания налогового требования государства-участника Европейского Союза, если имеет место хотя бы одно из далее перечисленных в данной статье условий:

1) запрошенную информацию нет возможности получить, осуществляя взыскание просроченных платежей налогов в соответствии с установленной данным законом и законом О Службе государственных доходов компетенцией по администрированию налогов;

2) она является информацией ограниченной доступности, которая связана с коммерческой тайной, промышленной или профессиональной тайной;

3) разглашение информации может навредить безопасности Латвийской Республики или противоречит основным принципам правовой системы Латвии.

(2) Служба государственных доходов информацию о лице, которое в каком либо из государств-участников Европейского Союза осуществляет коммерческую деятельность или является его резидентом, о возвращаемых переплаченных налогах (кроме налога на добавленную стоимость) или другим возвращаемым из бюджета суммам учреждению государства-участника Европейского Союза может дать без его предварительного запроса.

(1) Лицо, в отношении которого для выполнения запроса подающего запрос учреждения государства-участника Служба государственных доходов осуществила мероприятия для сообщения такого документа, который относится к требованию или связан с его выполнением, может подать жалобу, если сообщение не отвечает положениям данного закона.

(2) Лицо, в отношении которого для выполнения запроса подающего запрос учреждения государства-участника осуществлено выполнение налогового требования или применены средства обеспечения выполнения, может подать жалобу, если действия выполнения не соответствуют положениям данного закона. Лицо, по которому для взыскания или обеспечения выполнения налогового требования в другом государстве-участнике Европейского Союза Служба государственных доходов обратилась с запросом о помощи, может подать жалобу, если в отношении единого инструмента, позволяющего выполнение запроса в государстве-участнике получателя запроса, или запроса помощи не соблюдены условия статей 52 и 53 данного закона.

(3) Жалоба по делу о взаимной помощи во взыскании требования подается в установленном данным законом порядке и срок, который относится на подачу жалобы о принудительном взыскании.

(4) Подача жалобы о соответствии действий выполнения положениям данного закона не приостанавливает взыскание налогового требования и применение средств обеспечения выполнения. Если лицо в другом государстве-участнике оспорило или обжаловало требование или подало жалобу по принудительному выполнению и в учреждении государства-участника Европейского Союза начата процедура рассмотрения жалобы, взыскание налогового требования приостанавливается в отношении части оспариваемого или обжалованного требования в соответствии с запросом учреждения подачи запроса. Приостановление взыскания налогового требования в связи с оспариванием или обжалованием требования или подачей жалобы в государстве-участнике Европейского Союза не приостанавливает применение средств обеспечения выполнения для обеспечения выполнения налогового требования и не отменяет уже примененные средства обеспечения выполнения.

(5) Если выполнение налогового требования в государстве-участнике Европейского Союза обеспечено на основании изданного Службой государственных доходов единого инструмента, позволяющего выполнение запроса в государстве-участнике получателя запроса, и лицо в Латвийской Республике оспорило или обжаловало требование или подало жалобу по принудительному выполнению, Служба государственных доходов информирует учреждение получателя запроса о помощи о полученной жалобе, одновременно с просьбой приостановить выполнение налогового требования полностью или частично, если на него относятся положения части шестой статьи 26 данного закона.

(6) Если лицо, против которого направлены меры по взысканию требований взаимной помощи, в Службу государственных доходов подало жалобу, рассмотрение которой находится в компетенции учреждения государства-участника подателя запроса, Служба государственных доходов незамедлительно, насколько это является возможным, информирует это лицо о подведомственности рассмотрения жалобы по делу в соответствии с действующими в государстве-участнике учреждения подателя запроса правовыми актами.

(1) Выполнение запроса учреждения государства-участника Европейского Союза подателя запроса о сообщении документа, взысканию или применению средств обеспечения взыскания осуществляется за счет адресата (должника). Связанные с выполнением запроса о помощи затраты покрываются в общем порядке, установленном для выполнения постановления.

(2) Связанной с выполнением запроса о помощи затратой является также плата за публикацию сообщаемого документа, и она взыскивается в установленном данным законом порядке взыскания просроченных платежей на основании решения об удержании затрат за выполнение.

(3) Служба государственных доходов может договориться с учреждением подателя запроса государства-участника Европейского Союза об особом порядке возмещения затрат по выполнению, если выполнение налогового требования связано с большими затратами или взыскание направлено на имущество участника организованной группы, которое конфисковано приговором по уголовному делу.

(4) Если делопроизводство прекращено в соответствии с пунктом 11 части первой статьи 563 Гражданского процессуального закона и причиной отзыва запроса о помощи является отмена требования по взысканию или изданного для его выполнения документа, Служба государственных доходов информирует учреждение подателя запроса государства-участника Европейского Союза о возмещаемой сумме расходов по выполнению.

Служба государственных доходов отказывает в помощи по взысканию налогового требования, если имеет место как минимум одно из далее перечисленных в данной статье условий:

1) первоначальное требование помощи о взыскании налогового требования, осуществлению мероприятий по обеспечению выполнения или предоставлении информации относится на налоговое требование, которое старше пяти лет, считая со дня наступления срока уплаты. Если налоговое требование или документ, позволяющий его выполнение, оспорено или обжаловано, в течение срока пяти лет со дня, когда требование или документ, позволяющий его выполнение, в соответствии правовыми актами государства-участника учреждения подателя больше не может быть оспорен или обжалован. Если срок уплаты налогового требования продлен в государстве-участнике подавшего запрос учреждения, пятилетний срок считается со дня, когда закончилось предоставленное продление срока;

2) налоговое требование старше 10 лет, считая со дня первоначального запроса помощи;

3) сумма налогового требования, в отношении которой подан запрос о взыскании, составляет менее 1500 euro.

Служба государственных доходов запрос и предоставлении информации или сообщении документов, запросы по осуществлению обеспечения выполнения или мероприятий по взысканию и прилагаемые к ним документы направляет и обмен информацией осуществляет в установленном статьей 2 Исполнительной регулы (ES) N 1189/2011 порядке.

Учреждением подателя запроса по взысканию во взаимной помощи и учреждением получателя запроса являются:

1) В Латвийской Республике - Служба государственных доходов;

2) в других государствах-участниках Европейского Союза - учреждение, о котором государство-участник сообщило Европейской Комиссии.

Baltikons-Centrs: примечание. Раздел XI применяется к просроченным налоговым платежам юридического лица, образовавшимся после 1 января 2015 года - пункт 170 правил перехода.

(введен Законом ЛР от 30.12.2014)

(1) Служба государственных доходов имеет право начать процесс о возмещении бюджету просроченных налоговых платежей юридического лица с лица, которое было членом правления этого юридического лица или которое фактически выполняло функции и задачи управления во время, когда соответствующие просроченные налоговые платежи образовались (далее - член правления), если выполнены все далее упомянутые критерии:

(вводная часть части 1 частично изменена Законом ЛР от 28.11.2019)

1) сумма просроченных налоговых платежей превышает общую сумму 50 установленных в Латвийской Республике минимальных месячных заработных плат;

2) решение о взыскании просроченных налоговых платежей сообщено юридическому лицу;

3) констатировано, что после того, как принято решение об осуществлении налоговой ревизии (аудита), выслано извещение о констатированных во время проверки соответствия данных конкретных несоответствиях между представленной налогоплательщиком информацией и имеющейся в распоряжении налоговой администрации информацией, оформлен акт тематической проверки, если во время тематической проверки констатированы существенные нарушения, свидетельствующие об уклонении от уплаты налогов, а также после образования просроченных налоговых платежей юридическое лицо отчуждало принадлежащие ему активы и в результате действия или бездействия члена правления просроченные налоговые платежи юридического лица в установленные законом сроки произведены не в полном объеме;

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 28.11.2019)

4) составлен акт о невозможности взыскания;

5) юридическое лицо не исполнило установленную Законом о неплатежеспособности обязанность подать заявку на процесс неплатежеспособности юридического лица.

(2) Если у юридического лица имеется несколько членов правления, они по просроченным налоговым платежам юридического лица в соответствии с частью первой данной статьи несут солидарную ответственность.

(1) Если констатированы установленные в части первой статьи 60 данного закона критерии, Служба государственных доходов в течение трех месяцев со дня составления акта о невозможности взыскания письменно предупреждает юридическое лицо и члена правления, во время полномочий которого просроченные налоговые платежи образовались, о том, что начат процесс о возмещении бюджету просроченных налоговых платежей юридического лица с соответствующего члена правления юридического лица. В предупреждении указывается период, за который представляются доказательства в соответствии с частью третьей статьи 61 данного закона.

(2) Если юридическое лицо или член правления, во время полномочий которого просроченные налоговые платежи образовались, в течении 15 дней после сообщения упомянутого в части первой данной статьи письменного предупреждения подает в суд заявку на процесс правовой защиты или процесс неплатежеспособности, письменно проинформировав об этом Службу государственных доходов, или осуществляет уплату просроченных налоговых платежей, Служба государственных доходов после того, как принято судебное постановление о начале процесса правовой защиты или объявлении процесса неплатежеспособности налогоплательщика, или Служба государственных доходов констатировала, что уплата просроченных налоговых платежей произведена в полном размере, не позднее чем в течение 10 рабочих дней после констатации упомянутых фактов прекращает процесс о возмещении бюджету просроченных налоговых платежей юридического лица с члена правления юридического лица.

(3) Если имеются объективные причины для непредставления в суд заявки на процесс неплатежеспособности, а также доказательства того, что после образования просроченных налоговых платежей отчуждение активов юридического лица соответствует экономической сущности, либо имеются доказательства, подтверждающие, что член правления не несет ответственность за образование просроченных налоговых платежей юридического лица и отчуждение активов юридического лица (распределение обязанностей членов правления, оправдательные причины и т.п.), член правления в течение одного месяца со дня получения упомянутого в части первой данной статьи предупреждения информирует Службу государственных доходов, представив за период со дня, когда сумма просроченных налоговых платежей превысила общую сумму 50 установленных в Латвийской Республике минимальных месячных заработных плат, до дня составления акта о невозможности взыскания, но не более чем за период одного года следующие документы:

(вводная часть части 3 частично изменена Законом ЛР от 28.11.2019)

1) пояснение, в котором детально указаны объективные причины, почему член правления во время своих полномочий не представил в суд заявку на процесс неплатежеспособности юридического лица;

Baltikons-Centrs: примечание. Изменение пункте 2, внесенное Законом ЛР от 10.12.2016, вступает в силу с 1 июля 2017 года - пункт 182 правил перехода.

2) в кредитных учреждениях или у оказывающего платежные услуги лица, выписки открытых и закрытых счетов, в которых указана также информация об остатке на начало и остатке на конец периода таксации на банковском счете, а также пояснение и оправдательный документ по каждому осуществленному платежу, сумма которого превышает 500 евро, кроме пояснения о платежах, которые являются налоговыми платежами в бюджет государства или самоуправления;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 10.12.2016)

3) пояснение, детально перечислив активы юридического лица (нематериальные вложения, основные средства, объекты собственности для вложений, биологические активы, долгосрочные финансовые вложения, запасы, содержащиеся для продажи долгосрочные вложения, дебиторов, краткосрочные финансовые вложения, деньги) и их стоимость на день, когда размер просроченных налоговых платежей превысил общую сумму 50 установленных в Латвийской Республике минимальных месячных заработных плат, и на день, когда Служба государственных доходов составила акт о невозможности взыскания. При перечислении дебиторов для физического лица указывается имя, фамилия, персональный код, для юридического лица - название, регистрационный номер и размер дебиторских обязательств;

4) пояснение, к которому приложены доказательства, что отчуждение активов юридического лица соответствует экономической сущности;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 28.11.2019)

5) пояснение, к которому приложены доказательства, что член правления не несет ответственность за образование просроченных налоговых платежей юридического лица и отчуждение активов юридического лица.

(4) Если в момент сообщения упомянутого в части первой данной статьи письменного предупреждения у члена правления, во время полномочий которого просроченные налоговые платежи образовались, нет права доступа к документам юридического лица, Служба государственных доходов сама собирает необходимые документы и другие, связанные с деятельностью юридического лица доказательства.

(5) Служба государственных доходов принимает решение о возмещении просроченных платежей в течение двух месяцев после сообщения упомянутого в части первой данной статьи письменного предупреждения, если констатирует какое-либо из следующих обстоятельств:

1) член правления не представил в Службу государственных доходов установленные в части третьей данной статьи документы;

2) член правления информирует Службу государственных доходов о том, что не может предоставить доказательства, поскольку бухгалтерские документы в таком состоянии, которое не позволяет получить представление о сделках должника и материальном положении в период со дня, когда сумма просроченных налоговых платежей превысила общую сумму 50 установленных в Латвийской Республике минимальных месячных заработных плат, до дня составления акта о невозможности взыскания.

(6) Если член правления представил все установленные в части третьей данной статьи документы или если Служба государственных доходов выполнила установленное частью четвертой данной статьи, Служба государственных доходов рассматривает имеющиеся в ее распоряжении документы и в установленном Административно-процессуальным законом порядке принимает решение о возмещении просроченных налоговых платежей или информирует члена правления о том, что процесс об ответственности членов правления за возмещение бюджету просроченных налоговых платежей юридического лица прекращается.

(7) Решение должностного лица Службы государственных доходов о возмещении просроченных налоговых платежей может быть оспорено, подав генеральному директору Службы государственных доходов заявление в установленном Административно-процессуальным законом порядке.

(8) Решение генерального директора Службы государственных доходов в установленном Административно-процессуальным законом порядке может быть обжаловано в суде.

(9) После того, как решение о возмещении просроченных налоговых платежей стало неоспоримым или не подлежащим обжалованию, указанный в этом решении адресат - член правления по просроченным налоговым обязательствам юридического лица несет солидарную ответственность с юридическим лицом.

(10) Установленное в части первой данной статьи регулирование не относится к случаям, когда срок уплаты налогов продлен, отложен или распределен.

(11) Служба государственных доходов на основании заявления члена правления отменяет решение о возмещении просроченных платежей в случае, когда суд в отношении юридического лица принимает постановление о начале процесса правовой защиты или объявлении процесса неплатежеспособности юридического лица. Установленное в данном разделе регулирование не ограничивает право Службы государственных доходов использовать установленные Законом о неплатежеспособности возможности направить взыскание на члена правления.

(12) Служба государственных доходов в течение трех рабочих дней со дня начала процесса о возмещении просроченных налоговых платежей на своей домашней странице в интернете публикует список тех юридических лиц, в связи с задолженностью которых начат процесс о возмещении просроченных налоговых платежей.

(1) Установленные в решении о возмещении просроченных налоговых платежей просроченные налоговые платежи член правления уплачивает в бюджет в течение 30 дней со дня сообщения решения.

(2) Если платежи, установленные в решении о возмещении просроченных налоговых платежей, не уплачены в установленный частью первой данной статьи срок, налоговая администрация взыскивает их в установленном статьей 26 данного закона порядке.

(3) Заявление, которым оспорено решение о возмещении просроченных налоговых платежей, приостанавливает действие этого решения со дня, когда заявление получено в учреждении, до дня, когда принятое должностным лицом Службы государственных доходов решение стало неоспоримым или не подлежащим обжалованию.

(1) Автоматическим обменом информацией о финансовых счетах является регулярная передача предусмотренной в данном разделе информации о подлежащих сообщению финансовых счетах компетентному учреждению вовлеченного государства или территории без отдельного запроса в предусмотренном данным разделом порядке.

(2) Финансовое учреждение в предусмотренном данным разделом порядке выясняет подлежащие сообщению финансовые счета и предоставляет предусмотренную в части первой статьи 100 данного закона информацию (далее в данном разделе - сообщение) Службе государственных доходов.

(3) Служба государственных доходов является компетентным учреждением государственного управления, которое обеспечивает автоматический обмен информацией о финансовых счетах в предусмотренном данным разделом порядке.

Кабинет министров устанавливает список государств и территорий, вовлеченных в автоматический обмен информацией о финансовых счетах, (далее в данном разделе - вовлеченное государство). В него включается:

1) любое другое государство-участник Европейского Союза;

2) любое другое государство или территория, с которым Латвийская Республика или Европейский Союз заключили соглашение, в соответствии с которым предусмотрен автоматический обмен информацией, упомянутой в части первой статьи 100 данного закона.

В толковании данного раздела учреждением-держателем является любое юридическое образование, которое держит финансовые активы по поручению клиентов, если такая деятельность образует существенную часть его хозяйственной деятельности. Считается, что держание финансовых активов по поручению клиентов является существенной частью хозяйственной деятельности юридического образования, если доходы юридического образования в связи с держанием финансовых активов и связанными финансовыми услугами составляют не менее 20 процентов от доходов юридического образования в самом коротком из следующих периодов:

1) в трехлетний период, который заканчивается 31 декабря (или же в последний день такого отчетного периода, который не является календарным годом) до года, в котором устанавливается, считается ли юридическое образование учреждением-держателем;

2) в период существования юридического образования или в период, в котором у юридического образования имеется лицензия на оказание услуг по инвестированию.

В толковании данного раздела учреждением вкладов является любое юридическое образование, которое привлекает вклады и другие возвращаемые средства, осуществляя деятельность кредитного учреждения, ссудосберегательного общества, платежного учреждения, учреждения электронных денег или подобную хозяйственную деятельность.

В толковании данного раздела финансовым активом являются ценные бумаги (в том числе доли капитала или акции в обществе капитала, в договорном обществе или доли участия или фактическая собственность долей участия в массовом или публично продаваемом договорном обществе или в трасте, векселя, облигации, долговые расписки или другого вида подтверждения долговых обязательств), доли участия в договорном обществе, товарные договоры, своп договоры (в том числе процентные своп договоры, валютные своп договоры, базовые своп договоры, договоры о максимальном предельном значении процентных ставок, договоры о минимальном предельном значении процентных ставок, товарные своп договоры, своп договоры на ценные бумаги капитала, своп договоры на индексы ценных бумаг капитала и подобные договоры), страхования договоры или договоры аннуитета или любое участие (в том числе продаваемые и не продаваемые на регулируемом рынке фьючерсные договоры или договоры о возможностях) в ценных бумагах, в долях участия в договорных обществах, товарных договорах, своп договорах, договорах страхования или договорах аннуитета, за исключением прямого участия в недвижимой собственности, не связанного с заемным финансированием.

(1) В толковании данного раздела инвестиционным учреждением является любое юридическое образование:

1) хозяйственная деятельность которого главным образом связана с осуществлением одного или нескольких следующих действий или сделок от имени или по поручению клиента:

a) торговля инструментами денежного рынка (например, чеками, векселями, сертификатами вкладов, производными инструментами), иностранной валютой, инструментами курса валюты, процентных ставок и индексов, переводными ценными бумагами или товарными фьючерсными договорами,

(подпункт a частично изменен Законом ЛР от 05.03.2020)

b) управление индивидуальными финансовыми активами инвестора или общими финансовыми активами инвесторов на основании полномочия от инвесторов,

c) иное инвестирование, администрирование или управление финансовыми активами или деньгами от имени или по поручению клиента;

2) доходы которого преимущественно связаны с инвестированием, с повторным инвестированием или торговлей финансовыми активами, если этим юридическим образованием управляет другое юридическое образование, являющееся учреждением вкладов, учреждением-держателем, специализированным страховым обществом или инвестиционным учреждением, которое упомянуто в пункте 1 части первой данной статьи.

(1.¹) Для применения пункта 2 части первой данной статьи считается, что юридическим образованием управляет другое юридическое образование, если оно напрямую или используя оказывающее услугу лицо осуществляет упомянутые в части первой данной статьи действия от имени другого юридического образования. Юридическое образование не управляет другим юридическим образованием, если у юридического образования нет прав частично или полностью принимать решения о финансовых активах другого юридического образования.

(часть 1.¹ введена Законом ЛР от 05.03.2020)

(2) Для применения части первой данной статьи считается, что хозяйственная деятельность юридического образования главным образом связана с осуществлением одного или нескольких упомянутых в пункте 1 части первой данной статьи действий или что доходы юридического образования главным образом связаны с инвестированием, с повторным инвестированием или торговлей финансовыми активами для упомянутых в пункте 1 части первой данной статьи нужд, если доходы юридического образования, связанные с соответствующими действиями, образуют не менее 50 процентов от доходов юридического образования в самом коротком из следующих периодов:

1) в трехлетнем периоде, который заканчивается 31 декабря (или же в последний день такого отчетного периода, который не является календарным годом) до года, в котором определяется, считается ли юридическое образование инвестиционным учреждением;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 05.03.2020)

2) в периоде существования юридического образования.

(3) Инвестиционным учреждением не считается юридическое образование, являющееся таким активным нефинансовым юридическим образованием, которое соответствует критериям, указанным в пункте 4, 5, 6 или 7 части первой статьи 86 данного закона.

В толковании данного раздела специализированным страховым обществом является страховое общество (или общество управления страховым обществом), которое заключает договор страхования с накоплением средств или договор аннуитета или у которого имеются обязательства платежа в соответствии с такими договорами.

В толковании данного раздела финансовым учреждением является учреждение-держатель, учреждение вкладов, инвестиционное учреждение или специализированное страховое общество.

(введен Законом ЛР от 05.03.2020)

В толковании данного раздела финансовым учреждением вовлеченного государства является:

1) любое финансовое учреждение, являющееся резидентом вовлеченного государства, кроме филиалов этого финансового учреждения, не находящихся в соответствующем вовлеченном государстве;

2) филиал любого финансового учреждения, не являющегося резидентом вовлеченного государства, если этот филиал находится в соответствующем вовлеченном государстве.

(1) Установленные данным разделом обязанности в отношении получения и обработки информации о счете, а также по представлению сообщения распространяются на:

1) любое финансовое учреждение, являющееся резидентом в Латвийской Республике, за исключением филиалов этого финансового учреждения, которые находятся за пределами Латвийской Республики;

2) филиал любого финансового учреждения, не являющегося резидентом в Латвийской Республике, если этот филиал находится в Латвийской Республике.

(2) Установленные данным разделом обязанности в отношении получения и обработки информации о счете, а также по представлению сообщения не относятся к упомянутым в статье 81 данного закона финансовым институциям и юридическим образованиям.

В толковании данного раздела правительственным учреждением является:

1) субъект публичных прав Латвийской Республики или другого государства, включая государственное территориальное образование (например, разного уровня образования самоуправления, федеральные образования, волость, город, край, штат, провинция, область), или агентство или институция, созданная (учрежденная) административно-территориальным образованием Латвийской Республики или другого государства;

2) тесно связанное с Латвийской Республики или другим государством лицо и контролируемая институция.

(1) В толковании данного раздела тесно связанным с Латвийской Республикой или другим государством лицом является любое лицо, учреждение, организация, агентство, бюро, фонд, представительство или другая институция, которое образует правительственное учреждение Латвийской Республики или другого государства, с соблюдением условия, что доходы, которые соответствующие лица получают, реализуя публичную власть, зачисляются на счет этого учреждения или на другие счета Латвийской Республики или другого государства и ни одно частное лицо не получает выгоду от этих доходов. Тесно связанным лицом не считается такое физическое лицо, которое является руководителем государства, государственным чиновником или представителем государственного управления, если оно действует в своих частных или личных интересах.

(2) Не считается, что частное лицо получает выгоду от дохода правительственного учреждения, если такое частное лицо входит в предусмотренную программой правительственной поддержки целевую аудиторию и программа поддержки реализуется в целях способствования общему благосостоянию общества или связана с выполнением какой-то функции государственного управления. Несмотря на упомянутое, считается, что частное лицо получает выгоду от дохода правительственного учреждения, если этот доход возник при использовании правительственного учреждения для осуществления коммерческой деятельности, например, для осуществления деятельности кредитного учреждения, когда частным лицам оказываются финансовые услуги.

В толковании данного раздела контролируемой институцией Латвийской Республики или другого государства является институция, которая по своей форме отделена от Латвийской Республики или другого государства или которая иным способом образует отдельное юридическое лицо, с соблюдением условия, что:

1) институция полностью принадлежит одному или нескольким правительственным учреждениям (или ее образовало правительственное учреждение), которые полностью контролируют эту институцию напрямую или при посредничестве одной или нескольких контролируемых институций;

2) нетто-доходы институции зачисляются на ее счет или на счета одного или нескольких правительственных учреждений и что ни одному частному лицу не дозволено получать выгоду от этих доходов;

3) после ликвидации активы организации передаются в распоряжение одного или нескольких правительственных учреждений.

(1) В толковании данного раздела международной организацией считается организация, которая соответствует всем следующим критериям:

1) в ее составе имеются государства или их правительства;

2) в отношении нее в силе соглашение о нахождении штаб-квартиры в Латвийской Республике;

3) от ее доходов частные лица не получают выгоду.

(2) Международной организацией в толковании данного раздела считается также институция международной организации или полностью принадлежащее международной организации агентство.

В толковании данного раздела пенсионным фондом массового участия является фонд, который учрежден для обеспечения выплат пенсионного капитала в случае достижения пенсионного возраста, инвалидности или смерти или любой их комбинации выгодополучателям, которые являются или были работополучателями (или являются указанными такими работополучателями лицами), в качестве вознаграждения за оказанные услуги или осуществленную работу при соблюдении условия, что:

1) у фонда нет ни одного такого получателя выплат, который имеет право на более чем 5 процентов от активов фонда;

2) фонд подчинен регулированию государственными нормативными актами и предоставляет информацию учреждениям налогового администрирования;

3) фонд соответствует как минимум одному из следующих требований:

а) к фонду по причине статуса своего пенсионного плана обычно не применяется налог с дохода от инвестиций или же к нему применяется отложенный налоговый платеж или пониженная ставка налога,

b) не менее 50 процентов из его общих взносов (кроме переводов активов из других упомянутых в данной статье или в статье 77 или 78 данного закона планов или с упомянутых в пункте 1 части первой статьи 96 данного закона пенсионных счетов) фонд получает от осуществивших взносы работодателей,

с) выплата или изъятие средств из фонда допускается только в случаях, которые возникли в связи с выходом на пенсию, инвалидностью или смертью (кроме перенесенных выплат с других упомянутых в данной статье или в статье 77 или 78 данного закона пенсионных счетов или с упомянутых в пункте 1 части первой статьи 96 данного закона пенсионных счетов), или же в случае, если применяются санкции за выплату или изъятие средств, которые осуществлены до наступления соответствующих случаев,

d) взносы работополучателей (кроме конкретных разрешенных дополнительных взносов) в фонд ограничены трудовыми доходами работополучателя или в результате применения установленных Кабинетом министров процедур надлежащей проверки счетов расчет их общей суммы в год не может превышать сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 50000 USD в евро эквиваленте.

В толковании данного раздела пенсионным фондом ограниченного участия является фонд, который учрежден для обеспечения выплат пенсионного капитала в случае достижения пенсионного возраста, инвалидности или смерти выгодополучателям, которые являются или были работополучателями (или являются указанными такими работополучателями лицами), в качестве вознаграждения за оказанные услуги или осуществленную работу при соблюдении условия, что:

1) у фонда менее 50 участников;

2) фонд финансируется одним или несколькими работодателями, которые не являются инвестиционным учреждением или пассивным нефинансовым юридическим образованием;

3) взносы работополучателя и работодателя в фонд (кроме переводов активов с упомянутых в пункте 1 части первой статьи 96 данного закона пенсионных счетов) ограничены трудовыми доходами работополучателя (в том числе вознаграждением);

4) участники, не являющиеся налоговыми резидентами того вовлеченного государства, в котором фонд учрежден, не имеют права держать более 20 процентов активов фонда;

5) фонд подчинен регулированию государственными нормативными актами и предоставляет информацию учреждениям налогового администрирования.

В толковании данного раздела фондом фондируемых пенсий правительственного учреждения, международной организации или центрального банка является фонд, который учрежден правительственным учреждением, международной организацией или центральным банком для обеспечения выплат пенсионного капитала в случае достижения пенсионного возраста, инвалидности или смерти выгодополучателям, которые являются или были работополучателями (или являются указанными такими работополучателями лицами) или которые не являются или не были работополучателями, если пособия, которые предоставляются таким выгодополучателям или участникам, являются вознаграждением за индивидуальные услуги, оказанные правительственному учреждению, международной организации или центральному банку.

(1) В толковании данного раздела квалифицированным эмиссионером кредитных карт является финансовое учреждение, которое соответствует всем следующим требованиям:

1) финансовое учреждение соответствует статусу финансового учреждения лишь потому, что это учреждение только в связи с выданными им кредитными картами принимает от клиента вклады в размере, превышающим сумму остатков по дебету (долговых обязательств) кредитной карты и переплата сразу не возвращается клиенту;

2) финансовое учреждение осуществляет мероприятия и процедуры для предотвращения того, что клиент осуществляет переплату, превышающую сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 50000 USD в евро эквиваленте, или чтобы обеспечить, что любая переплата клиента, превышающая упомянутую сумму, возвращается клиенту в течение 60 дней.

(2) В обоих упомянутых в части первой данной статьи случаях применяются установленные Кабинетом министров процедуры надлежащей проверки счетов, которые относятся к определению конечного остатка по счетам или стоимости. С этой целью переплата клиента не относится на конечные остатки по счету в размере оспоренных платежей, но она включает конечные остатки по счету, которые возникли из-за возврата товаров.

(1) В толковании данного раздела освобожденным инструментом коллективных инвестиций является инвестиционное образование, которое регулируется как инструмент коллективных инвестиций, с соблюдением условия, что все части инструмента коллективных инвестиций держат такие физические лица или организации или они держатся при посредничестве таких физических лиц или организаций, которые не являются лицами, о которых следует представлять сообщение, за исключением пассивной нефинансовой организации, один или несколько истинных выгодополучателей которой признаны лицами, о которых следует представлять сообщение.

(2) Инвестиционное учреждение, регулируемое как инструмент коллективных инвестиций, в соответствии с данной статьей считается освобожденным инструментом коллективных инвестиций и в случае, если оно выдает акции материализованной формы на предъявителя при соблюдении условия, что:

1) инструмент коллективных инвестиций после 31 декабря 2015 года не выдал или не выдает акции материализованной формы на предъявителя;

2) в случае уступки инструмент коллективных инвестиций все эти акции списывает;

3) инструмент коллективных инвестиций осуществляет процедуры надлежащей проверки и предоставляет любую информацию, которая запрашивается в связи с такими акциями, если такие акции представляются для погашения или другого вида уступки;

4) инструмент коллективных инвестиций реализует соответствующую политику и процедуры для обеспечения того, чтобы такие акции по возможности быстро и - в любом случае - до 1 января 2018 года были погашены или изъяты из оборота.

Упомянутые в этом разделе правила в отношении получения, обработки и обмена информацией о счетах не распространяются на следующие финансовые институции и юридические образования:

1) правительственное учреждение, международную организацию или центральный банк, за исключением информации о платеже, возникнем в результате таких обязательств, которые вытекают из коммерческой деятельности, характерной для специализированного страхового общества, учреждения-держателя или учреждения вкладов;

2) пенсионный фонд массового участия, пенсионный фонд ограниченного участия, квалифицированного эмиссионер кредитных карт, фонд фондируемых пенсий правительственного учреждения, международной организации или центрального банка;

3) частный пенсионный фонд в отношении индивидуальных пенсионных счетов, которые находятся под надзором согласно закону О частных пенсионных фондах;

4) управляющего средствами схемы фондируемых пенсий, который действует в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях;

5) освобожденного инвестиционного консультанта и инвестиционного управляющего в связи освобожденным инструментом коллективных инвестиций;

6) траст, поскольку уполномоченным лицом траста является финансовое учреждение, которое представляет сообщения в отношении всех счетов траста, которые признаны счетами, о которых следует представлять сообщение;

7) лицензированное оказывающее услуги по инвестированию лицо, поскольку сообщение о соответствующем счете представляет другое финансовое учреждение в отношении имеющихся в его держании подлежащих сообщению счетов, на которых держатся:

a) доли и средства инвестиционного фонда, учрежденного в соответствии с Законом об обществах управления вложениями,

b) доли и средства управляемого фонда альтернативных инвестиций, учрежденного в соответствии с Законом о фондах альтернативных вложений и их управляющих;

c) денежные средства и финансовые активы такого лица, которое получает услуги по инвестированию и смежные услуги по инвестированию.

(1) В толковании данного раздела лицом вовлеченного государства является:

1) физическое лицо или юридическое образование, которое является резидентом любого вовлеченного государства в соответствии с его налоговыми правовыми актами;

2) наследство (наследственная масса) такого умершего лица, которое было резидентом вовлеченного государства в соответствии с правовыми актами этого государства в налоговой сфере.

(2) В целях применения данного раздела такое юридическое образование как договорное общество, договорное товарищество с ограниченной ответственностью или подобное юридическое образование, у которого для применения налогов не имеется места резиденции, считается резидентом того государства, в котором находится фактическое руководство соответствующего юридического образования.

В толковании данного раздела термин истинный выгодополучатель используется в толковании Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма.

(1) В толковании данного раздела юридическим образованием является юридическое лицо или подобное образование, в том числе общество капитала, персональное общество, общество, образование, траст или фонд.

(2) В толковании данного раздела связанным юридическим образованием является юридическое образование, которое связано с другим юридическим образованием одним из следующих способов:

1) одно юридическое образование контролирует другое юридическое образование;

2) оба юридических образования совместно контролирует одно и то же лицо;

3) оба юридические образования являются упомянутыми в пункте 2 части первой статьи 68 данного закона инвестиционными учреждениями, которые управляются совместно, и такая общая управляющая организация обеспечивает установленные Кабинетом министров процедуры надлежащей проверки счетов.

(3) Упомянутый в части второй данной статьи контроль означает прямое или опосредованное право собственности на как минимум 50 процентов от акций с правом голоса (долей вложения) или основного капитала (общего вложения) юридического образования.

В толковании данного раздела нефинансовым финансовым образованием является любое юридическое образование, которое не является учреждением-держателем, учреждением вкладов, инвестиционным учреждением или специализированным страховым обществом.

(1) В толковании данного раздела активным нефинансовым юридическим образованием является любое нефинансовое юридическое образование (со статусом юридического лица или без него), которое соответствует по меньшей мере одному из следующих критериев:

1) менее 50 процентов от доходов нефинансового юридического образования в предыдущем календарном году или в другом соответствующем сообщаемом периоде составляют упомянутые в части второй данной статьи пассивные доходы и менее 50 процентов от удерживаемых активов нефинансового юридического образования в предыдущем календарном году или в другом соответствующем сообщаемом периоде составляют активы, которые держатся для создания упомянутых в части второй данной статьи пассивных доходов;

2) акции нефинансового юридического образования регулярно продаются на общепризнанном рынке ценных бумаг или нефинансовое юридическое образование является связанным юридическим образованием такого юридического образования, акции которого продаются на общепризнанном рынке ценных бумаг;

3) нефинансовым юридическим образованием является правительственное учреждение, международная организация, центральный банк или юридическое образование, которое принадлежит одной из упомянутых структур;

4) деятельность нефинансового юридического образования связана с держанием (полностью или частично) акций, эмитированных одним или несколькими такими связанными с этим образованием предприятиями, которые осуществляют торговлю или другую коммерческую деятельность, не являющуюся деятельностью финансового учреждения, а также оказанием услуг финансирования и других услуг таким связанным предприятиям. Юридическое образование нельзя считать активным нефинансовым юридическим образованием, если оно действует (или декларирует себя как таковое) как инвестиционный фонд, например, инвестиционный фонд частного капитала, фонд рискового капитала, фонд, который осуществляет инвестиционные сделки, используя заемные средства, или инвестиционный инструмент, целью которого является приобретение или финансирование предприятий и таким образом получение участия в таких предприятиях, удерживая активы капитала с целью инвестирования;

5) нефинансовое юридическое образование еще не осуществляет и ранее также не осуществляло хозяйственную деятельность, но оно осуществляет вложения капитала в активы с целью осуществления хозяйственной деятельности, которая не является финансовой деятельностью финансового учреждения, с условием, что нефинансовое юридическое образование не соответствует такому исключительному статусу, если с даты его первоначального создания прошло не менее 24 месяцев;

6) нефинансовое юридическое образование не было финансовым учреждением последние пять лет и находится в процессе ликвидации или реорганизации активов юридического образования с целью продолжить или возобновить такую хозяйственную деятельность, которая не является хозяйственной деятельностью финансового учреждения;

7) нефинансовое юридическое образование главным образом осуществляет действия по финансированию и ограничению риска со связанными юридическими образованиями, не являющимися финансовыми учреждениями, или по поручению таких юридических образований, и не оказывает услуги по финансированию или ограничению риска организации, которая не является связанным юридическим образованием, с условием, что группа таких связанных юридических образований преимущественно вовлечена в хозяйственную деятельность, которая не является хозяйственной деятельностью финансового учреждения;

8) нефинансовое юридическое образование соответствует всем следующим требованиям:

a) оно создано и действует лишь с целями, связанными с религией, благотворительностью, наукой, искусством, культурой, спортом или образованием, или же создано и действует в своем государстве или в другом государстве резиденции и является профессиональной организацией, бизнес-союзом, торговой палатой, трудовой организацией, сельскохозяйственной или садоводческой организацией, союзом граждан или организацией, которая действует лишь для способствования общему благосостоянию общества,

b) оно освобождено от подоходного налога в своем вовлеченном государстве или в другом государстве налоговой резиденции,

c) у него нет акционеров или участников, у которых имелось бы право собственности или интересы получения выгоды в связи с его доходами или активами,

d) в соответствии с применяемыми правовыми актами вовлеченного государства или другого государства резиденции нефинансового юридического образования или учредительными документами нефинансового юридического образования доходы или активы нефинансового юридического образования не разрешается распределять или использовать в пользу физического лица или юридического образования, не являющегося благотворительным учреждением, если такое распределение или использование не связано с осуществляемой нефинансовым юридическим образованием благотворительной деятельностью, или использовать при осуществлении соответствующего платежа компенсации за полученные услуги или платежа, который осуществляется по истинной рыночной стоимости собственности, приобретенной нефинансовым юридическим образованием,

e) в соответствии с применяемыми правовыми актами государства регистрации (которое является вовлеченным государством) нефинансового юридического образования или государства налоговой резиденции юридического образования или учредительными документами нефинансового юридического образования, в случае ликвидации или реорганизации этого нефинансового юридического образования все активы юридического образования передаются правительственному учреждению или другому бесприбыльному юридическому образованию.

(2) В толковании данного раздела пассивными доходами нефинансового юридического образования считается та часть доходов, которую образуют:

1) дивиденды;

2) процентные платежи и приравниваемые к ним платежи;

3) платежи за найм, арендной платы и авторского вознаграждения (за исключением платежей за найм, арендной платы и авторского вознаграждения, которые получены в рамках основной коммерческой деятельности юридического образования);

4) доходы от договоров аннуитета;

5) доходы, которые получены в результате таких сделок отчуждения финансовых активов, которые генерируют упомянутые в пункте 1, 2, 3 или 4 данной части доходы [кроме доходов, которые получены в результате основной деятельности брокера (дилера)];

6) доходы, которые получены в сделках (включая фьючерсные сделки, сделки с опционами и подобные сделки) с финансовыми активами [кроме доходов, которые получены в результате основной деятельности брокера (дилера)];

7) доходы от сделок обмена валюты [кроме доходов, которые получены в результате основной деятельности брокера (дилера)];

8) результат своп сделок [кроме того, который получен в результате основной деятельности брокера (дилера)];

9) суммы, которые получены от договоров страхования с накоплением средств;

10) другие доходы, которые по своей экономической сущности приравниваются к упомянутым в пункте 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 или 9 доходам.

В толковании данного раздела пассивным нефинансовым юридическим образованием является:

1) нефинансовое юридическое образование (со статусом юридического лица или без него), которое не соответствует признакам активного нефинансового юридического образования;

2) упомянутое в пункте 2 части первой статьи 68 данного закона инвестиционное учреждение, которое не является финансовым учреждением вовлеченного государства.

В толковании данного раздела лицом, о котором следует представлять сообщение, является любое лицо вовлеченного государства, не являющееся:

1) обществом капитала, доли капитала которого регулярно продаются на одном или нескольких регулируемых рынках финансовых инструментов, или связанным с ним обществом капитала;

2) правительственной институцией;

3) международной организацией;

4) центральным банком;

5) финансовым учреждением.

В толковании данного раздела подлежащим сообщению счетом признается финансовый счет, держателем которого является одно из следующих лиц:

1) одно или несколько лиц, о которых следует представлять сообщение;

2) пассивное нефинансовое юридическое образование с одним или несколькими истинными выгодополучателями, которые после выполнения предусмотренных в данном разделе процедур надлежащей проверки признаны лицами, о которых следует представлять сообщение.

(1) В толковании данного раздела финансовыми счетами являются поддерживаемые счета в финансовом учреждении, которыми являются:

1) счет вкладов, которым являет любой коммерческий счет, расчетный счет, платежный счет, сберегательный счет, срочный счет, ссудосберегательный счет или счет, который удостоверен сертификатом вклада, сертификатом ссудосбережения, инвестиционным сертификатом, долговым сертификатом или другим подобным инструментом и который поддерживает финансовое учреждение, осуществляя обычную банковскую (кредитного учреждения) деятельность или подобную хозяйственную деятельность. Счет вкладов включает также сумму, которую страховое общество в соответствии с договором о гарантированных вкладах или подобным договором держит, чтобы внести или зачислить причитающиеся с этой суммы проценты;

2) счет финансовых инструментов, которым является счет (который не является договором страхования или договором аннуитета), на котором в пользу клиента держится один или несколько финансовых активов;

3) в отношении инвестиционного учреждения - любые доли участия в капитале или долговом капитале финансового учреждения, кроме долей участия в капитале или долговом капитале такого инвестиционного учреждения, которое является инвестиционным учреждением только потому, что оно оказывает клиенту консультационные услуги по инвестициям или услуги по управлению инвестициями, в связи с инвестированием, управлением или администрированием таких финансовых активов клиента, которые от имени клиента вложены в другое финансовое учреждение;

4) в отношении такого финансового учреждения, которое не упомянуто в пункте 3 данной части, - любые доли участия в капитале или долговом капитале учреждения, если участие учреждено таким образом, чтобы уклониться от представления информации согласно установленному частью первой статьи 100 данного закона;

5) заключенные с финансовым учреждением договоры страхования с накоплением средств и договоры аннуитета, кроме таких заключенных с физическим лицом договоров аннуитета немедленной выплаты, которые являются не привязанными к рынку договорами, не предусматривают передачу права получения возмещения другим лицам и в соответствии с которыми взносы осуществляются из выплачиваемых с исключенного счета пенсионных платежей и платежей по инвалидности.

(2) Финансовым счетом для применения данного раздела не считается счет, который в соответствии со статьей 96 данного закона признан исключенным счетом.

(1) В толковании пунктов 3 и 4 части первой статьи 90 данного закона долей участия в капитале признается также доля участия в прибыли.

(2) В отношении такого траста, который является финансовым учреждением, считается, что долю участия в капитале держит любое лицо, которое считается учредителем или выгодополучателем в связи со всем трастом или его частью, или другое физическое лицо, которое осуществляет конечный фактический контроль за трастом. Лицо, о котором следует представлять сообщение, считается выгодополучателем в связи с трастом, если такое лицо имеет право прямо или косвенно (например, при номинальном посредничестве держателя финансовых активов) получать обязательную долю прибыли или это лицо прямо или косвенно может получить дискреционную (по взглядам или указаниям) долю прибыли от траста.

В толковании данного раздела договором аннуитета является:

1) договор страхования пожизненной пенсии, в соответствии с которым предусмотрено страховое возмещение в таком периоде, который в целом или частично устанавливается, принимая во внимание предполагаемую продолжительность жизни одного или нескольких физических лиц;

2) договор, который считается договором аннуитета в соответствии с нормативными актами или существующей практикой того государства, в котором договор заключен, и в соответствии с которым страховое возмещение платится в течение определенного периода нескольких лет.

(введена Законом ЛР от 05.03.2020)

В толковании данного раздела страховым договором является договор (не являющийся договором аннуитета), в соответствии с которым страховщик принимает обязательство платить определенную сумму, если наступили конкретные обстоятельства, связанные с риском смерти, здоровью, несчастного случая, обязательств или собственности.

В толковании данного раздела договором страхования с накоплением средств является договор страхования (кроме договора перестрахования), имеющий денежную стоимость.

(текст статьи 93 частично изменен Законом ЛР от 05.03.2020)

(1) В толковании данного раздела денежной стоимостью является сумма, которую застрахованное лицо вправе получить в случае прекращения договора или страхователь по окончании срока договора страхования (накопленный капитал) (он устанавливается, не вычитая плату за прекращение договора или за ссуду в связи с договором страхования), или сумма, которую лицо может занять в соответствии или в связи с положениями договора - в зависимости о того, какая сумма является большей.

(2) Независимо от упомянутого в части первой этой статьи денежная стоимость не включает сумму, которую следует платить в соответствии с договором страхования:

1) лишь на основании смерти такого лица, в отношении которого в силе договор страхования жизни;

2) как страховое возмещение лицу в случае травмы или болезни или другое страховое возмещение, которым компенсируются убытки, возникшие при наступлении страхового случая;

3) как возврат ранее уплаченной страховой премии (не учитывая отчисления из страховой премии, - независимо от того, применены они или нет) в соответствии с аннулированием или прекращением договора страхования (кроме договора страхования с накоплением средств или договора аннуитета) или уменьшения возможности застрахованного риска во время действия договора страхования или в случаях, когда страховые премии исправляются из-за ошибочной записи или другой подобной ошибки;

4) как выплачиваемые во время действия договора страхования суммы (бонусы), за исключением сумм (бонусов) в случае окончания срока договора, в соответствии с договором страхования, во время срока которого выплаты страхового возмещения предусмотрены в соответствии с пунктом 2 данной части;

5) как возврат ранее внесенных страховых премий в отношении такого договора страхования, по которому страховые премии надо платить не реже раза в год, если размер ранее внесенных страховых премий не превышает следующую подлежащую уплате страховую премию ежегодного периода.

(пункт 5 частично изменен Законом ЛР от 05.03.2020)

(1) В толковании этого раздела держателем счета является:

1) в отношении договора страхования с накоплением средств или договора аннуитета - лицо, которое имеет право получать накопленные средства или изменять выгодополучателя по договору. Если никто не может получить накопленные средства или изменить выгодополучателя по договору, держателем счета является любое лицо, которое в договоре указано как собственник, и любое лицо, которое вправе получить платеж в соответствии с условиями договора. По окончанию срока договора страхования с накоплением средств или договора аннуитета держателем счета считается лицо, которое вправе получить платеж в соответствии с условиями договора;

2) в отношении прочих счетов - лицо, которое финансовое учреждение, в котором открыт счет, указало или идентифицировало как держателя финансового счета.

(2) Лицо, которое не является финансовым учреждением, при держании финансового счета в пользу (от имени, по поручению) другого лица как агент, держатель, держатель номинального счета, подписавшее лицо, инвестиционный консультант или посредник, не считается держателем счета; держателем счета считается лицо, в пользу которого (от имени, по поручению) держится счет.

(1) В толковании данного раздела исключенным счетом является любой из следующих счетов:

1) пенсионный счет, который соответствует всем следующим требованиям:

a) счет подлежит регулированию как личный счет участника пенсионного плана или является частью зарегистрированного или регулируемого пенсионного плана для обеспечения выплат (включая пенсии в случае инвалидности или смерти),

b) к счету применяются налоговые льготы (а именно, взносы на счет, которые в ином случае подлежали бы налогообложению, вычитаются или исключаются из доходов держателя счета или они облагаются налогом по пониженной ставке, или же к полученным от счета доходам от инвестиций применяются отложенные налоговые платежи или пониженная ставка налога),

c) о счете каждый год представляется информация учреждениям налогового администрирования в предусмотренном правовыми актами порядке,

d) для изъятия средств предусмотрены особые условия - достижение пенсионного возраста, инвалидность или смерть - или же применяются санкции за изъятие средств до наступления соответствующих условий,

e) максимальный объем ежегодных взносов при применении установленных Кабинетом министров процедур надлежащей проверки, не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 50000 USD в евро эквиваленте, или максимальный взнос на счет при применении установленных Кабинетом министров процедур надлежащей проверки на протяжении всей жизни не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 1000000 USD в евро эквиваленте;

2) финансовый счет, который соответствует требованиям подпункта e пункта 1 данной части, будет соответствовать ему и в случае, если на такой финансовый счет можно было бы перенести активы или денежные суммы с одного или нескольких финансовых счетов, которые соответствуют требованиям пункта 1 или 3 данной части, или с одного или нескольких пенсионных фондов, которые соответствуют требованиям статей 76, 77 и 78 данного закона;

3) счет, который соответствует всем следующим требованиям:

a) счет регламентирующими сферу финансов нормативными актами регулируется как инвестиционный инструмент, целью которого не являются пенсионные накопления, и он регулярно продается на регулируемом рынке финансовых инструментов или счет регулируется как механизм накоплений, целью которого не являются пенсионные накопления,

b) к счету применяются налоговые льготы (а именно, взносы на счет, которые в ином случае подлежали бы налогообложению, вычитаются или исключаются из доходов держателя счета или они облагаются налогом по пониженной ставке, или же к полученным от счета доходам от инвестиций применяются отложенные налоговые платежи или пониженная ставка налога),

c) для изъятия средств предусмотрены особые условия, которые связаны с целью счета вложений или сберегательного счета (например, для предоставления пособий на образование или медицину), или же применяются санкции за изъятие средств до выполнения таких критериев,

d) максимальный объем ежегодных взносов не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 50000 USD в евро эквиваленте, при применении установленных Кабинетом министров процедур надлежащей проверки;

4) финансовый счет, который соответствует требованиям подпункта d пункта 3 данной части, будет соответствовать ему и в случае, если на такой финансовый счет можно перенести активы или денежные суммы с одного или нескольких финансовых счетов, которые соответствуют требованиям пункта 1 или 3 данной части, или из одного или нескольких пенсионных фондов, которые соответствуют требованиям статей 76, 77 и 78 данного закона;

5) договор страхования жизни, который охватывает период, который заканчивается до достижения застрахованным лицом 90-летнего возраста при соблюдением условия, что договор соответствует всем следующим требованиям:

a) периодические премии, которые с течением времени не уменьшаются, уплачиваются как минимум каждый год, пока договор в силе, или до достижения застрахованным лицом 90-летнего возраста - в зависимости от того, какой период короче,

b) у договора нет такой стоимости, которую любое лицо может получить не прекращая договор (изъятие накопленных средств, ссуда или как-то иначе),

c) сумма (кроме выплат в случае смерти), которая платится при аннулировании или прекращении договора, не может превышать общие внесенные в соответствии с договором премии, за вычетом применяемых платежей за риск и комиссии во время действия договора, и любые другие суммы, которые выплачены до аннулирования или прекращения договора,

d) право получения страхового возмещения не передаются другому лицу с целью получения прибыли;

6) счет, на котором держится только наследство умершего лица, если в документации этого счета находится копия завещания умершего лица или свидетельство о смерти;

7) счет, который поддерживается в связи с решением или постановлением суда;

8) счет, который поддерживается для выполнения сделки продажи, обмена, сдачи внаем или в аренду недвижимой или движимой собственности при соблюдении условия, что счет соответствует всем следующим требованиям:

a) на счет зачислен лишь авансовый платеж, задаток или депозит в таком размере, чтобы гарантировать выполнение такого обязательства, которое непосредственно связано со сделкой, или подобный платеж, или на счет зачислены такие финансовые средства, которые связаны с продажей, обменом, сдачей внаем или в аренду собственности,

b) счет поддерживается и используется лишь для того, чтобы гарантировать обязательства покупателя уплатить покупную цену за собственность, возможные обязательства продавца или обязательства съемщика или арендатора возместить убытки, нанесенные сданной внаем или аренду собственности, в соответствии с условиями сделки,

c) имеющиеся на счете финансовые средства, включая полученные от них доходы, выплачиваются или иначе распределяются в интересах покупателя, продавца, арендодателя или арендатора (в том числе, для выполнения обязательств таких лиц) при продаже, обмене или передаче собственности и в случае, если сделка прекращена,

d) счет не является счетом финансового обеспечения или подобным счетом, который поддерживается в связи с продажей или обменом финансового актива,

e) счет не связан с упомянутым в пункте 11 данной статьи счетом;

9) счет поддерживается в связи с обязанностью финансового учреждения, которое обслуживает обеспеченную недвижимой собственностью ссуду, резервировать часть платежа лишь затем, чтобы обеспечить уплату связанных с недвижимой собственностью налогов или страхования позже;

10) счет, который учрежден в связи с обязанностью финансового учреждения обеспечить уплату налогов позже,

11) счет вкладов, который соответствует всем следующим требованиям:

a) на счет зачисляются только такие суммы, которые предусмотрены для погашения дебетового остатка кредитной карты или другой возобновляемой кредитной линии (долговых обязательств клиентов), и переплата клиенту не возвращается незамедлительно,

b) финансовое учреждение осуществляет мероприятия и процедуры, чтобы устранить то, что на счет зачисляется переплата, превышающая сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 50000 USD в евро эквиваленте, или чтобы обеспечить, что переплата, превышающая ранее упомянутую сумму, клиенту возвращается в течение 60 дней, к расчету упомянутых сумм применяя установленные Кабинетом министров процедуры надлежащей проверки счетов. В этих целях в сумму переплаты не зачисляются суммы оспоренных платежей, но зачисляются компенсации за возврат товаров;

12) индивидуальный счет участника пенсионного плана, который регулируется в соответствии с законом О частных пенсионных фондах;

13) счет участника схемы государственных фондируемых пенсий, который регулируется в соответствии с Законом о государственных фондируемых пенсиях.

(2) Финансовое учреждение имеет право признать исключенным счетом ранее существовавший финансовый счет физического лица (кроме договора аннуитета), который соответствует всем следующим признакам:

1) его ежегодный конечный остаток по счету не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 1000 USD в евро эквиваленте;

2) держатель счета в связи с этим счетом или другим счетом держателя счета в соответствующем финансовом учреждении за три последних года не осуществлял ни одной сделки;

3) финансовое учреждение в течение последних шести лет не получало от держателя счета новую, дополнительную или уточненную информацию в связи с поддержанием этого счета или другого счета держателя счета;

4) соответствующее финансовое учреждение в течение последних шести лет не связывалось с держателем счета в связи с любым счетом, который он держит в этом финансовом учреждении, если исключенным признается счет, который является договором страхования с накоплением средств.

(1) Ранее существовавшим счетом является счет физического лица или юридического образования, который финансовое учреждение поддерживает на дату определения категории счетов. Датой определения категории счетов в отношении счетов, держателем или истинным выгодополучателем которых является налоговый резидент другого государства Европейского Союза, является 31 декабря 2015 года. Кабинет министров при определении списка вовлеченных государств, в отношении каждого вовлеченного государства, которое не является государством-участником Европейского Союза и с которым осуществляется автоматический обмен информацией о финансовых счетах, устанавливает дату определения категории счетов.

(2) Ранее существовавшим счетом является также финансовый счет, который открыт после даты определения категории счетов, если выполнены все следующие условия:

1) держатель такого счета уже до упомянутой даты держит в соответствующем финансовом учреждении (или в связанном с ним юридическом образовании, которое действует в Латвийской Республике) другой финансовый счет, который признается ранее существовавшим счетом в соответствии с частью первой данной статьи;

2) финансовое учреждение (или соответственно связанное с ним юридическое образование, которое действует в Латвийской Республике) все счета этого держателя счета считает единым финансовым счетом, применяя установленные Кабинетом министров процедуры надлежащей проверки счетов, которые относятся к определению конечного остатка по счетам или стоимости, и полагаясь на предоставленное самим держателем счета подтверждение или документальные доказательства;

3) финансовое учреждение, применяя утвержденные финансовым учреждением в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедуры идентификации и исследования клиентов в отношении этого счета, вправе полагаться на результаты применения упомянутых процедур, которые относятся к указанному в части первой этой статьи ранее существовавшему счету;

4) для открытия финансового счета после указанной в части первой данной статьи даты держателю счета не нужно представлять новую, дополнительную или уточненную информацию, за исключением такой информации, которая представляется для достижения целей регулирования из данного раздела.

(3) Если финансовое учреждение использует установленное частью четвертой статьи 99 данного закона право, оно датой определения категории счетов считает 31 декабря 2015 года.

Новым счетом признается поддерживаемый счет в финансовом учреждении, который открыт после даты определения категории счетов, кроме случаев, когда финансовое учреждение признает его ранее существовавшим счетом в соответствии с частью второй статьи 97 данного закона.

(1) Кабинет министров устанавливает порядок выполнения финансовым учреждением процедур надлежащей проверки счетов.

(2) Финансовое учреждение выясняет, подлежит ли новый счет сообщению в установленном данным разделом порядке, на основании информации, включенной в предоставленное самим клиентом финансового учреждения подтверждение налоговой резиденции, если только она не противоречит данным, которые финансовое учреждение получает о клиенте в связи с открытием счета и в ходе применения процедур идентификации и исследования клиента, утвержденных финансовым учреждением в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма.

(3) Финансовое учреждение выясняет, подлежит ли ранее существовавший счет сообщению в предусмотренном данным разделом порядке в соответствии с установленными Кабинетом министров процедурами надлежащей проверки, в том числе и на основании информации, которую финансовое учреждение получает о клиенте в связи с открытием счета и в ходе применения процедур идентификации и исследования клиента, утвержденных финансовым учреждением в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма. Финансовое учреждение, выясняя, подлежит ли ранее существовавший счет сообщению в установленном данным разделом порядке, вправе также основываться только информации, включенной в предоставленное самим клиентом подтверждение налоговой резиденции, если только она не противоречит данным, которые финансовое учреждение получает о клиенте в связи с открытием счета и в ходе применения процедур идентификации и исследования клиента, утвержденных финансовым учреждением в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма.

(4) Финансовое учреждение имеет право применить упомянутые в данном разделе и правилах Кабинета министров процедуры надлежащей проверки счетов также в отношении тех финансовых счетов, держатели или истинные выгодополучатели которых во время проведения надлежащей проверки не считаются лицами, в отношении которых следует представлять упомянутую в статье 100 данного закона информацию.

(5) Финансовое учреждение имеет право использовать оказывающих внешние услуги лиц для исполнения установленных данным разделом обязанностей, принимая ответственность за действия или бездействие оказывающих внешние услуги лиц.

(6) Держатель финансового счета и истинный выгодополучатель пассивного нефинансового юридического образования обязаны в установленный финансовым учреждением срок представлять финансовому учреждению правильное и достоверное собственное подтверждение места налоговой резиденции или новые документальные доказательства.

(1) Упомянутое в статье 71 данного закона финансовое учреждение обязано представлять Службе государственных доходов о каждом подлежащем сообщению счете, который финансовое учреждение выясняет в соответствии с установленными Кабинетом министров процедурами надлежащей проверки счетов, следующую информацию:

1) если держателем счета является физическое лицо, - имя, фамилия, дата и место рождения, адрес, название соответствующего вовлеченного государства, идентификационный номер налогоплательщика (если таковой присвоен) лица (которое является держателем счета) вовлеченного государства;

2) если держателем является юридическое образование, - название, адрес, название соответствующего вовлеченного государства, идентификационный номер налогоплательщика (если таковой присвоен) лица (которое является держателем счета) вовлеченного государства;

3) если держателем счета является юридическое образование и у этого образования имеется один или несколько истинных выгодополучателей, которые после применения процедур надлежащей проверки признаны лицами, о которых следует представлять сообщение, - название держателя счета, адрес, сведения о статусе налогового резидента вовлеченного государства и другого государства, идентификационный номер налогоплательщика (если таковой присвоен), имя, фамилия, дата и место рождения, адрес, название соответствующего вовлеченного государства, идентификационный номер налогоплательщика (если таковой присвоен) каждого истинного выгодополучателя (который является лицом вовлеченного государства, о котором следует представить сообщение);

4) номер счета (или функциональный эквивалент, если нет номера счета);

5) название и идентификационный номер (если таковой имеется) финансового учреждения, представляющего сообщения;

6) конечный остаток по счету или стоимость (в том числе - в отношении договора накопительного страхования или договора аннуитета - стоимость в деньгах или сумма уступки) в конце соответствующего календарного года или другого соответствующего сообщаемого периода или, если счет в соответствующем году или сообщаемом периоде был закрыт, информация о закрытии счета;

7) о счете финансовых инструментов:

a) общая брутто-сумма процентов, общая брутто-сумма дивидендов, общая брутто-сумма других доходов, полученных в связи с держащимися на счете активами, которая в каждом случае внесена на счет или кредитована на счет (или в связи со счетом) в календарном году или в другом соответствующем сообщаемом периоде,

b) общие брутто-доходы от продажи или погашения финансовых активов, которые внесены на счет или кредитованы на счет в календарном году или в другом соответствующем сообщаемом периоде, в котором финансовое учреждение, представляющее сообщения, действовало как учреждение-держатель, инвестиционное учреждение, номинальный держатель финансовых активов или как агент держателя счета;

8) о счете вкладов - общая брутто-сумма процентов, которая внесена на счет или кредитована на счет в календарном году или в другом соответствующем сообщаемом периоде сообщения;

(пункт 8 частично изменен Законом ЛР от 05.03.2020)

9) о любом таком подлежащем сообщению финансовом счете, который не упомянут в пункте 7 или 8 данной части, - общая брутто-сумма, которая внесена или кредитована держателю счета в связи со счетом (в том числе общая сумма по любым связанным с погашением платежам держателю счета) в календарном году или в другом соответствующем сообщаемом периоде, в отношении которого финансовое учреждение, представляющее сообщения, является связанным обязательствами по платежам лицом или должником.

(2) Согласно части первой данной статьи в сообщаемой информации указывается валюта каждой суммы.

(3) Если подлежащий сообщению счет является ранее существовавшим счетом, независимо от положений пунктов 1, 2 и 3 части первой данной статьи финансовое учреждение не обязано сообщать идентификационный номер налогоплательщика или дату рождения держателя счета, истинного выгодополучателя, если идентификационного номера или даты рождения такого налогоплательщика в распоряжении финансового учреждения нет. Финансовое учреждение, представляющее сообщения, обязано осуществлять необходимые дополнительные действия для получения идентификационного номера или даты рождения налогоплательщика в отношении ранее существовавших счетов до окончания того второго календарного года, который следует за годом, в котором ранее существовавшие счета были идентифицированы как счета, о которых следует представлять сообщение.

(4) Независимо от положений пунктов 1 и 3 части первой данной статьи данные о месте рождения сообщать не надо, за исключением случаев, когда:

1) финансовое учреждение, представляющее сообщения, было обязано получить и сообщить эти данные в соответствии с другими нормативными актами;

2) они доступны при электронном поиске данных, которые поддерживает финансовое учреждение, представляющее сообщения.

(5) Порядок, в котором финансовые учреждения указанную в части первой данной статьи информацию представляют Службе государственных доходов для передачи компетентному учреждению другого государства и Служба государственных доходов эту информацию передает компетентным учреждениям других государств, устанавливает Кабинет министров.

(6) Финансовое учреждение, представляющее сообщения, до представления сообщений Службе государственных доходов информирует своих клиентов, о чем необходимо представить сообщение и что их данные будут обработаны и отправлены Службе государственных доходов в установленном данным разделом порядке и для предусмотренной цели.

(1) Служба государственных доходов установленную в части первой статьи 100 данного закона информацию компетентному учреждению вовлеченного государства представляет по меньшей мере раз в год не позднее чем в течение девяти месяцев после окончания того календарного года, к которому относится информация.

(2) Список с видами исключительных финансовых учреждений и исключенных финансовых счетов Служба государственных доходов высылает Европейской Комиссии для опубликования в Официальном Вестнике Европейского Союза.

(введена Законом ЛР от 29.11.2017)

Для обеспечения надзора за эффективным осуществлением автоматического обмена информацией о финансовых счетах финансовое учреждение обеспечивает Службе государственных доходов доступ к процедурам, документам и информации, упомянутой в частях первой и девятой статьи 11.¹, статьях 18, 18.¹, 18.² и 37 Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма.

(введена Законом ЛР от 05.03.2020)

Если физическое лицо, юридическое образование или финансовое учреждение, которому установлена обязанность представлять сообщение, осуществляет действия, главной целью или одной из главных целей которых является уклониться от исполнения установленных данным разделом обязанностей, установленные данным законом обязанности у соответствующего лица сохраняются такими же, какими они были бы, если бы эти действия не были осуществлены.

Раздел XIII Исключен Законом ЛР от 29.06.2017.

Baltikons-Centrs: примечание. Установленный разделом XIV электронный учет рабочего времени на строительной площадке вводится с 1 октября 2017 года. - пункт 192 правил перехода.

(введен Законом ЛР от 29.06.2017)

В толковании данного раздела генеральным подрядчиком строительных работ является подрядчик строительных работ, который осуществляет строительные работы для собственных нужд или заключил договор с инициатором строительства о строительстве нового сооружения третьей группы или о строительных работах, затраты по которым составляют 350 000 евро или более (далее - договор о строительных работах), и который строительные работы осуществляет сам или установленное договором о строительных работах обязательство или его часть передает для исполнения субподрядчику.

(текст статьи 107 частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

В толковании данного раздела субподрядчиком является нанятое генеральным подрядчиком строительных работ или инициатором строительства лицо или в свою очередь нанятое им лицо (за исключением разработчика строительного проекта и осуществляющего авторский надзор лица), которое осуществляет работу на строительной площадке для выполнения договора о строительных работах или обеспечивает рабочую силу.

(текст статьи частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

В толковании данного раздела занятым на строительной площадке лицом считается работополучатель генерального подрядчика строительных работ или субподрядчика, который осуществляет работу на строительной площадке для выполнения договора о строительных работах. Занятым на строительной площадке лицом считается также физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, внутренний работополучатель у работодателя - иностранца, иностранный работополучатель у работодателя - иностранца, если упомянутые лица осуществляют работу на строительной площадке для выполнения договора о строительных работах, а также лицо, которое работу на строительной площадке для выполнения договора о строительных работах осуществляет на пользу и под руководством получателя услуги по обеспечению рабочей силой, и строительный надзиратель.

(в ред. Закона ЛР от 12.06.2019)

(1) Учет рабочего времени на строительной площадке обеспечивается в электронном виде, используя систему электронного учета рабочего времени и установленное в статье 111 данного закона средство, используемое для обеспечения идентификации лица. Система электронного учета рабочего времени является аудитированной (обеспечена первоначальная и не реже одного раза в два года внешняя проверка ее безопасности, включающая также тест на взлом и осуществление проверки соответствия установленным в разделе XIV данного закона требованиям) электронной системой, в которой обеспечивается электронная регистрация рабочего времени (в толковании данного раздела рабочим временем считается весь период времени, когда лицо находится на строительной площадке) занятых на строительной площадке лиц, учет и хранение данных для передачи упомянутых данных для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени.

(2) Внешнюю проверку безопасности системы электронного учета рабочего времени обеспечивает лицо, которое организует и руководит действием этой системы (далее в этом разделе - администратор системы), заказывая осуществление такой проверки не связанному с администратором системы лицу.

(3) Кабинет министров устанавливает требования к лицу, которое может осуществлять установленную в части первой данной статьи внешнюю проверку безопасности системы электронного учета рабочего времени.

(1) Для идентификации занятого на строительной площадке лица используется индивидуально приспособленное устройство или информационно-технологическое решение, обеспечивающее идентификацию занятого на строительной площадке лица и регистрацию рабочего времени в системе электронного учета рабочего времени.

(2) Решение по электронной идентификации для идентификации лица на строительной площадке генеральный подрядчик строительных работ обеспечивает также в отношении лица, которое находится на территории ограниченной строительной площадки, но не занято в проведении строительных работ на строительной площадке и не считается занятым на строительной площадке лицом.

(3) Установленное частью второй данной статьи требование о назначении решения по электронной идентификации не применяется в отношении представителей правоохранительных учреждений, контролирующих институций или служб помощи, а также автоводителей, осуществляющих поставку строительных изделий или других изделий на строительную площадку.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(1) Для обобщения и поддержания включенных в систему электронного учета рабочего времени данных, а также выдачи их упомянутым в данной статье учреждениям для осуществления их функций, создается единая база данных электронного учета рабочего времени, являющаяся составной частью Информационной системы по строительству.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(2) Единую базу данных электронного учета рабочего времени использует:

1) Служба государственных доходов - для администрирования подоходного налога с населения, обязательных взносов государственного социального страхования и налога на микропредприятия;

2) Государственная трудовая инспекция - для надзора и контроля соблюдения нормативных актов, регламентирующих трудовые правовые отношения;

3) Государственное бюро контроля строительства - для контроля выполнения обязанностей строительными специалистами в соответствии с установленным в пункте 1 части первой статьи 6.¹ Закона о строительстве;

4) Центральное статистическое управление - для анализа и оценки статистики по оплате труда.

(пункт 4 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

(3) Данные единой базы данных электронного учета рабочего времени, не содержащие идентифицирующую физическое лицо информацию, могут быть использованы для формирования политики строительства и реализации общего надзора за строительной отраслью.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(4) Кабинет министров устанавливает порядок, в котором данные системы электронного учета рабочего времени представляются для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 12.06.2019)

(5) Исключена Законом ЛР от 12.06.2019.

(6) Исключена Законом ЛР от 12.06.2019.

(1) В системе электронного учета рабочего времени на каждой строительной площадке регистрируются и накапливаются следующие данные:

1) о занятом на строительной площадке лице:

a) имя и фамилия,

b) персональный код (если у лица нет персонального кода, - дата, месяц и год рождения или номер визы или вида на жительство, который подтверждает, что иностранцу предоставлено право на трудоустройство),

c) должность,

d) название работодателя или имя и фамилия (если работодатель является физическим лицом),

e) присвоенный работодателю единый регистрационный номер в Регистре предприятий Латвийской Республики или персональный код (если работодатель является физическим лицом), или другой идентификационный номер (если работодатель является зарегистрированным за рубежом юридическим лицом),

f) номер разрешения на строительство или кадастровое обозначение объекта недвижимой собственности (если разрешение на строительство не выдано),

g) время, когда лицо явилось на строительную площадку и покинуло ее,

h) суммарное время - упомянутые в подпункте g данного пункта данные, отображенные как суточное суммарное рабочее время в рамках календарного месяца по каждому занятому на строительной площадке лицу. Суммарное время включает также перерывы в работе, установленные регламентирующими трудовые правовые отношения нормативными актами;

(подпункт h в ред. Закона ЛР от 12.06.2019)

2) о лице, которое находится на строительной площадке и не занято в проведении строительных работ на строительной площадке:

a) имя и фамилия,

b) персональный код; если у лица нет персонального кода, - дата, месяц и год рождения,

c) время, когда лицо явилось на строительную площадку и покинуло ее,

d) время нахождения на строительной площадке, отраженное как суточное суммарное время;

3) о договоре о строительных работах, заключенном генеральным подрядчиком строительных работ с инициатором строительства и, если меняется сумма договора, об изменениях в этом договоре:

(вводная часть пункта 3 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

a) название инициатора строительства,

b) присвоенный инициатору строительства единый регистрационный номер в Регистре предприятий Латвийской Республики или персональный код (если инициатор строительства является физическим лицом), или другой идентификационный номер (если инициатор строительства является зарегистрированным за рубежом юридическим лицом),

c) дата договора,

d) сумма договора или, если согласно изменениям в договоре меняется сумма договора, новая сумма договора.

(подпункт d частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

(2) Система электронного учета рабочего времени в отношении информационных ресурсов системы [программного обеспечения, файлов (также тех, которые содержат хранимую в системе, обрабатываемую и доступную пользователям системы информацию) и документации системы] использует программное обеспечение, с помощью которого осуществляет аудитационные записи, регистрируя данные о событиях в системе, чтобы обеспечить возможность оценки их влияния на безопасность системы. Кабинет министров устанавливает требования к созданию, хранению и выдаче контрольных следов.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(3) В систему электронного учета рабочего времени, в том числе в ее программное обеспечение, нельзя вводить такие функции как автоматические или заранее запрограммированные действия для исправления, изменения или удаления зарегистрированных в этой системе данных, для регистрации рабочего времени занятых на строительной площадке лиц, в том числе автоматической регистрации времени, когда лицо явилось на строительную площадку и покинуло ее, или для вычитания зарегистрированных в этой системе данных перерывов в работе, предусмотренных регламентирующими трудовые правовые отношения нормативными актами.

(часть 3 введена Законом ЛР от 12.06.2019)

(4) Установленные в подпунктах g un h пункта 1, подпунктах c и d пункта 2 и подпунктах c и d пункта 3 части первой данной статьи данные, зарегистрированные и накопленные в системе электронного учета рабочего времени, не подлежат исправлению или изменению. Если установленные в подпунктах g un h пункта 1 и подпунктах c и d пункта 2 части первой данной статьи данные, зарегистрированные в системе электронного учета рабочего времени, не совпадают с временем, фактически проведенным лицом на строительной площадке, дополнительно к накопленным в этой системе данным главный подрядчик строительных работ регистрирует информацию о фактически проведенном лицом на строительной площадке времени, указав фактическое время появления на строительной площадке, фактическое время, когда лицо покинуло строительную площадку, фактическое суммарное время, а также обоснование, почему данные, которые зарегистрированы в системе электронного учета рабочего времени, не совпадают со временем, фактически проведенным лицом на строительной площадке. Если в системе электронного учета рабочего времени констатированы некорректно (ошибочно или неверно) зарегистрированные данные, за исключением упомянутых в первом предложении данной части, данные корректируются, обеспечив контрольные следы событий в системе электронного учета рабочего времени, в которые включена информация о соответствующих коррекциях, в том числе идентифицирующая информация об осуществившем коррекцию лице, дате и времени осуществления коррекции, осуществленной коррекции (данные стерты, исправлены, изменены или дополнены) и скорректированных данных (значение до и после исправления или изменения).

(часть 4 введена Законом ЛР от 12.06.2019)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 5 вступает в силу с 1 сентября 2019 года. - пункт 227 правил перехода.

(5) Доступность системы электронного учета рабочего времени обеспечивается не менее чем в размере 96,7 процентов в месяц.

(часть 5 введена Законом ЛР от 12.06.2019)

(название статьи в ред. Закона ЛР от 12.06.2019)

(1) Генеральный подрядчик строительных работ обеспечивает в отношении зарегистрированных и накопленных в системе электронного учета рабочего времени данных:

1) хранение на размещенных на территории Латвии энергонезависимых носителях данных, в том числе на серверах центров данных, в течение трех лет с момента, когда данные зарегистрированы в системе электронного учета рабочего времени;

2) удаление по окончании установленного в пункте 1 данной части срока;

3) выдачу контролирующим институциям:

a) данных, которые передаются для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени, - до момента, когда упомянутые данные переданы для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени,

b) данных, которые не передаются для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени, - в течение всего установленного в пункте 1 данной части срока хранения.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 12.06.2019)

(2) Генеральный подрядчик строительных работ по требованию Службы государственных доходов, Государственной трудовой инспекции или Государственного бюро контроля строительства обеспечивает, чтобы при осуществлении проверки на строительной площадке Службе государственных доходов или Государственной трудовой инспекции были предъявлены и выданы данных системы электронного учета рабочего времени обо всех лицах и Государственному бюро контроля строительства - о строительных специалистах, которые на момент затребования данных находились на строительной площадке.

Baltikons-Centrs: примечание. Части 3, 4 и 5 применяются с 1 февраля 2020 года. - пункт 196 правил перехода.

(3) Зарегистрированные и накопленные в системе электронного учета рабочего времени данные (за исключением упомянутых в пункте 2 части первой статьи 113 данного закона данных, а также контрольных следов событий в системе электронного учета рабочего времени) за предыдущий месяц генеральный подрядчик строительных работ до 15 числа текущего месяца передает для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени в структурированном виде.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 12.06.2019)

(4) Генеральный подрядчик строительных работ данные системы электронного учета рабочего времени для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени передает в структурированном виде на уровне информационно-технологических систем, используя веб-сервисы единой базы данных электронного учета рабочего времени.

(часть 4 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(5) Держатель единой базы данных электронного учета рабочего времени обеспечивает накопление, хранение, выдачу переданных генеральным подрядчиком строительных работ данных и онлайн-доступ контролирующим институциям и Центральному статистическому управлению в течение трех лет с момента регистрации данных учета рабочего времени занятых на строительной площадке лиц в системе электронного учета рабочего времени. После упомянутого срока данные из единой базы данных электронного учета рабочего времени стираются. Кабинет министров устанавливает обязанности, права и ответственность держателя единой базы данных электронного учета рабочего времени.

(часть 5 частично изменена законами ЛР от 06.12.2017; 12.06.2019)

(название статьи частично изменено Законом ЛР от 12.06.2019)

(1) Зарегистрированные в системе электронного учета рабочего времени данные о занятых на строительной площадке лицах и отработанных ими рабочих часах Служба государственных доходов использует для администрирования подоходного налога с населения, обязательных взносов государственного социального страхования и налога на микропредприятия, Государственная трудовая инспекция для надзора и контроля соблюдения требований нормативных актов, регламентирующих трудовые правовые отношения, Государственное бюро контроля строительства для контроля выполнения обязанностей строительными специалистами в соответствии с установленным в пункте 1 части первой статьи 6.1 Закона о строительстве, а Центральное статистическое управление для анализа и оценки статистики по оплате труда.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

(2) Зарегистрированные в системе электронного учета рабочего времени данные о рабочем времени занятого на строительной площадке лица в рамках календарного месяца не более чем на 20 процентов могут отличаться от фактически учтенных рабочих часов, которые использованы для расчета оплаты труда за работу на строительной площадке.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 3 применяются с 1 октября 2019 года. - пункт 197 правил перехода.

(3) Если Служба государственных доходов констатирует, что зарегистрированные в системе электронного учета рабочего времени данные о рабочих часах занятого на строительной площадке лица в рамках календарного месяца отличаются от фактически учтенных рабочих часов, которые использованы для расчета оплаты труда за работу на строительной площадке, более чем в указанном в части второй данной статьи размере, Служба государственных доходов для определения уменьшенного облагаемого налогами и пошлинами объекта может использовать данные, зарегистрированные в системе электронного учета рабочего времени.

(1) Обязанностями генерального подрядчика строительных работ являются следующие:

1) обеспечить электронный учет рабочего времени на каждой строительной площадке согласно установленному в статье 113 данного закона с момента, когда строительные работы начаты, до момента, когда в журнал строительных работ внесена запись о завершении строительных работ, или, если в соответствии с нормативными актами журнал строительных работ не нужен, до момент, когда строительные работы на строительной площадке считаются завершенными в соответствии с регламентирующими строительство нормативными актами;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

1.¹) использовать такую систему электронного учета рабочего времени, которая соответствует требованиям данного закона и в отношении которой обеспечена внешняя проверка безопасности;

(пункт 1.1 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

2) информировать субподрядчика, что он привлекается к выполнению договора о строительных работах, к которому относится регулирование данного раздела;

3) обеспечить контроль за тем, чтобы на территории ограниченной строительной площадки не находилось лицо, которое не обеспечено электронным идентификационным устройством или информационно-технологическим решением и данные о котором не зарегистрированы в системе электронного учет рабочего времени;

4) обеспечить, чтобы занятое на строительной площадке лицо, которое на строительной площадке генерального подрядчика строительных работ осуществляет работу для выполнения договора о строительных работах, было обеспечено электронным идентификационным устройством или информационно-технологическим решением для электронной регистрации рабочего времени в системе электронного учета рабочего времени;

5) обеспечить, чтобы лицо, которое находится на территории ограниченной строительной площадки, но не занято в проведении строительных работ на строительной площадке и не считается занятым на строительной площадке лицом, было обеспечено электронным идентификационным устройством или информационно-технологическим решением для регистрации времени нахождения на строительной площадке в системе электронного учета рабочего времени;

6) обеспечить контроль за тем, чтобы его работополучатели или привлеченные лица, которые на строительной площадке осуществляют работу для выполнения договора о строительных работах, регистрировали свое рабочее время в системе электронного учета рабочего времени, используя электронное идентификационное устройство или информационно-технологическое решение;

Baltikons-Centrs: примечание. Пункты 7, 8 и 9 применяются с 1 февраля 2020 года. - пункт 196 правил перехода.

7) не позднее чем в течение пяти рабочих дней после начала строительных работ представить для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени информацию о начале строительства сооружения третьей группы или о начале таких строительных работ, затраты на которые составляют 350 000 евро или более;

(пункт 7 частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

8) представить для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени информацию (в форме электронных данных) о заключенном с инициатором строительства договоре о строительных работах и, если меняется сумма договора, об изменениях в этом договоре, указав следующие данные:

(вводная часть пункта 8 частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

a) название инициатора строительства,

b) присвоенный инициатору строительства единый регистрационный номер в Регистре предприятий Латвийской Республики или персональный код (если инициатор строительства является физическим лицом), или другой идентификационный номер (если инициатор строительства является зарегистрированным за рубежом юридическим лицом),

c) дата договора,

d) сумма договора или, если согласно изменениям в договоре меняется сумма договора, также новую сумму договора;

(подпункт d частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

9) каждый месяц до 15 числа представлять для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени информацию (в форме электронных данных) обо всех заключенных со своими субподрядчиками в предыдущем месяце договорах о строительных работах, сумма договора которых составляет 15000 евро или более, и, если меняется сумма договора, об изменениях в этом договоре, указав следующие данные:

(вводная часть пункта 9 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

a) название субподрядчика,

b) присвоенный субподрядчику единый регистрационный номер в Регистре предприятий Латвийской Республики или персональный код (если субподрядчик является физическим лицом), или другой идентификационный номер (если субподрядчик является зарегистрированным за рубежом юридическим лицом),

c) дата договора,

d) сумма договора или, если согласно изменениям в договоре меняется сумма договора, также новую сумму договора.

10) обеспечить защиту зарегистрированных в системе электронного учета рабочего времени данных (защиту данных или информационных ресурсов, которая реализуется средствами программного обеспечения, идентифицируя пользователя системы, проверяя соответствие его полномочий соответствующим действиям в системе электронного учета рабочего времени и предохраняя информацию от умышленного или случайного исправления, изменения или удаления);

(пункт 10 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

11) обеспечить регистрацию и учет установленных в части первой статьи 113 данного закона данных также за период, когда в работе системы электронного учета рабочего времени на строительной площадке были такие перебои, которые препятствовали регистрации или учету данных в этой системе;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

12) обеспечить получение субподрядчиком зарегистрированных и накопленных в системе электронного учета рабочего времени данных (в режиме просмотра, в электронном виде или в бумажной форме) о его работополучателях или привлеченных им лицах, которые на строительной площадке главного подрядчика строительных работ осуществляют работу для выполнения договора о строительных работах.

(пункт 12 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

Baltikons-Centrs: примечание. Часть 2 вступает в силу с 1 сентября 2019 года. - пункт 227 правил перехода.

(2) В упомянутом в пункте 11 части первой данной статьи случае перебоев в работе системы регистрация и учет данных в течение всего периода перебоев осуществляются вручную или, если перебои в работе системы не влияют на электронную регистрацию и учет данных, при помощи индивидуально приспособленного устройства или информационно-технологического решения. Если регистрируемые и учитываемые данные зарегистрированы и учтены вручную, не позднее чем в течение трех рабочих дней после устранения перебоев главный подрядчик строительных работ обеспечивает регистрацию данных в системе вручную, а, если перебои в работе системы не повлияли на электронную регистрацию или учет данных, регистрация упомянутых данных в системе обеспечивается электронным способом. При регистрации в установленном данной частью порядке полученных данных в системе, они дополнительно обеспечиваются соответствующим признаком и создаются контрольные следы событий о регистрации упомянутых данных в особом порядке.

(часть 2 введена Законом ЛР от 12.06.2019)

Обязанностями субподрядчика являются следующие:

1) обеспечить контроль за тем, чтобы его работополучатели или привлеченные лица, которые на строительной площадке генерального подрядчика строительных работ осуществляют работу для выполнения договора о строительных работах, регистрировали свое рабочее время в системе электронного учета рабочего времени, используя электронное идентификационное устройство или информационно-технологическое решение;

2) информировать своего субподрядчика, что он привлекается к выполнению договора о строительных работах, к которому относится регулирование данного раздела;

3) информировать генерального подрядчика строительных работ о перебоях в работе системы электронного учета рабочего времени, которые мешают его работополучателям или привлеченным лицам регистрировать начало рабочего времени и окончание рабочего времени;

Baltikons-Centrs: примечание. Пункт 4 применяется с 1 февраля 2020 года. - пункт 196 правил перехода.

4) каждый месяц до 15 числа, авторизовавшись в единой базе данных электронного учета рабочего времени, представлять информацию (в форме электронных данных) обо всех заключенных со своими субподрядчиками в предыдущем месяце договорах о строительных работах, сумма договора которых составляет 15 000 евро или более, и, если меняется сумма договора, об изменениях в этом договоре, указав следующие данные:

(вводная часть пункта 4 частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

a) название субподрядчика,

b) присвоенный субподрядчику единый регистрационный номер в Регистре предприятий Латвийской Республики или персональный код (если субподрядчик является физическим лицом), или другой идентификационный номер (если субподрядчик является зарегистрированным за рубежом юридическим лицом),

c) сумма договора,

d) сумма договора или, если согласно изменениям в договоре меняется сумма договора, также новую сумму договора.

(подпункт d частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

Занятое на строительной площадке лицо обязано, используя электронное идентификационное устройство или информационно-технологическое решение, осуществлять регистрацию рабочего времени в системе электронного учета рабочего времени - входя на строительную площадку, регистрировать начало рабочего времени и, выходя со строительной площадки, регистрировать окончание рабочего времени.

(введен Законом ЛР от 22.10.2019)

(1) Установленное данным разделом регулирование применяется для разрешения спора компетентных учреждений Латвийской Республики и другого государства-участника Европейского Союза, возникших при интепретации и применении международных договоров, которыми предусмотрено предотвращение двойного налогообложения дохода и капитала.

(2) В толковании данного раздела двойным налогообложением является налогообложение в Латвии и другом государстве-участнике Европейского Союза одного и того же облагаемого налогом дохода или капитала, если к этим налогам относятся международные договоры, которыми предусмотрено предотвращение двойного налогообложения дохода и капитала, и если обложение создает хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) дополнительно уплачиваемый налог;

2) увеличение налоговых обязательств;

3) непризнание или уменьшение тех убытков, которые можно было бы использовать для уменьшения облагаемого налогом дохода.

(3) При применении установленного данным разделом регулирования, если только из сути дела не вытекает обратное, любой термин, не использованный в данном разделе, имеет такое значение, какое он имеет в соответствующем международном договоре на день, когда получено первое сообщение о действии, которое вызвало или вызовет спорный вопрос (например, решение по результатам налоговой ревизии (аудита)). Если в соответствующем международном договоре конкретному термину не дано определение, этот термин имеет такое значение, какое он в упомянутый момент имел в соответствии с регулирующими сферу прямых налогов нормативными актами, и упомянутое значение превалирует над значением, которое соответствующий термин имеет в соответствии с другими нормативными актами.

(1) Налогоплательщик имеет право подать в Службу государственных доходов и компетентные учреждения других вовлеченных государств-участников Европейского Союза заявление о спорном вопросе. Заявление о спорном вопросе налогоплательщик подает одновременно каждому компетентному учреждению вовлеченного государства-участника Европейского Союза. В заявлении указывается идентичная информация о разрешении спорного вопроса, а также все вовлеченные государства-участники (государства-участники, с которыми напрямую связан спорный вопрос). Заявление можно подать в течение трех лет после того, как получено первое решение о действии, которое вызвало или вызовет спорный вопрос (например, решение по результатам налоговой ревизии (аудита)), независимо от того, есть ли у налогоплательщика право использовать другие предусмотренные нормативными актами средства правовой защиты.

(2) Служба государственных доходов в течение двух месяцев после того, как получено заявление о спорном вопросе:

1) подтверждает налогоплательщику факт получения заявления;

2) информирует компетентные учреждения прочих вовлеченных государств-участников Европейского Союза о получении заявления, а также о языке, который она будет использовать для связи в соответствующем процессе.

(3) Служба государственных доходов заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования принимает, если в заявление, адресованное каждому компетентному учреждению вовлеченного государства-участника Европейского Союза, в том числе Службе государственных доходов, включена следующая информация:

1) название налогоплательщика (физическому лицу - имя и фамилия), регистрационный код (физическому лицу - персональный код), адрес и другая информация, необходимая для идентификации заявителя и других связанных с соответствующим делом налогоплательщиков;

2) отчетные периоды, к которым относится спорный вопрос;

3) детальная информация о фактических обстоятельствах соответствующего дела (в том числе детальная информация о структуре сделок и отношениях между налогоплательщиком и прочими сторонами соответствующих сделок, а также любые связанные с соответствующим делом факты, добросовестно констатированные во взаимообязывающем соглашении между налогоплательщиком или другим вовлеченным в дело лицом и налоговой администрацией), описание и дата тех действий, который вызвали спорный вопрос (в том числе в соответствующем случае - детальная информация о тех же доходах, которые получены в другом государстве-участнике, и о включении таких доходов в облагаемую налогом базу в другом государстве-участнике и информация о налоге, который уплачен или будет уплачен с таких доходов в другом государстве-участнике), а также связанные суммы в валютах соответствующих государств-участников и копии удостоверяющих уплату документов;

4) ссылка на применяемые нормативные акты и соответствующий международный договор. Если применяется более одного международного договора, податель заявления указывает, какой международный договор интерпретируется или применяется в связи с соответствующим спорным вопросом;

5) следующие сведения вместе с удостоверяющими документами:

a) пояснение, почему налогоплательщик считает, что существует спорный вопрос,

b) информация обо всех связанных со спорным вопросом начатых процессах оспаривания и обжалования, а также судебных постановлениях,

c) заверение налогоплательщика, что он обязуется по возможности полнее и быстрее отвечать на все запросы Службы государственных доходов и представлять все запрошенные Службой государственных доходов в связи со спорным вопросом документы,

d) решение (копия) по результатам налоговой ревизии (аудита) или копия другого связанного со спорным вопросом документа, а также копии тех документов, которые изданы налоговыми администрациями в отношении спорного вопроса, если такие решения были приняты или документы подготовлены. Налогоплательщик не обязан прилагать к подаваемому в Службу государственных доходов заявлению копии упомянутых в данном подпункте решений или документов, если эти решения приняла или документы издала Служба государственных доходов,

e) информация обо всех заявлениях, которые налогоплательщик подал в связи с другой процедурой взаимного согласования или другой процедурой разрешения споров, как это установлено в части третьей статьи 132 данного закона, и, если такая процедура взаимного согласования или процедура разрешения споров существует, письменное обязательство налогоплательщика, что он будет соблюдать положения части третьей статьи 132 данного закона;

6) любые дополнительные сведения, которые запрашивает Служба государственных доходов, чтобы начать рассмотрение соответствующего дела по существу.

(4) Служба государственных доходов в течение трех месяцев после получения заявления налогоплательщика имеет право запросить упомянутые в пункте 6 части третьей данной статьи дополнительные сведения. Во время предусмотренной в статье 121 данного закона процедуры взаимного согласования Служба государственных доходов вправе запросить дополнительные сведения и после упомянутого срока. Запрошенные в соответствии с пунктом 6 части третьей данной статьи сведения налогоплательщик представляет в Службу государственных доходов в трехмесячный срок после получения запроса и копию упомянутых сведений отправляет также компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(5) Служба государственных доходов решение о принятии заявления о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования или отказе принять заявление к рассмотрению принимает в шестимесячный срок после получения заявления или упомянутых в пункте 6 части третьей данной статьи дополнительных сведений. О принятом решении Служба государственных доходов незамедлительно информирует налогоплательщика и компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза. Служба государственных доходов в упомянутый в данной части срок также вправе принять решение о разрешении спорного вопроса в одностороннем порядке, не вовлекая прочие компетентные учреждения соответствующих государств-участников Европейского Союза, если с таким решением согласен налогоплательщик. О решении о разрешении спорного вопроса в одностороннем порядке Служба государственных доходов незамедлительно информирует компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(6) Налогоплательщик вправе отозвать заявление, отправив Службе государственных доходов и компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза письменное извещение об отзыве заявления. В таком случае Служба государственных доходов незамедлительно принимает решение о прекращении административного процесса и сообщает об этом налогоплательщику и компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(7) Если спорного вопроса больше не существует, Служба государственных доходов принимает решение о прекращении административного процесса и незамедлительно сообщает об этом налогоплательщику и компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(1) Если Служба государственных доходов и компетентные учреждения прочих вовлеченных государств-участников Европейского Союза принимают заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования, она, используя процедуру взаимного согласования, пытается прийти к взаимному соглашению с компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза о решении по спорному вопросу в течение двух лет после того, как получено извещение о решении, согласно которому последнее из компетентных учреждений вовлеченных государств-участников Европейского Союза приняло заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования.

(2) После отправки запроса Службы государственных доходов компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза или после получения Службой государственных доходов запроса компетентного учреждения другого государства-участника Европейского Союза упомянутый в части первой данной статьи двухлетний срок можно продлить на один год, если запросившее компетентное учреждение представляет письменное обоснование.

(3) После того как в установленный в данной статье срок Служба государственных доходов пришла к соглашению с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза о том, как разрешить спорный вопрос, Служба государственных доходов незамедлительно сообщает о данном соглашении налогоплательщику как решение, выполнение которого налогоплательщик может потребовать с условием, что он согласен с этим решением и сообщит Службе государственных доходов, что отказывается от права использовать любое другое средство правовой защиты. Если процессы о других средствах правовой защиты уже начаты, решение становится обязательным и подлежит исполнению лишь тогда, когда налогоплательщик предоставил Службе государственных доходов доказательства того, что осуществлены действия, чтобы прекратить упомянутые процессы. Такие доказательства представляются в 60-дневный срок со дня, когда такое решение сообщено налогоплательщику. Решение затем незамедлительно выполняется независимо от установленных сроков.

(4) Если Служба государственных доходов в установленный в данной статье срок не пришла к соглашению с другими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза о том, как разрешить спорный вопрос, Служба государственных доходов информирует об этом налогоплательщика, указав причины, почему было невозможно достигнуть соглашения.

(1) Служба государственных доходов в установленный в части пятой статьи 120 данного закона срок принимает решение об отказе принять заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования, если наличествует как минимум одно из следующих условий:

1) к заявлению не приложена упомянутая в частях третьей и четвертой статьи 120 данного закона информация, в том числе в установленный срок не представлены запрошенные дополнительные сведения;

2) спорного вопроса не существует;

3) заявление не было представлено в трехлетний срок, как это установлено в части первой статьи 120 данного закона;

4) вступило в силу решение учреждения или судебное постановление, которым констатировано уклонение налогоплательщика от уплаты налогов в связи со спорным вопросом.

(2) В решении Служба государственных доходов указывает причины отказа принять заявление к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования.

(3) Если Служба государственных доходов не сообщила решение об отказе принять заявление о спорном вопросе к рассмотрению в установленном частью пятой статьи 120 данного закона порядке и срок, заявление о спорном вопросе считается принятым к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования.

(4) Решение Службы государственных доходов об отказе принять заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования налогоплательщик вправе оспорить или обжаловать в установленном Административно-процессуальным законом порядке. Если решение об отказе принять заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования оспаривается или обжалуется, налогоплательщик не вправе подать прошение в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 123 данного закона:

1) пока вопрос о решении Службы государственных доходов об отказе принять заявление к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования рассматривается в административном процессе в связи с его оспариванием или обжалованием;

2) пока решение высшего учреждения или судебное постановление в связи с оспоренным или обжалованным решением Службы государственных доходов об отказе принять заявление к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования обжалуется;

3) если решение Службы государственных доходов об отказе принять к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования поданное ей заявление суд признал правовым или если решение компетентного учреждения другого государства-участника Европейского Союза об отказе принять к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования поданное ему заявление суд или судебное учреждение соответствующего государства-участника Европейского Союза признало правовым и, учитывая правовое регулирование упомянутого государства, невозможно отступить от решения суда или судебного учреждения соответствующего государства.

(5) Если решение об отказе принять заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования оспорено или обжаловано в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 123 данного закона, принимается во внимание окончательное решение или постановление учреждения по оспариванию или обжалованию.

(1) По письменному прошению налогоплательщика, представленному в Службу государственных доходов и прочие компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза, Служба государственных доходов совместно с упомянутыми учреждениями создает комиссию советников по разрешению споров (далее - комиссия советников) в соответствии со статьей 124 данного закона, если действует как минимум одно из следующих предварительных условий:

1) по меньшей мере одно (но не все) компетентное учреждение вовлеченного государства-участника Европейского Союза в соответствии с частью первой статьи 122 данного закона приняло решение об отказе принять заявление к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования;

2) Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза приняла решение о принятии заявления к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования, но в установленный частью первой статьи 121 данного закона срок не достигнуто соглашение о том, каким образом, используя процедуру взаимного согласования, разрешить спорный вопрос.

(2) Налогоплательщик имеет право представить упомянутое в данной статье прошение о создании комиссии советников лишь в случае, если в связи с предусмотренным в статье 122 данного закона решением компетентного учреждения государства-участника Европейского Союза существует какое-то из следующих условий (сообщение о наличии соответствующего условия налогоплательщик включает в прошение):

1) налогоплательщик в соответствии с применяемыми правовыми актами не имеет права оспаривать или обжаловать решение любого учреждения вовлеченного государства-участника Европейского Союза об отказе принять заявление к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования;

2) решение учреждения об отказе принять заявление к рассмотрению налогоплательщик не оспорил или не обжаловал;

3) налогоплательщик, предоставив соответствующее сообщение Службе государственных доходов, отказался оспорить или обжаловать решение учреждения об отказе принять заявление к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования.

(3) Налогоплательщик в 50-дневный срок со дня, когда сообщено решение в соответствии с частью пятой статьи 120 данного закона или получена информация в соответствии с частью четвертой статьи 121 данного закона, или суд принял постановление согласно части четвертой статьи 122 данного закона, представляет прошение о создании комиссии советников. Комиссия советников создается в 120-дневный срок после получения такого прошения, и после ее создания председатель комиссии незамедлительно информирует об этом налогоплательщика.

(4) Контроль правомерности деятельности Службы государственных доходов в связи с созданием комиссии советников проводится в установленном Административно-процессуальным законом порядке.

(5) Комиссия советников, созданная в упомянутом в пункте 1 части первой данной статьи случае, в шестимесячный срок после ее создания принимает решение о том, принимается ли заявление о спорном вопросе к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования. Решение Службе государственных доходов и компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза комиссия советников сообщает в 30-дневный срок после его принятия.

(6) Если комиссия советников подтвердила, что соблюдены все требования статьи 120 данного закона, по требованию Службы государственных доходов или другого компетентного учреждения государства-участника Европейского Союза начинается предусмотренная статьей 121 данного закона процедура взаимного согласования. Если такой запрос сделала Служба государственных доходов, она об этом сообщает комиссии советников, компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза и налогоплательщику. Срок, предусмотренный в частях первой и второй статьи 121 данного закона, начинается со дня, когда сообщено решение комиссии советников, что заявление о спорном вопросе принимается к рассмотрению в рамках процедуры взаимного согласования.

(7) Если ни одно компетентное учреждение государства-участника Европейского Союза в 60-дневный срок после сообщения решения комиссии советников не потребовало начать процедуру взаимного согласования, комиссия советников дает заключение о том, как разрешить спорный вопрос, соблюдая часть первую статьи 129 данного закона. В таком случае при применении части первой статьи 129 данного закона считается, что комиссия советников создана в день, когда истек упомянутый 60-дневный срок.

(8) В упомянутом в пункте 2 части первой данной статьи случае комиссия советников дает заключение о том, как разрешить спорный вопрос в соответствии с частью первой статьи 129 данного закона.

(1) В состав комиссии советников входят:

1) председатель;

2) по одному представителю от компетентного учреждения каждого вовлеченного государства-участника Европейского Союза. Если компетентные учреждения государств-участников Европейского Союза согласны, количество представителей компетентного учреждения каждого государства-участника Европейского Союза можно увеличить до двух представителей;

3) по одному независимому авторитетному лицу, назначенному компетентным учреждением каждого вовлеченного государства-участника Европейского Союза на основании упомянутого в статье 125 данного закона списка. Если компетентные учреждения государств-участников Европейского Союза согласны, количество назначенных компетентным учреждением каждого государства-участника Европейского Союза независимых авторитетных лиц можно увеличить до двух лиц.

(2) Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза договаривается о правилах назначения независимых авторитетных лиц. После того как назначены независимые авторитетные лица, каждому из них назначается заместитель в соответствии с правилами о назначении независимых авторитетных лиц в тех случаях, когда независимые авторитетные лица не могут исполнять свои обязанности.

(3) Если соглашение о назначении независимых авторитетных лиц в соответствии с положениями части второй данной статьи не достигнуто, назначение таких лиц проводится в путем жребия.

(4) Служба государственных доходов может возражать против назначения любого конкретного независимого авторитетного лица из-за любой такой причины, о которой она ранее достигла соглашения с компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза, или по любой упомянутой далее причине, за исключением случая, когда независимых авторитетных лиц назначил суд любого государства-участника Европейского Союза или другая равноценная институция, которой делегировано право назначать независимых авторитетных лиц:

1) упомянутое лицо напрямую связано с одной соответствующей налоговой администрацией или действует по ее поручению, или было в такой ситуации предыдущие три года;

2) упомянутое лицо в течение последних пяти лет до его назначения имело или имеет существенное участие или право голоса в любом соответствующем налогоплательщике, или упомянутое лицо являлось или является работником или советником любого соответствующего налогоплательщика;

3) существуют обстоятельства, вызывающие сомнения в объективности упомянутого лица в отношении разрешения конкретного спора;

4) упомянутое лицо является работником такого коммерческого общества, которое предоставляет консультации по налоговым вопросам, или иначе профессиональным образом предоставляет консультации в налоговой сфере, или в течение последних трех лет до назначения было в такой ситуации.

(5) Любое компетентное учреждение вовлеченного государства-участника Европейского Союза имеет право потребовать, чтобы независимое авторитетное лицо, назначенное в соответствии с частями второй и третьей данной статьи, или его заместитель обнаружило свою заинтересованность или другие обстоятельства, которые могли бы повлиять на независимость или объективность упомянутого лица или могли бы создать обоснованное впечатление о необъективности лица в процессе.

(6) Независимому авторитетному лицу, включенному в комиссию советников, в течение 12 месяцев после оглашения решения комиссии советников запрещается находиться в такой ситуации, которая компетентному учреждению государства-участника Европейского Союза дала бы причину возражать против его назначения, как предусмотрено в данной статье, если бы оно находилось в упомянутой ситуации в момент, когда было назначено в эту же комиссию советников.

(7) Представитель Службы государственных доходов в комиссии советников совместно с представителями компетентных учреждений прочих вовлеченных государств-участников Европейского Союза и независимыми авторитетными лицами, назначенными в соответствии с частью первой данной статьи, выбирают председателя из упомянутого в статье 125 данного закона списка. Если только представители компетентного учреждения каждого государства-участника Европейского Союза и независимые авторитетные лица не договорились иначе, председатель является судьей.

(1) Министр финансов для включения в список независимых авторитетных лиц Европейского Союза выдвигает как минимум трех компетентных и независимых лиц, способных действовать объективно и честно. Рекомендованных министром финансов кандидатов для включения в упомянутый список утверждает Кабинет министров. О выдвинутых независимых авторитетных лицах министр финансов сообщает Европейской Комиссии, указав имя и фамилию этих лиц, полную и актуальную информацию об опыте работы и академическом опыте упомянутых лиц, компетентности, знаниях и любых конфликтах интересов, которые у них могут быть. Министр финансов в сообщении может указать, кого из упомянутых лиц можно назначить председателем комиссии советников.

(2) В толковании части первой данной статьи лицо не может считаться независимым, если оно:

1) занимает или в течение предыдущих трех лет занимало должность в Службе государственных доходов;

2) является работником такого коммерческого общества, которое предоставляет консультации по налоговым вопросам, или иначе профессиональным образом предоставляет консультации в налоговой сфере, или в течение последних трех лет до назначения было в такой ситуации.

(3) Министр финансов незамедлительно информирует Европейскую Комиссию обо всех изменениях в списке тех лиц, которых он выдвигает для включения в список независимых авторитетных лиц.

(4) Министр финансов обеспечивает, чтобы по меньшей мере раз в год пересматривалось, не наступили ли обстоятельства, запрещающие выдвинутым им лицам находиться в списке независимых авторитетных лиц. Если такие обстоятельства констатированы, министр финансов отзывает соответствующее лицо и на его место, соблюдая условия части первой данной статьи, назначает другое лицо.

(5) Если, учитывая положения данной статьи, у министра финансов имеется обоснованная причина возражать против нахождения выдвинутого другим государством-участником лица в списке независимых авторитетных лиц вследствие недостаточной независимости, он информирует Европейскую Комиссию и представляет соответствующее обоснование.

(6) Если министр финансов получает от Европейской Комиссии информацию о высказанных другим государством-участником Европейского Союза возражениях и обосновывающих их доказательствах по выдвинутому им независимому авторитетному лицу, он в шестимесячный срок рассматривает жалобу и решает, остается ли упомянутое лицо в списке независимых авторитетных лиц или вычеркивается из него. Решение незамедлительно сообщает Европейской Комиссии.

(1) Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза имеет право договориться, что вместо комиссии советников создается комиссия альтернативного разрешения споров, которая даст заключение о том, как разрешить спорный вопрос в соответствии со статьей 130 данного закона. Служба государственных доходов совместно с компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза может договориться и о том, что комиссия альтернативного разрешения споров создается как постоянная комиссия.

(2) За исключением положений частей четвертой, пятой и шестой статьи 124 данного закона о независимости членов комиссии альтернативного разрешения споров, эта комиссия по своему составу и форме может отличаться от комиссии советников.

(3) Комиссия альтернативного разрешения споров может использовать любой процесс или метод разрешения споров, чтобы разрешить спорный вопрос таким способом, который является обязательным для вовлеченных сторон. Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза в соответствии с данной статьей имеет право договориться о любом другом способе процесса разрешения споров, и комиссия альтернативного разрешения споров имеет право его применять как альтернативу способу процесса разрешения споров, который применяется комиссией советников в соответствии со статьей 124 данного закона (процессу независимого заключения).

(4) Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза договаривается о правилах деятельности комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров (далее также - правила деятельности) в соответствии со статьей 127 данного закона.

(5) Установленное в статьях 128 и 129 данного закона регулирование применяется в отношении комиссии альтернативного разрешения споров, если только в упомянутых в статье 127 данного закона правилах деятельности не предусмотрено иное.

(1) Служба государственных доходов в 120-дневный срок согласно части первой статьи 123 данного закона сообщает налогоплательщику:

1) правила деятельности комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров;

2) дату, до которой принимается заключение о разрешении спорного вопроса;

3) ссылки на все применяемые в Латвийской Республике правовые нормы и все применяемые международные договоры.

(2) Правила деятельности подписывает представитель Службы государственных доходов совместно с представителями компетентных институций прочих вовлеченных в соответствующий спор государств-участников Европейского Союза, и включает в них главным образом следующие аспекты:

1) описание и характеристика спорного вопроса;

2) рабочие расходы, о которых Служба государственных доходов договаривается с компетентными учреждениями других государств-участников Европейского Союза в отношении юридических и связанных с фактическими обстоятельствами дела вопросов, которые следует решить;

3) вид комиссии по разрешению споров (комиссия советников или комиссия альтернативного разрешения споров), а также способ процесса альтернативного разрешения споров, если он отличается от процесса независимого заключения, применяемого комиссией советников;

4) срок процедуры разрешения споров;

5) состав комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров (в том числе количество членов комиссии и идентифицирующая соответствующих лиц информация, детальная информация об их компетентности и квалификации, а также возможное нахождение члена комиссии в ситуации конфликта интересов);

6) правила, регламентирующие участие налогоплательщиков и третьих лиц в процессе, меморандум, обмен информацией и доказательствами, затраты, используемый способ процесса разрешения споров и все другие соответствующие процессуальные или организационные вопросы;

7) логистические мероприятия для реализации процессов комиссии советников и предоставления заключения.

(3) Если комиссия советников создана, чтобы предоставить заключение в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 123 данного закона, в правилах деятельности излагается только та информация, которая упомянута в пунктах 1, 4, 5 и 6 части второй данной статьи.

(4) Если правила деятельности являются неполными или не сообщены налогоплательщику, применяются принятые согласно исполнительным актам стандартные правила Европейской Комиссии.

(5) Если компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза не сообщили налогоплательщику правила деятельности в соответствии с частями первой и второй данной статьи, независимые авторитетные лица и председатель завершают разработку правил деятельности на основании стандартных правил, предусмотренных в части четвертой данной статьи, и отправляют их налогоплательщику в двухнедельный срок после создания комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров. Если независимые авторитетные лица и председатель не договорились о правилах деятельности или не сообщили их налогоплательщику, налогоплательщик может обратиться в Административный районный суд с требованием возложить на комиссию советников обязанность принять правила деятельности.

(1) За исключением предусмотренных в части второй данной статьи случаев и если только Служба государственных доходов не договорилась с компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза о другом порядке покрытия затрат, Служба государственных доходов совместно с компетентными учреждениями других государств-участников равными долями покрывает следующие затраты:

1) расходы независимых авторитетных лиц, а именно сумму, равноценную средней сумме, которая обычно возмещается чиновникам высшего ранга;

2) гонорары независимых авторитетных лиц, не превышающие 1000 евро каждому лицу в день за каждый день заседания комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров.

(2) Служба государственных доходов не покрывает расходы, возникшие у налогоплательщика.

(3) Если Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза договорилась об этом, все упомянутые части первой данной статьи затраты покрывает налогоплательщик, если он представил:

1) извещение об отзыве заявления о спорном вопросе в соответствии с частью шестой статьи 120 данного закона;

2) прошение создать комиссию советников в соответствии с частью первой статьи 123 данного закона после того, как заявление о спорном вопросе было отклонено в соответствии с частью первой статьи 122 данного закона и комиссия советников решила, что компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза действовали правильно, отклонив заявление.

(1) В предусмотренном в статье 123 или 126 данного закона процессе, если Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза согласна, соответствующий налогоплательщик может предоставить комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров любую информацию, доказательства или документы, которые могут быть важны при процессе принятия решения. Налогоплательщик и Служба государственных доходов представляют любую информацию, доказательства или документы по требованию комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров. Служба государственных доходов имеет право отказаться предоставить информацию комиссии советников и комиссии альтернативного разрешения споров в любом из следующих случаев:

1) для получения информации следует осуществить административные мероприятия, противоречащие нормативным актам;

2) информацию нельзя получить в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики;

3) информация содержит торговую тайну, коммерческую тайну, промышленную тайну, служебную тайну или относится к торговому процессу;

4) разглашение информации противоречило бы общественному порядку.

(2) Налогоплательщик или его представитель имеет право участвовать в заседаниях комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров, если с этим согласны Служба государственных доходов и компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза. Налогоплательщик или его представитель обязаны участвовать в заседаниях комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров по требованию соответствующей комиссии.

(3) Налогоплательщик и его представитель предоставляет Службе государственных доходов информацию, которую он получил в связи с решением спорного вопроса, если этого требует Служба государственных доходов.

(4) Независимому авторитетному лицу запрещается разглашать любые сведения, которые оно получает как член комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров. Налогоплательщику и его представителю запрещается разглашать любую информацию (в том числе информацию о документах), которую он получает в рамках предусмотренного в данном разделе процесса.

(1) Комиссия советников или комиссия альтернативного разрешения споров в шестимесячный срок после ее создания дает заключение по спорному вопросу Службе государственных доходов и компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза. Если комиссия советников или комиссия альтернативного разрешения споров считает, что для предоставления заключения по спорному вопросу необходимо больше шести месяцев, этот срок можно продлить на три месяца. Комиссия советников или комиссия альтернативного разрешения споров о таком продлении информирует Службу государственных доходов, компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза и налогоплательщика.

(2) Комиссия советников или комиссия альтернативного разрешения споров подготавливает заключение, соблюдая положения упомянутого в части первой статьи 119 данного закона международного договора, а также все применяемые нормативные акты вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(3) Комиссия советников или комиссия альтернативного разрешения споров заключение утверждает простым большинством голосов. Если голоса разделились поровну, решающим является голос председателя. Председатель отправляет заключение комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров Службе государственных доходов и компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(1) В шестимесячный срок после получения заключения комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза договариваются о том, как разрешить спорный вопрос.

(2) Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников Европейского Союза имеет право принять решение, отличающееся от заключения комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров. Если Служба государственных доходов и компетентные учреждения других государств-участников Европейского Союза не могут прийти к соглашению о том, как разрешить спорный вопрос, соответствующее заключение комиссии советников или комиссии альтернативного разрешения споров для Службы государственных доходов становится обязательным.

(3) Служба государственных доходов незамедлительно сообщает налогоплательщику окончательное решение о разрешении спорного вопроса (далее - окончательное решение). Если такое решение не выслано в 30-дневный срок после его принятия, налогоплательщик может обратиться в Административный районный суд с требованием возложить на соответствующую институцию обязанность принять окончательное решение.

(4) Окончательное решение является обязательным для разрешения конкретного спорного вопроса. Окончательное решение исполняется, если налогоплательщик в 60-дневный срок после его сообщения информирует Службу государственных доходов, что согласен с ним и отказывается от права использовать любое другое средство правовой защиты в связи со спорным вопросом. С момента, когда налогоплательщик в установленном данной статьей порядке проинформировал Службу государственных доходов о согласии с окончательным решением и отказе от права использовать любое другое средство правовой защиты в связи со спорным вопросом, считается, что между Службой государственных доходов и налогоплательщиком заключен административный договор для разрешения спорного вопроса.

(5) Окончательное решение исполняется в соответствии с регулирующими административный процесс нормативными актами, регулирующими выполнение административного договора, независимо от сроков давности, за исключением случая, когда Административный районный суд постановляет, что при применении упомянутых в статье 124 данного закона критериев в процессе не была обеспечена независимость. Налогоплательщик может потребовать в Административном районном суде исполнения окончательного решения в соответствии с регулирующими административный процесс нормативными актами.

(1) То, что решение, вызвавшее спорный вопрос, стало неоспариваемым и необжалуемым, не запрещает налогоплательщику использовать предусмотренные данным разделом права.

(2) Налогоплательщик вправе использовать установленные нормативными актами средства правовой защиты. Не ограничивая установленное в части четвертой данной статьи, в случае, когда налогоплательщик обратится в суд, чтобы потребовать применения средства правовой защиты, соответствующие упомянутые в части пятой статьи 120 и частях первой и второй статьи 121 данного закона сроки начинаются со дня, когда постановление, оглашенное в упомянутом судопроизводстве, стало окончательным или упомянутое в котором судопроизводство прекращено или приостановлено.

(3) С подачей налогоплательщиком заявления о спорном вопросе согласно статье 120 данного закона прекращается любая другая процедура взаимного согласования или процедура разрешения споров, которая проводится в соответствии с международным договором, который интерпретируется или применяется в связи с соответствующим спорным вопросом. Другой происходящий процесс в связи с соответствующим спорным вопросом прекращается со дня, когда любое из компетентных учреждений вовлеченных государств-участников Европейского Союза впервые получило заявление.

(4) Если в связи со спорным вопросом вступило в силу судебное постановление:

1) до того как Служба государственных доходов и компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза, используя предусмотренную статьей 121 данного закона процедуру взаимного согласования, достигли соглашения о разрешении спорного вопроса, Служба государственных доходов сообщает всем компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза о соответствующем судебном постановлении и о том, что соответствующая процедура взаимного согласования должна быть прекращена со дня, когда получено это извещение Службы государственных доходов;

2) до того как налогоплательщик представил в Службу государственных доходов предусмотренное в части первой статьи 123 данного закона прошение разрешить спорный вопрос на комиссии советников, часть первая статьи 123 данного закона не применяется, если, использовав предусмотренную статьей 121 данного закона процедуру взаимного согласования, не достигнуто соглашение о разрешении спорного вопроса. В таком случае Служба государственных доходов информирует компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза о последствиях соответствующего судебного постановления;

3) начатый предусмотренный статьей 123 данного закона процесс разрешения спорного вопроса на комиссии советников следует прекратить, если соответствующее судебное постановление вступило в силу в любое время после того, как налогоплательщик подал в Службу государственных доходов предусмотренное в части первой статьи 123 данного закона прошение разрешить спорный вопрос на комиссии советников, но до того как комиссия советников или комиссия альтернативного разрешения споров дала свое заключение в соответствии со статьей 130 данного закона. В таком случае Служба государственных доходов информирует компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза и комиссию советников или комиссию альтернативного разрешения споров о последствиях соответствующего судебного постановления.

(5) Служба государственных доходов имеет право лишить налогоплательщика права использовать процедуру разрешения споров в соответствии со статьей 123 данного закона, если, учитывая обстоятельства конкретного дела, она констатирует, что спорный вопрос не о двойном налогообложении. В таком случае Служба государственных доходов незамедлительно информирует налогоплательщика и компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(1) Положения данной статьи относятся к налогоплательщику, если он:

1) является физическим лицом;

2) не соответствует критериям крупного коммерческого общества, поскольку на дату баланса не превышает как минимум два из трех предельных значения далее упомянутых критериев:

a) общая сумма баланса - 20 000 000 евро,

b) нетто-оборот - 40 000 000 евро,

c) среднее количество работников в течение финансового года - 250;

3) не соответствует критериям большой международной группы предприятий, согласно которым большая международная группа предприятий является такой, в которой материнское коммерческое общество и дочерние коммерческие общества подготавливают консолидированный годовой отчет в соответствии с применяемыми принципами (стандартами) подготовки финансовых отчетов и у которой на дату баланса материнского коммерческого общества превышены как минимум два из трех предельных значения далее упомянутых критериев:

a) общая сумма баланса - 20 000 000 евро,

b) нетто-оборот - 40 000 000 евро,

c) среднее количество работников в течение финансового года - 250.

(2) Упомянутый в части первой данной статьи налогоплательщик заявления, жалобы, ответы на запрос дополнительной информации, прошение об отзыве заявлений и прошения, которые уточнены соответственно в части первой, четвертой, шестой и седьмой статьи 120 данного закона, части первой, второй и третьей статьи 123 данного закона, отступив от общих правил, может предоставить также лишь компетентному учреждению того государства-участника Европейского Союза, в котором налогоплательщик является резидентом. Если в таком случае компетентным учреждением является Служба государственных доходов, она в двухмесячный срок после получения упомянутых документов сообщает об этом всем компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза. Как только такое сообщение представлено, считается, что налогоплательщик предоставил заявление всем компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза в день, когда какой-то из упомянутых в этой части документов предоставлен компетентному учреждению государства резиденции налогоплательщика.

(3) Если Служба государственных доходов получает дополнительные сведения в соответствии с частью четвертой статьи 120 данного закона, она отправляет копию всем компетентным учреждениям вовлеченных государств-участников Европейского Союза. Как только дополнительные сведения представлены компетентному учреждению государства резиденции налогоплательщика, считается, что их получили также компетентные учреждения вовлеченных государств-участников Европейского Союза.

(1) Комиссия советников и комиссия альтернативного разрешения споров заключения подготавливают в письменном виде.

(2) Служба государственных доходов совместно с прочими компетентными учреждениями вовлеченных государств-участников имеет право договориться об опубликовании упомянутых в статье 131 данного закона окончательных решений полностью, если с этим согласен каждый вовлеченный налогоплательщик.

(3) Если Служба государственных доходов или соответствующий налогоплательщик не согласны, чтобы окончательное решение публиковалось полностью, Служба государственных доходов публикует сводку окончательного решения. В сводку включается описание дела и предмета, дата, соответствующие отчетные периоды, юридическое обоснование, отрасль и краткое описание конечного исхода, а также описание использованного метода разрешения спора.

(4) До опубликования Служба государственных доходов отправляет налогоплательщику информацию, которая должна быть опубликована в соответствии с частью первой данной статьи. Налогоплательщик в 60-дневый срок после получения такой информации имеет право потребовать, чтобы Служба государственных доходов не публиковала информацию, относящуюся к любой торговой тайне, коммерческой тайне, промышленной или служебной тайне или торговому процессу или противоречащую общественному порядку.

(5) Для опубликования информации Служба государственных доходов использует утвержденные исполнительными актами стандартные бланки Европейской Комиссии.

(6) Служба государственных доходов незамедлительно сообщает Европейской Комиссии информацию, которая должна быть опубликована в соответствии с частью третьей данной статьи.

Baltikons-Centrs: примечание. Раздел XVI вступает в силу с 1 июля 2020 года - пункт 229 правил перехода.

(введен Законом ЛР от 30.12.2019)

За уклонение от уплаты налогов или приравненных к ним платежей или за сокрытие или уменьшение доходов, прибыли или других облагаемых налогом объектов к физическому лицу или члену правления применяется денежный штраф от двадцати восьми до четырехсот единиц денежного штрафа, с лишением члена правления права занимать определенные должности в коммерческих обществах на срок до трех лет или без такового.

За нерегистрацию в регистре налогоплательщиков в установленные нормативными актами сроки к физическому лицу применяется предупреждение или денежный штраф от десяти до сорока двух единиц денежного штрафа, а к юридическому лицу - от десяти до семидесяти единиц денежного штрафа.

За выплату не указанной в бухгалтерском учете оплаты труда к физическому лицу или члену правления применяется денежный штраф от двадцати восьми до четырехсот единиц денежного штрафа, с лишением члена правления права занимать определенные должности в коммерческих обществах на срок до трех лет или без такового.

За осуществление неразрешенных сделок или выполнение платежных обязательств, если хозяйственная деятельность налогоплательщика приостановлена, к физическому лицу или члену правления применяется денежный штраф от двадцати восьми до четырехсот единиц денежного штрафа, с лишением члена правления права занимать определенные должности в коммерческих обществах на срок до трех лет или без такового.

(1) За недекларирование таких сделок в наличных деньгах, которые осуществлены с физическими лицами, которые согласно нормативным актами не обязаны регистрировать хозяйственную деятельность, к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф в размере трех процентов от недекларированной суммы.

(2) За недекларирование осуществленных в наличных деньгах сделок, за исключением упомянутых в части третьей данной статьи случаев, к физическому лицу применяется денежный штраф в размере трех процентов от недекларированной суммы, а к юридическому лицу - в размере пяти процентов от недекларированной суммы.

(3) За недекларирование осуществленных в наличных деньгах сделок коммерческих обществ по агентированию судов и агентированию воздушных судов, а также сделок коммерческих обществ по международным автоперевозкам и экспедиции груза к юридическому лицу применяется денежный штраф в размере 10 процентов от недекларированной суммы.

(4) За декларирование осуществленных в наличных деньгах сделок с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления деклараций к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф от пяти до ста сорока единиц денежного штрафа.

(5) За осуществление сделки в наличных деньгах, если сумма сделки превышает установленное статьей 30 данного закона ограничение на использование наличных денег, к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф в размере 15 процентов от суммы сделки.

(6) За несоблюдение установленного нормативными актами порядка расчетов к юридическому лицу применяется денежный штраф от четырнадцати до двухсот восьмидесяти единиц денежного штрафа.

(1) За неустановку и неиспользование соответствующих нормативным актами электронных устройств и оборудования регистрации налоговых и других платежей к физическому лицу применяется денежный штраф от двадцати восьми до ста семидесяти единиц денежного штрафа, а к юридическому лицу - от двадцати восьми до двухсот восьмидесяти единиц денежного штрафа.

(2) За невыполнение установленного нормативными актами порядка использования и обязанностей пользователей электронных устройств и оборудования регистрации налоговых и других платежей к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф от двадцати восьми до ста сорока единиц денежного штрафа.

(3) За неисполнение установленных нормативными актами обязанностей сервисных служб электронных устройств и оборудования регистрации налоговых и других платежей к юридическому лицу применяется предупреждение или денежный штраф от четырнадцати до ста сорока единиц денежного штрафа.

(4) За использование электронных устройств или оборудования регистрации налоговых и других платежей, если изменена их конструкция или программа, чем таким образом создана возможность скрывать или уменьшать облагаемый налогами и пошлинами объект, к физическому лицу применяется денежный штраф от сорока двух до четырехсот единиц денежного штрафа, а к юридическому лицу - от двухсот восьмидесяти до четырех тысяч единиц денежного штрафа.

(5) За осуществление недозволенных действий для изменения конструкции установленных нормативными актами электронных устройств или оборудования регистрации налоговых и других платежей, вмешиваясь в программу и создавая таким образом возможность скрывать или уменьшать облагаемый налогами объект, к физическому лицу применятся денежный штраф от восьмидесяти до четырехсот единиц денежного штрафа, а к юридическому лицу - от двухсот восьмидесяти до четырех тысяч единиц денежного штрафа.

(6) За несохранение контрольной ленты или записанных данных установленных нормативными актами электронных устройств или оборудования регистрации налоговых и других платежей до предусмотренного нормативными актами срока к физическому лицу применяется денежный штраф от восьмидесяти до четырехсот единиц денежного штрафа, а к юридическому лицу - от восьмидесяти до восьмисот шестидесяти единиц денежного штрафа.

(1) За представление налоговой декларации с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления от трех до 10 дней, за исключением случая, если в системе электронного декларирования Службы государственных доходов в 12-месячный период представление ежемесячной или квартальной декларации просрочено один раз до пяти дней, к физическому лицу и юридическом лицу применяется предупреждение или денежный штраф от пяти до четырнадцати единиц денежного штрафа.

(2) За представление налоговой декларации с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления от 11 до 20 дней, к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф от пятнадцати до тридцати единиц денежного штрафа.

(3) За представление налоговой декларации с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления от 21 до 30 дней, к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф от тридцати одной до пятидесяти шести единиц денежного штрафа.

(4) За представление налоговой декларации с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления более чем на 30 дней или не представление декларации к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф от пятидесяти семи до ста сорока единиц денежного штрафа.

(1) За представление информативной декларации (за исключением упомянутой в части второй данной статьи информативной декларации) с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления более чем на два дня, за исключением случая, если в системе электронного декларирования Службы государственных доходов за 12-месячный период  представление ежемесячной информативной декларации просрочено один раз до пяти дней, или непредставление декларации к физическому лицу и юридическому лицу применяется предупреждение или денежный штраф от трех до тридцати единиц денежного штрафа.

(2) За представление информативной декларации о работополучателях (представляемой о лицах, приступающих к работе) с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления, или непредставление декларации, а также о представлении сообщения о выплаченных физическому лицу суммах с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления более чем на два дня, или непредставление сообщения к физическому лицу применяется денежный штраф от двадцати восьми до ста единиц денежного штрафа, а к юридическому лицу - от семидесяти до тысяча четырехсот двадцати единиц денежного штрафа.

За несообщение Службе государственных доходов об установленной в статье 22.² данного закона подозрительной сделке к физическому лицу и юридическому лицу применяется денежный штраф до 10 процентов от суммы подозрительной сделки.

(1) За неисполнение установленной нормативными актами обязанности занятого на строительной площадке лица осуществлять регистрацию рабочего времени в системе электронного учета рабочего времени - входя на строительную площадку, регистрировать начало рабочего времени и, выходя со строительной площадки, регистрировать конец рабочего времени - к физическому лицу применяется предупреждение или денежный штраф от двух до четырех единиц денежного штрафа.

(2) За неисполнение установленной нормативными актами обязанности работодателя обеспечить, чтобы занятые на его строительной площадке лица и привлеченные лица, которые на строительной площадке выполняют работу для выполнения договора о строительных работах, регистрировали свое рабочее время в системе электронного учета рабочего времени, к юридическому лицу применяется денежный штраф от четырех до тысячи единиц денежного штрафа.

(3) За неисполнение установленной нормативными актами обязанности генерального подрядчика строительных работ обеспечить, чтобы лицо, пребывающее на ограниченной территории строительной площадки, но не занятое в выполнении строительных работ на строительной площадке и не считающееся занятым на строительной площадке лицом, время своего пребывания на строительной площадке регистрировало в системе электронного учета рабочего времени, к юридическому лицу применяется денежный штраф от четырех до тысячи единиц денежного штрафа.

(4) За упомянутое в частях второй и третьей данной статьи нарушение, если обязанность регистрироваться в системе электронного учета рабочего времени на строительной площадке не исполнили по меньшей мере 30 процентов от количества лиц, зарегистрированных в момент начала контрольного мероприятия в системе электронного учета рабочего времени, (но не менее 20 таких лиц), к генеральному подрядчику строительных работ - юридическому лицу - применяется денежный штраф в размере от 0,1 процента до пяти процентов от суммы договора о строительных услугах, но не более 100 000 евро.

(5) За неисполнение установленной нормативными актами обязанности генерального подрядчика строительных работ представить для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени информацию (в форме электронных данных) о начале строительных работ или о заключенном договоре о строительных работах с инициатором строительства дольше месяца к юридическому лицу применяется денежный штраф от двадцати до тысячи единиц денежного штрафа.

(6) За неисполнение установленной нормативными актами обязанности генерального подрядчика строительных работ и субподрядчика представить для включения в единую базу данных электронного учета рабочего времени информацию обо всех заключенных со своими субподрядчиками в предыдущем месяце договорах о строительных работах, сумма договора которых составляет 15 000 евро или более, дольше месяца к юридическому лицу применяется денежный штраф от четырнадцати до восьмидесяти шести единиц денежного штрафа.

(7) За неисполнение установленной нормативными актами обязанности генерального подрядчика строительных работ хранить, предъявлять и выдавать контролирующим институциям зарегистрированные и накопленные в системе электронного учета рабочего времени данные в установленном нормативными актами порядке и объеме к юридическому лицу применяется денежный штраф от двадцати до тысячи единиц денежного штрафа.

(8) За неисполнение установленной нормативными актами обязанности генерального подрядчика строительных работ передавать в единую базу данных электронного учета рабочего времени зарегистрированные и накопленные в системе электронного учета рабочего времени данные в установленном нормативными актами порядке и объеме дольше месяца к юридическому лицу применяется денежный штраф от двадцати до тысячи единиц денежного штрафа.

(9) За невведение установленной нормативными актами для генерального подрядчика строительных работ системы электронного учета рабочего времени (электронный учет рабочего времени на каждой строительной площадке) к юридическому лицу применяется денежный штраф в размере от 0,1 процента до пяти процентов от суммы договора о строительных работах, но не более 100 000 евро.

(1) Процесс об административном нарушении по упомянутым в статьях 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143 и 144 данного закона нарушениям ведет Служба государственных доходов.

(2) Процесс об административном нарушении по упомянутым в части второй статьи 142 данного закона нарушениям (за исключением представления сообщения о выплаченных физическому лицу суммах с нарушением установленного налоговыми нормативными актами срока представления, или непредставления сообщения) ведет также Государственная трудовая инспекция.

(введен Законом ЛР от 23.12.2015)

1. С вступлением в силу настоящего закона утрачивают силу:

1) закон О налогах и пошлинах в Латвийской Республике (Ведомости Верховного Совета и правительства Латвийской Республики, 1991, NN 3/4, 21/22; 1992, NN 2/3, 27/28; 1993, NN 7, 22/23; Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Zinotajs, 1994, N 14);

2) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 28 декабря 1990 года О порядке введения в действие закона Латвийской Республики О налогах и пошлинах в Латвийской Республике (Ведомости Верховного Совета и правительства Латвийской Республики, 1991, N 3/4);

3) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 23 декабря 1991 года О порядке введения в действие закона Латвийской Республики О внесении дополнений в закон Латвийской Республики от 28 декабря 1990 года О налогах и пошлинах в Латвийской Республике (Ведомости Верховного Совета и правительства Латвийской Республики, 1992, N 2/3);

4) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 17 июня 1992 года О порядке введения в действие закона Латвийской Республики О внесении изменений и дополнений в закон Латвийской Республики от 28 декабря 1990 года О налогах и пошлинах в Латвийской Республике (Ведомости Верховного Совета и правительства Латвийской Республики, 1992, N 27/28);

5) постановление Верховного Совета Латвийской Республики от 9 февраля 1993 года О порядке введения в действие закона Латвийской Республики О внесении дополнений в закон Латвийской Республики от 28 декабря 1990 года О налогах и пошлинах в Латвийской Республике (Ведомости Верховного Совета и правительства Латвийской Республики, 1993, N 7);

6) постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики от 9 июня 1993 года О применении части второй статьи 3 закона Латвийской Республики О налогах и пошлинах в Латвийской Республике (Ведомости Верховного Совета и правительства Латвийской Республики, 1993, N 26);

2. Исключен законом от 29.12.2000.

3. С 1 января 1998 года теряет силу закон О земельном налоге (Зиньотайс, 1991 год, N 11/12, 21/22; 1992 год 13/14; 1993 год N 20/21; 1995 год N 24; 1997 год N 3, 14) ;

(пункт 3 в ред. закона от 18.12.1997)

4. До дня вступления в силу закона О подоходном налоге с предприятий действует закон О налоге на прибыль .

5. До дня вступления в силу закона О налоге на добавленную стоимость действует закон О налоге с оборота .

6. Исключен законом от 29.12.2000.

7. Исключен законом от 12.03.2003.

8. Кабинету министров до 1 апреля 1995 года разработать и принять правила о порядке установления самоуправлениями пошлин самоуправлений.

9. Кабинету министров до 1 апреля 1995 года принять правила о создании и порядке работы Комиссии по оценке сделок для применения статьи 39 настоящего закона.

10. Те нормы настоящего закона, выполнение которых регламентируется правилами Кабинета министров, не могут применяться до вступления в силу соответствующих правил Кабинета министров.

11. Кабинету министров представить в Саэйм законопроект, уточняющий административную и уголовную ответственность чиновников (работников) налоговой администрации за разглашение информации, упомянутой в части первой статьи 22 настоящего закона.

12. Методику расчета налогов и отражения в бухгалтерском учете связанных с этим операций разрабатывает Служба государственных доходов и публикует ее в газете Latvijas Vestnesis до вступления в силу настоящего закона.

13. До внесения соответствующих изменений в закон Об авиации Кабинет министров имеет право устанавливать пошлины аэропортов и их ставки.

(пункт 13 введен законом от 21.06.1996)

14. Исключен законом от 08.12.1999.

15. Просроченные и неуплаченные налоговые платежи, образовавшиеся до 1 октября 1999 года, производятся в такой последовательности: в первую очередь подлежит уплате основной долг, затем сумма увеличения основного долга и последней - пеня.

(пункт 15 введен законом от 21.06.1996, частично изменен законом от 08.12.1999)

16. Исключен законом от 21.03.2001.

17. Служба государственных доходов с 1 января 1998 года администрирует задолженность по платежам социального налога. При осуществлении проверок за период, когда был в силе закон О социальном налоге , применяются нормы закона О социальном налоге , за исключением ответственности за занижение налоговой базы, которая предусмотрена статьей 32 закона О налогах и пошлинах , учитывая, что за просрочку платежей социального налога взыскивается пеня - 0,1 процент от несвоевременно уплаченного основного долга (а также штраф) за каждый просроченный день.

(пункт 17 введен законом от 18.12.1997)

18. Предусмотренные настоящим законом изменения в пункте 1 и 5 статьи 1, в пункте 9 статьи 8, в части первой и второй статьи 19, в пункте 9 статьи 20 и в части 4 статьи 25 закона О налогах и пошлинах вступают в силу с 1 января 1998 года.

(пункт 18 введен законом от 18.12.1997)

19. Пункт 20 части второй статьи 11 закона О налогах и пошлинах вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в законе О предпринимательской деятельности .

(пункт 19 введен законом от 18.12.1997)

20. Плательщики социального налога (работодатели), у которых задолженность по социальному налогу образовалась до 1 января 1998 года и которые размеры этого налога согласовали с Государственным агентством социального страхования, до 1 октября 1998 года подают в Службу государственных доходов заявление о распределении уплаты долга социального налога по срокам и об отсрочке на время до одного года без начисления пени.

(пункт 20 введен законом от 03.07.1998)

21. Исключен законом от 21.03.2001.

22. Предпринимательские общества, основной капитал которых не соответствует требованиям закона Об обществах с ограниченной ответственностью и к которым свои кредиторские требования в Регистр предприятий Латвийской Республики заявили только налоговые администрации и общая сумма этих требований не превышает 5000 латов, долги по налогам погашаются на основании заявления Регистра предприятий Латвийской Республики и приложенной к нему справки налоговой администрации о долгах по налогам, с указанием основного долга, суммы увеличения основного долга, пени и штрафа по каждому виду налогов. Долги по налогам, зачисляемым в государственный бюджет, погашает Генеральный директор Службы государственных доходов, его заместитель или руководитель структурной единицы администрирования налогов, а долги по налогам, зачисляемым в бюджеты самоуправлений, - соответствующие самоуправления.

(пункт 22 введен законом от 28.10.1998; частично изменен законами от 03.05.2000; 21.03.2001; 19.02.2008; 30.06.2009)

23. Внесенные данным законом изменения в пункте 5 статьи 8 закона О налогах и пошлинах в отношении закона Об акцизном налоге на табачные изделия вступают в силу одновременно с законом Об акцизном налоге на табачные изделия , а изменения в отношении закона Об акцизном налоге на алкогольные напитки - одновременно с законом Об акцизном налоге на алкогольные напитки .

(пункт 23 введен законом от 28.10.1998)

24. Решения Министерство финансов о продлении просроченных зачисляемых в государственный бюджет налоговых платежей до одного года и до трех лет и связанные с продлением этих сроков письменные обязательства, которые приняты до дня вступления в силу данного закона, остаются в силе до указанного в них срока. В установленном Кабинетом министров порядке Министерство финансов на основании рекомендации образованной министром финансов межведомственной комиссии имеет право отменить решение о продлении сроков уплаты просроченных зачисляемых в государственный бюджет налогов, если предприятия (предпринимательские общества) и финансируемые из бюджета учреждения не выполняют обязательства.

(пункт 24 введен законом от 08.12.1999)

25. В установленном Кабинетом министров порядке Министерство финансов на основание рекомендации образованной министром финансов межведомственной комиссии имеет право до 1 января 2001 года:

a) снижать ранее начисленную пеню по просроченным платежам налогов, зачисляемых в государственный бюджет, а также по платежам подоходного налога с населения до 100 процентов тем налогоплательщикам, которые в течение 90 дней со дня принятия решения Министерства финансов уплатили всю сумму основного долга по просроченному до 1 октября 1999 года платежу конкретного налога и связанную с этим сумму увеличения основного долга;

(подпункт a в ред. закона от 03.05.2000)

b) снижать ранее начисленную пеню по просроченным платежам налогов, зачисляемых в государственный бюджет, а также по платежам подоходного налога с населения в соответствии с процентом выполнения обязательств, если в указанный в подпункте a) данного пункта срок, налогоплательщик уплатил более чем 50% образовавшегося до 1 октября 1999 года основного долга по просроченному платежу конкретного налога и связанную с этим сумму увеличения основного долга;

(подпункт b в ред. закона от 03.05.2000)

c) применять условия подпункта a или b данного пункта не более двух раз.

d) применять условия подпунктов a) или b) данного пункта в отношении платежей долга по подоходному налогу с населения с согласия того самоуправления, в бюджет которого зачисляется более чем 50% платежей соответствующего налога;

(подпункт d введен законом от 03.05.2000)

(пункт 25 введен законом от 08.12.1999)

26. При применении пункта 25 правил перехода, прежде всего подлежат уплате основной долг обязательных взносов государственного социального страхования (социального налога) и связанное с ними увеличение основного долга.

(пункт 26 введен законом от 08.12.1999)

27. Министерство финансов уменьшает предприятиям (предпринимательским обществам) ранее начисленную пеню в размере 100 процентов, если имеют место оба следующих условия:

a) предприятие (предпринимательское общество) на основании распоряжения Кабинета министров об оказании государственной поддержки конкретному предприятию (предпринимательскому обществу) в соответствии с законом О приватизационных фондах собственности государства и самоуправлений получило государственную поддержку предпринимательской деятельности,

b) предприятие (предпринимательское общество) использовало средства этой государственной поддержки для уплаты образовавшегося до 1 октября 1999 года основного долга по налогам и связанного с этим основным долгом увеличения основного долга.

(пункт 27 введен законом от 08.12.1999)

28. Кабинет министров до 1 сентября 2000 года принимает правила, регламентирующие размер государственной пошлины за аттестацию на знание государственного языка для осуществления профессиональных и должностных обязанностей, о порядке уплаты пошлины и скидках для малозащищенных и малообеспеченных пенсионеров.

(пункт 28 введен законом от 03.05.2000)

29. Пункт 40 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 января 2001 года.

(пункт 29 введен законом от 03.05.2000)

30. Зарегистрированные до 1 января 2001 года в Регистре предприятий и в Службе государственных доходов предприятия (предпринимательские общества), их представительства и филиалы, а также общественные организации и объединения общественных организаций не надо перерегистрировать в соответствии со статьей 15.1 закона О налогах и пошлинах и для идентификации налогоплательщиков используются присвоенные Регистром предприятий и Службой государственных доходов регистрационные номера.

(пункт 30 введен законом от 29.12.2000)

31. До 1 января 2003 года Регистр предприятий присваивает единый одиннадцатизначный регистрационный код и девятизначный код Регистра предприятий. В выданных регистрационных удостоверениях указываются оба кода. Для идентификации соответствующих юридических лиц в упомянутом периоде времени можно использовать оба присвоенных кода.

(пункт 31 введен законом от 29.12.2000)

32. Все государственные институции, которые для идентификации юридических лиц используют девятизначный код, до упомянутого в пункте 31 правил перехода срока осуществляют необходимую перестройку, с тем чтобы с 1 января 2003 года можно было применять единый одиннадцатизначный регистрационный код.

(пункт 32 введен законом от 29.12.2000)

33. Кабинет министров до 31 марта 2001 года издает предусмотренные в статье 15.1 закона О налогах и пошлинах правила Кабинета министров о регистрации налогоплательщиков в Службе государственных доходов.

(пункт 33 введен законом от 29.12.2000)

34. Исключен Законом ЛР от 19.02.2008.

35. Министр финансов погашает приватизированным предприятиям (предпринимательским обществам) связанные с зачисляемыми в бюджет государства и самоуправлений налоговыми задолженностями, возникшими до 1 января 1997 года, штрафы, увеличение основного долга и пеню, если:

1) предприятие (предпринимательское общество) осуществило все очередные налоговые платежи и у них нет просроченной задолженности по налогам, возникшей после 1 января 2000 года;

2) если долговые обязательства предприятия (предпринимательского общества) не превышают его активы. При определении долговых обязательств предприятия (предпринимательского общества) не берутся во внимание погашаемые в соответствии с этим пунктом суммы;

3) принято решение Европейской Комиссии о соответствии такой поддержки правовым нормам Европейского Союза;

(подпункт 3 в ред.закона от 08.04.2004)

4) в отношении погашения зачисляемых в бюджеты самоуправлений сумм штрафов, увеличения основного долга и пени получено согласие того самоуправления, в бюджет которого зачисляется более 50 процентов от соответствующего налога и связанных с ним обязательных платежей.

(пункт 35 введен законом от 29.12.2000)

36. Пункт 43 части второй статьи 11 вступает в силу одновременно с вступлением в силу закона о детективной деятельности.

(пункт 36 введен законом от 21.03.2001)

37. Предусмотренные в части десятой и двенадцатой статьи 24 и в пункте 39 правил перехода данного закона функции институции, осуществляющей отчуждение государственной собственности, исполняет Агентство приватизации.

(пункт 37 в ред. Закона ЛР от 19.04.2006)

38. Исключен Законом ЛР от 19.04.2006.

39. В случаях, когда задолженность по уплачиваемым в государственный бюджет и бюджеты самоуправления налоговым платежам приватизированных предприятий (предпринимательских обществ) образовалась после приватизации и не уплачена или образовалась до приватизации и не была капитализирована, министр финансов имеет право принять решение о капитализации и институция, осуществляющая отчуждение государственной собственности, капитализирует основную задолженность зачисляемых в бюджет государства и самоуправлений налоговых платежей с одновременным списанием пени и штрафов, если предприятие отвечает следующим критериям:

a) предприятие (предпринимательское общество) производит продукты высоких технологий и в нетто обороте этого предприятия (предпринимательского общества) установленные Кабинетом министров поддерживаемые продукты в предтаксационном периоде составляют более 75 процентов;

b) доля государства или самоуправлений в основном капитале предприятия (предпринимательского общества) не превышает 25 процентов.

(пункт 39 введен законом от 22.05.2001)

40. Пункт 39 правил перехода применяется к упомянутым в статье 8 данного закона налогам и к тому основному долгу по налогам, который образовался до 31 декабря 2000 года, и к связанным с ним пени и штрафу, которые образовались до момента капитализации.

(пункт 40 введен законом от 22.05.2001)

41. Осуществляющая капитализацию институция в предусмотренных в пункте 39 данных правил случаях капитализирует зачисляемый в бюджет государства и самоуправлений основной долг, а также одновременно списывает пеню и штраф, применяя упомянутый в части десятой и двенадцатой статьи 24 данного закона порядок Кабинета министров.

(пункт 41 введен законом от 22.05.2001)

42. Капитализированный в соответствии с пунктом 39 правил перехода основной долг налоговых платежей, а также связанные с ним пеня и штраф после сообщения осуществляющей капитализацию институции погашает министр финансов.

(пункт 42 введен законом от 22.05.2001)

43. Пункт 44 части второй статьи 11 вступает в силу с 1 июля 2002 года.

(пункт 43 введен законом от 28.12.2001)

44. Пункты 46 и 47 части второй статьи 11 вступают в силу с 1 марта 2002 года.

(пункт 44 введен законом от 28.12.2001)

45. Кабинет министров до 31 декабря 2003 года имеет право продлить сроки уплаты до семи лет по тем просроченным зачисляемым в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений налоговым платежам, которые у приватизированных и приватизируемых предприятий (предпринимательских обществ) образовались до 31 декабря 2000 года, без расчета установленной данным законом и законами по конкретным налогам пени, и погашать этим налогоплательщикам ранее рассчитанные штрафы и пеню, если выполнены следующие условия:

a) предприятие (предпринимательское общество) с 1 января 2002 года осуществило все очередные платежи по налогам в полном размере;

b) долговые обязательства предприятия (предпринимательского общества) не превышают его активы. При определении долговых обязательств предприятия (предпринимательского общества) во внимание не берутся погашаемые в соответствии с этим пунктом суммы;

c) в отношении продления срока зачисляемых в бюджет самоуправлений платежей налогов и погашения пени получено согласие того самоуправления, в бюджет которого зачисляется более 50% от платежей соответствующего налога.

(пункт 45 введен законом от 24.10.2002)

46. Продление срока уплаты предусмотренных в пункте 45 правил перехода просроченных платежей налогов предприятию (предпринимательскому обществу) по рекомендации министра финансов распоряжением Кабинета министров предоставляется не более одного раза. Кабинет министров устанавливает сроки и размеры осуществления просроченных налоговых платежей, погашает рассчитанные ранее по этим налоговым платежам штраф и пеню, а также предусматривает возобновление начисления пени и штрафа за неуплаченную в установленные распоряжением сроки долю налогов.

(пункт 46 введен законом от 24.10.2002)

47. Упомянутую в пункте 46 правил перехода рекомендацию министр финансов дает на основании:

a) представленных предприятием (предпринимательским обществом) документов, подтверждающих соответствие предприятия (предпринимательского общества) упомянутым в пункте 45 правил перехода условиям;

b) представленных предприятием (предпринимательским обществом) предложений по выполнению обязательств по тем налоговым платежам, по которым могло быть предоставлено продление сроков;

c) выданную налоговой администрацией справки о суммах основного налога, увеличения основного долга, пени и штрафа по конкретным налогам.

(пункт 47 введен законом от 24.10.2002)

48. По предприятию (предпринимательскому обществу), которому выдана упомянутая в подпункте c пункта 47 правил перехода справка налоговой администрации на продление срока уплаты просроченных налоговых платежей, налоговая администрация прекращает рассчитывать пеню, связанную с основным долгом по соответствующим налогам. Если срок уплаты налоговых платежей не продлен, начисление пени возобновляется в общем порядке со дня, когда было прекращено начисление пени.

(пункт 48 введен законом от 24.10.2002)

49. Исключен законом от 22.10.2003.

50. В части второй статьи 11 закона:

a) пункт 48 вступает в силу одновременно с законом О защите работников в случае неплатежеспособности работодателя ;

b) пункт 52 вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Законе о защите данных физических лиц;

c) пункт 53 вступает в силу одновременно со вступлением в силу закона об электронных документах.

(пункт 50 введен законом от 24.10.2002)

51. На основании принятых министром финансов с 1 января до 31 декабря 2006 года решений Министерство финансов имеет право:

(вводная часть пункта 51 частично изменена законами от 08.04.2004; от 13.12.2005)

1) погашать ранее рассчитанные по просроченным зачисляемым в государственный бюджет налоговым платежам, а также по платежам подоходного налога с населения пеню и штраф тем налогоплательщикам, которые в течении 90 дней со дня принятия решения министра финансов уплатят весь основной долг просроченного конкретного налогового платежа, который образовался до 31 декабря 2004 года и связанное с ним увеличение основного долга;

(подпункт 1 частично изменен законами от 08.04.2004; 13.12.2005)

2) погашать ранее рассчитанные по просроченным зачисляемым в государственный бюджет налоговым платежам, а также по подоходному налогу с населения пеню и штраф в соответствии с процентом выполнения обязательств, если в установленный в подпункте 1 данного пункта срок налогоплательщик уплатит более 50 процентов основного долга просроченного конкретного налогового платежа, который образовался до 31 декабря 2004 года и связанное с ним увеличение основного долга;

(подпункт 2 частично изменен законами от 08.04.2004; 13.12.2005)

3) погашать связанное с основным долгом увеличение основного долга, если уплата основного долга просроченного зачисляемого в государственный бюджет налогового платежа, а также платежа подоходного налога с населения осуществлена в полном размере в 30-дневный срок со дня принятия решения министра финансов;

4) применять к долгу по платежам подоходного налога с населения упомянутые в подпункте 1, 2 и 3 данного пункта условия, если получено согласие того самоуправления, в бюджет которого зачисляется более 50 процентов от платежей налога.

(пункт 51 введен законом от 20.12.2002)

52. Налогоплательщику, которому министр финансов разрешил осуществить уплату основного долга просроченного платежа конкретного налога в соответствии с условиями пункта 51 правил перехода, Служба государственных доходов прекращает рассчитывать связанную с основным долгом пеню с первого дня того месяца, когда принято решение министра финансов.

(пункт 52 введен законом от 20.12.2002)

53. Начисление пени возобновляется в общем порядке со дня, когда прекращено ее начисление в отношении части основного долга просроченного платежа конкретного налога, которая не уплачена в установленный в подпункте 1 пункта 51 данных правил перехода срок. (пункт 53 введен законом от 20.12.2002)

54. Налоговые платежи, которые осуществлены в соответствии с упомянутым в пункте 51 данных правил перехода решением министра, зачисляются в следующей последовательности: прежде всего основной долг, потом увеличение основного долга.

(пункт 54 введен законом от 20.12.2002)

55. Министр финансов упомянутое в пункте 51 правил перехода решение принимает, если до 15 декабря 2006 года в Министерство финансов поданы следующие документы:

(вводная часть пункта 55 частично изменена законами от 08.04.2004; 13.12.2005)

1) заявление налогоплательщика, в котором дана характеристика налогоплательщика и указаны причины возникновения долга и мероприятия, осуществленные для уплаты задолженности по налогам;

2) выданную налоговой администрацией справку о просроченных налоговых платежах, которые у налогоплательщика образовались до 31 декабря 2004 года, указав отдельно основной долг, увеличение основного долга по этим платежам и пеню на первое число месяца подачи заявления;

(подпункт 2 частично изменен законами от 08.04.2004; от 13.12.2005)

3) решение думы (совета) соответствующего самоуправления, которое подтверждает, что соответствующее самоуправление согласно применить к задолженности по платежам подоходного налога с населения упомянутые в подпункте 1, 2 и 3 пункта 51 данных правил условия.

(пункт 55 введен законом от 20.12.2002)

56. В течении десяти дней после окончания установленного в решении министра финансов срока Служба государственных доходов представляет в Министерство финансов справку, в которой указано, как налогоплательщик выполнил установленные решением обязательства.

(пункт 56 введен законом от 20.12.2002)

57. Изменения в части второй статьи 11 закона в отношении исключения пункта 22 вступают в силу с 1 января 2004 года.

(пункт 57 введен законом от 20.12.2002)

58. При применении пункта 10 части первой статьи 15 закона до дня вступления в силу нормативного акта о порядке использования электронной подписи налогоплательщики, которые оправдательные документы и данные регистров бухгалтерского учета представляют в электронном виде, представляют их также в письменном виде.

(пункт 58 введен законом от 12.03.2003)

59. Пункты 13, 14 и 15 статьи 18 закона вступают в силу с 1 сентября 2003 года.

(пункт 59 введен законом от 12.03.2003)

60. Изменения в части второй статьи 28 в отношении применения пени к не возвращенным в установленный срок переплаченным суммам налога вступают в силу с 1 января 2004 года.

(пункт 60 введен законом от 12.03.2003)

61. По обоснованному заявлению налогоплательщика пункт 4 части первой статьи 25 закона до 1 апреля 2004 года применяется также к той задолженности по дополнительно рассчитанным по налоговому контролю Службы государственных доходов (проверок, ревизий) платежам, а также к связанным с ними штрафам, увеличению основного долга и пени, срок взимания которых закончился согласно редакции части первой статьи 23 закона О налогах и пошлинах , которая была в силе до 1 января 2000 года.

(пункт 61 введен законом от 12.03.2003; частично изменен законом от 22.10.2003)

62. Пункт 10 части первой статьи 11 закона вступает в силу одновременно со вступлением в силу Закона о лотереи товаров и услуг.

(пункт 62 введен законом от 08.07.2003)

63. Изменения в пункте 51 части второй статьи 11 закона вступают в силу одновременно со вступлением в силу новой редакции Закона об охоте.

(пункт 63 введен законом от 08.07.2003)

64. Пункт 9 части второй статьи 22 вступает в силу 1 мая 2004 года.

(пункт 64 в ред. закона от 08.04.2004)

65. До дня вступления в силу новых правил Кабинета министров, но не дольше чем до 1 июля 2005 года в силе правила Кабинета министров от 31 октября 1995 года N 322 Правила о порядке, в котором самоуправления могут налагать пошлины самоуправления.

(пункт 65 введен законом от 28.12.2004)

66. Для Норвежского работодателя, который трудоустраивает Латвийских моряков на зарегистрированном в Норвежском Международном регистре судов судне в соответствии с Временным договором между Министерством благосостояния Латвийской Республики и Министерством труда и социальных дел Норвежского Королевства, увеличение основного долга по платежам обязательных взносов государственного социального страхования и пеня не рассчитываются, если государственный бюджет этот платеж получил в течение 183 дней после вступления в силу упомянутого договора. Если упомянутое условие не соблюдается, увеличение основного долга и пеня рассчитываются начиная со 184 дня со дня вступления в силу этого договора.

(пункт 66 введен законом от 28.12.2004)

67. Пункты 56 и 57 части второй статьи 11 данного закона вступают в силу с 1 января 2006 года.

(пункт 67 введен законом от 11.05.2005)

68. Кабинет министров до 1 июля 2005 года устанавливает:

1) форму (бланк) установленного в пункте 2 части третьей статьи 42 данного закона удостоверения резиденции для нужд налогообложения;

2) форму (бланк) установленного в части седьмой статьи 42 данного закона бланка единого образца - справки о доходе от накоплений;

3) форму (бланк) установленного в части второй статьи 43 данного закона удостоверения для неудержания налога;

4) форму (бланк) установленного в части четвертой статьи 45 данного закона выдаваемого компетентным учреждением удостоверения.

(пункт 68 введен законом от 11.05.2005)

69. Упомянутую в части первой статьи 42 и в части третьей статьи 45 информацию выплачивающие доход лица и упомянутые в части третьей статьи 45 данного закона хозяйственные единицы первый раз представляют Службе государственных доходов за период времени с 1 июля 2005 года до 31 декабря 2005 года. В этом случае информация представляется не позднее 31 марта 2006 года.

(пункт 69 введен законом от 11.05.2005)

70. До 31 декабря 2010 года упомянутое в пункте 4 части первой статьи 46 данного закона процентное соотношение составляет 40 процентов.

(пункт 70 введен законом от 11.05.2005)

71. Упомянутую в части первой статьи 43 данного закона информацию Служба государственных доходов первый раз передает за период времени с 1 июля 2005 года до 31 декабря 2005 года. В этом случае упомянутая информация представляется не позднее 30 июня 2006 года.

(пункт 71 введен законом от 11.05.2005)

72. При применении части первой статьи 42 данного закона до дня, когда для электронного документа будет обеспечена надежная электронная подпись, выплачивающие доход лица информируют Службу государственных доходов в письменном виде.

(пункт 72 введен законом от 11.05.2005)

73. Изменения в пункте 8 части первой статьи 15, в пункте 13 статьи 18 и в статье 28.1 данного закона вступают в силу 1 января 2006 года.

(пункт 73 введен Законом ЛР от 13.12.2005)

74. Налогоплательщики, которые не осуществляют действия с акцизными товарами (алкогольными напитками, табачными изделиями, нефтепродуктами), медикаментами и лесоматериалами, до 31 декабря 2006 года могут для оформления сделок использовать бланки накладных - счетов строгого учета по выбору (желанию). Накладные - счета строгого учета оформляются и применяются с соблюдением правил Кабинета министров от 25 июня 2003 года N 339 Правила о накладных - счетах строгого учета. В сделках с лесоматериалами налогоплательщики используют транспортные накладные - счета на лесоматериалы до 31 декабря 2006 года. Транспортные накладные - счета на лесоматериалы оформляются и применяются с соблюдением правил Кабинета министров от 15 марта 2005 года N 181 Порядок применения и оформления транспортных накладных - счетов на лесоматериалы.

(пункт 74 введен Законом ЛР от 13.12.2005)

75. Предусмотренные в части третьей статьи 28.1 данного закона правила Кабинета министров издает до 31 декабря 2005 года.

(пункт 75 введен Законом ЛР от 13.12.2005)

76. Предусмотренные в части четвертой статьи 28.1 данного закона правила Кабинет министров издает до 1 июля 2007 года, а предусмотренные в пятой пятой статьи 28.1 правила - до 31 декабря 2006 года.

(пункт 76 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

77. Правила Кабинета министров от 1 июля 2003 года N 361 Правила об электронных устройствах и оборудовании по регистрации налоговых и других платежей в отношении технических требований к электронным устройствам и оборудованию регистрации налоговых и других платежей и настолько насколько они не противоречат правилам о порядке использования электронных устройств и оборудования регистрации налоговых и других платежей и обязанностях пользователей, торговцев, обслуживающих служб и экспертов, применяются до дня вступления в силу правил Кабинета министров о технических требованиях к электронным устройствам и оборудованию регистрации налоговых и других платежей, но не дольше чем до 1 июля 2007 года.

(пункт 77 в ред. Закона ЛР от 15.11.2006)

78. Пункт 36 части второй статьи 11 данного закона утрачивает силу 30 июня 2006 года.

(пункт 78 введен Законом ЛР от 19.04.2006)

79. Пункт 36.1 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 июля 2006 года.

(пункт 79 введен Законом ЛР от 19.04.2006)

80. Пункт 59 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу с 1 января 2007 года.

(пункт 80 введен Законом ЛР от 19.04.2006)

81. Изменения в пункте 5 части второй статьи 11 данного закона, предусматривающие государственную пошлину за заверение подписей в Регистре предприятий, вступают в силу 1 июля 2006 года.

(пункт 81 введен Законом ЛР от 14.06.2006)

82. Изменение в пункте 12 части второй статьи 11 данного закона в отношении установления государственной пошлины за рассмотрение документов, необходимых для запроса статуса постоянного жителя Европейского Сообщества в Латвийской Республике, и изменение в пункте 40 в отношении установления государственной пошлины за проверку знания государственного языка для запроса статуса постоянного жителя Европейского Сообщества в Латвийской Республике вступают в силу одновременно с законом о статусе постоянного жителя Европейского Сообщества в Латвийской Республике.

(пункт 82 введен Законом ЛР от 14.06.2006)

83. Пункты 60, 61, 62, 63 и 64 части второй статьи 11 данного закона вступают в силу 1 января 2007 года.

(пункт 83 введен Законом ЛР от 27.09.2006)

84. Изменения в пункте 13 статьи 18 закона в отношении исключения слов накладных - счетов строгого учета или вступают в силу с 1 января 2009 года.

(пункт 84 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

85. Рассчитанное по основному долгу конкретного налога до 31 декабря 2006 года увеличение основного долга суммируется с пеней.

(пункт 85 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

86. До дня вступления в силу упомянутых в статье 30 закона новых правил Кабинета министров, но не дольше чем до 1 июля 2007 года применяются правила Кабинета министров от 24 июля 2001 года N 329 Правила декларирования осуществленных в наличных деньгах сделок, насколько они не противоречат данному закону.

(пункт 86 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

87. Налогоплательщики приобретенные до 31 декабря 2006 года в Службе государственных доходов накладные - счета строгого учета для оформления сделок по выбору могут использовать до 1 января 2008 года. Накладные-счета строгого учета оформляются и используются с соблюдением правил Кабинета министров от 25 июня 2003 года N 339 Правила о накладных-счетах строгого учета.

(пункт 87 введен Законом ЛР от 15.11.2006)

88. Если к предприятию (предпринимательскому обществу), филиалу, отделению или представительству, которые в соответствии с правилами раздела II Закона о порядке вступления в силу Коммерческого закона в соответствующий срок не заявлены для занесения в коммерческий регистр и о ликвидации которых не принято решение, свои требования учреждению коммерческого регистра - Регистру предприятий Латвийской Республики - заявили только налоговые администрации и общая сумма этих требований не превышает 5000 латов, задолженность по налогам погашается на основании заявления учреждения коммерческого регистра - Регистра предприятий Латвийской Республики - и приложенной к нему справки налоговой администрации о задолженности по налогам, указав по каждому виду налогов основной долг, увеличение основного долга, пеню и штраф. Задолженность по полностью или частично зачисляемым в государственный бюджет налогам погашает генеральный директор Службы государственных доходов, его заместитель или руководитель структурной единицы администрирования налогов, а задолженность по зачисляемым в бюджеты самоуправлений налогам - соответствующие самоуправления.

(пункт 88 введен Законом ЛР от 29.12.2006; частично изменен законами ЛР от 19.02.2008; 30.06.2009)

89. Упомянутые в части третьей статьи 23 данного закона ограничения срока налоговых ревизий (аудита) не относятся на случаи, когда налоговая ревизия (аудит) начата по запросу ведущего уголовный процесс лица или налоговая администрация получила запрос ведущего уголовный процесс лица по проведению налоговой ревизии (аудита) до 1 января 2007 года.

(пункт 89 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

90. Изменение в части второй статьи 29 данного закона не относится к суммам штрафов, срок уплаты которых насупил до 31 декабря 2006 года.

(пункт 90 введен Законом ЛР от 29.12.2006)

91. Если решение по результатам ревизии (аудита) принято до 31 декабря 2006 года, должностные лица налоговой администрации имеют право при оценке существа и характера допущенного налогоплательщиком нарушения, того, в который раз допущено нарушение, нанесенный ущерб, добросовестности налогоплательщика, в случаях, когда налогоплательщик оспаривает решение налоговой администрации, уменьшить наложенный в результате контроля [налоговой ревизии (аудита) и проверки] штраф до 70 процентов.

(пункт 91 введен Законом ЛР от 08.03.2007)

92. Право уменьшать наложенный штраф в соответствии с пунктом 91 имеют следующие должностные лица налоговой администрации:

1) руководитель вышестоящей институции налоговой администрации;

2) руководитель структурной единицы администрирования налогов, если сумма уменьшения штрафа не превышает 1000 латов, информировав о принятом решении руководителя вышестоящей институции налоговой администрации в течение пяти дней со дня принятия решения.

(пункт 92 введен Законом ЛР от 08.03.2007; частично изменен Законом ЛР от 30.06.2009)

93. Руководитель вышестоящей институции налоговой администрации имеет право отменить необоснованно принятые руководителями структурных единиц администрирования налогов налоговой администрации в соответствии с пунктом 91 решения об уменьшении штрафа в течение 30 дней со дня сообщения руководителя территориального учреждения или получения жалобы налогоплательщика.

(пункт 93 введен Законом ЛР от 08.03.2007; частично изменен Законом ЛР от 30.06.2009)

94. Пункт 85 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 января 2008 года.

95. Изменение в пункте 22 статьи 1 данного закона не относится к суммам штрафов, срок уплаты которых наступает до 31 декабря 2006 года.

(пункт 95 введен Законом ЛР от 28.11.2007)

96. Изменение в части второй статьи 3 данного закона в отношении права самоуправлений устанавливать дополнительную ставку налога на недвижимую собственность вступает в силу 1 января 2011 года.

(пункт 96 введен Законом ЛР от 28.11.2007)

97. При применении пункта 3 части первой статьи 15 данного закона до 1 января 2011 года представленная в электронном виде налоговая или информативная декларация считается представленной в срок, если Служба государственных доходов получила ее в течение пяти дней после установленного нормативными актами срока.

(пункт 97 введен Законом ЛР от 19.02.2008; частично изменен Законом ЛР от 30.06.2009)

98. Изменение в пункте 3 части первой статьи 15 данного закона об обязанности представлять налоговую и информационную декларацию в электронном виде в отношении бюджетных учреждений и обществ капитала, в которых доли капитала принадлежат государству или самоуправлению, или государству и самоуправлению, вступает в силу 1 января 2009 года, а в отношении других налогоплательщиков, кроме физических лиц, не осуществляющих хозяйственную деятельность, - 1 января 2011 года.

(пункт 98 введен Законом ЛР от 19.02.2008; частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

99. Для налогоплательщиков, юридический адрес или декларированное место жительства которых находятся на административной территории, на которой нет инфраструктуры территориального покрытия доступа к интернету, имеют право представлять налоговые и информационные декларации в письменном виде до 1 января 2012 года.

(пункт 99 введен Законом ЛР от 19.02.2008; частично изменен Законом ЛР от 21.12.2009)

99.1 Установленная в пункте 3 части первой статьи 15 данного закона обязанность представлять налоговые и информативные декларации в электронном виде в отношении налогоплательщиков - физических лиц - применяется начиная с 1 января 2014 года. До 31 декабря 2013 года налогоплательщики - физические лица - имеют право представлять налоговые и информационные декларации по своему выбору в электронном виде или в бумажной форме.

(пункт 99.1 введен Законом ЛР от 03.05.2011)

100. Часть 2.1 статьи 22 данного закона вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в статье 15 Закона об охране данных физических лиц, которой предусмотрено установления запрета разглашения информации для обеспечения финансовых интересов государства в сфере налогов.

(пункт 100 введен Законом ЛР от 19.02.2008)

101. Нормы статьи 24 и 25 данного закона, которые применяются в отношении налога на недвижимую собственность, относятся также на земельный налог.

(пункт 101 введен Законом ЛР от 28.05.2008)

102. Исключен Законом ЛР от 23.12.2008.

103. Изменения, которые предусматривают исключить во всем законе слова индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство) (в соответствующем падеже и числе), индивидуальное предприятие, крестьянское или рыболовецкое хозяйство (в соответствующем падеже и числе) и индивидуальные предприятия (также крестьянские и рыболовецкие хозяйства) (в соответствующем падеже), а также изменения в части первой статьи 25 закона в отношении исключения пункта 2 вступают в силу 1 июля 2011 года.

(пункт 103 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

104. Изменения в пункте 3 и 5 статьи 1, в части третьей и четвертой статьи 2, в пункте 3 части первой статьи 3, в части первой и третьей статьи 10, исключения во вводной части и в пункте 1 части первой и исключение части второй статьи 12, изменения в части третьей и четвертой, исключение части пятой статьи 12, изменения в части второй статьи 23, в пункте 2 части пятой статьи 25, в части второй статьи 37.1 вступают в силу 1 июля 2009 года.

(пункт 104 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

105. Принятые должностными лицами думы (совета) самоуправлений до 1 июля 2009 года решения по налоговым вопросам, кроме решений о взыскании просроченных налоговых платежей и решений о том, что расходы о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей покрываются из средств налогоплательщика, после 1 июля 2009 года в течение 30 дней после получения решения могут быть обжалованы у председателя думы самоуправления.

(пункт 105 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

106. В отношении просроченных налоговых платежей, срок уплаты которых наступает в 2008 году, предусмотренный в пункте 5 части первой статьи 24 данного закона срок подачи заявления устанавливается, считая с 1 января 2009 года.

(пункт 106 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

107. Изменение в части первой статьи 41 в отношении дополнения этой части словами и половина пени, которая рассчитана за период просрочки со срока уплаты конкретного налога до дня начала налоговой ревизии (аудита) относится к налогоплательщикам, которые подали заявление о возможном заключении соглашения после 1 января 2009 года.

(пункт 107 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

108. Пункт 11 части первой статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с Законом о пошлине за использование автодорог.

(пункт 108 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

109. Пункт 91 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 июля 2009 года.

(пункт 109 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

110. Изменение в пункте 78 части второй статьи 11 данного закона об его исключении вступает в силу 1 июля 2009 года. Изменение в пункте 68 части второй в отношении его изложения в новой редакции и пункт 92 и 93 статьи 11 данного закона вступает в силу 1 декабря 2009 года. Пункт 64.1 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 апреля 2010 года.

(пункт 110 введен Законом ЛР от 15.05.2009)

111. Исключен Законом ЛР от 21.12.2009.

112. Часть 1.1, 1.2, 1.3, изменения в части четвертой и шестой статьи 30 данного закона вступают в силу с 1 июля 2009 года.

(пункт 112 введен Законом ЛР от 09.06.2009)

113. Изменения в статье 29 данного закона о прекращении и возобновлении расчета пени коммерческим обществам в процессе правовой защиты вступают в силу одновременно с соответствующими изменениями в Законе о неплатежеспособности.

(пункт 113 введен Законом ЛР от 30.06.2009)

114. Пункт 94 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 июля 2009 года.

(пункт 114 введен Законом ЛР от 30.06.2009)

115. Изменение в статье 37 данного закона, которой установлен одноступенчатый порядок оспаривания решений должностных лиц Службы государственных доходов, применяется с момента, когда территориальные учреждения Службы государственных доходов закончили передачу определенных им заданий и дел установленным генеральным директором Службы государственных доходов структурным единицам, но не позднее 1 ноября 2009 года.

(пункт 115 введен Законом ЛР от 30.06.2009)

116. Пункт 97 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 января 2011 года.

(пункт 116 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

117. Изменения в части первой статьи 18 данного закона в отношении исключения пункта 13 вступают в силу 1 января 2013 года.

(пункт 117 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

118. Налогоплательщики осуществляют на 31 декабря 2009 года инвентаризацию имеющихся в остатке номеров накладных и не позднее, чем до 15 января 2010 года представляют в Службу государственных доходов отчет об использовании номеров накладных, с соблюдением правил Кабинета министров от 27 декабря 2005 года N 1038 Правила о накладных с присвоенными Службой государственных доходов номерами. Номера не использованных накладных аннулируются.

(пункт 118 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

119. Пункт 19 части первой статьи 18 данного закона вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Законе об организациях общественного блага.

(пункт 119 введен Законом ЛР от 21.12.2009)

120. Пункты 99, 100, 103, 104 и 105 части второй статьи 11 данного закона вступают в силу одновременно с соответствующими изменениями в Законе о надзоре за обращением продовольствия.

(пункт 120 введен Законом ЛР от 30.12.2009; частично изменен Законом ЛР от 09.06.2010)

121. Изменение в пункте 35 части второй статьи 11 данного закона в отношении исключения слов и распространения фильма, места распространения фильма и вступает в силу 1 июля 2010 года.

(пункт 121 введен Законом ЛР от 09.06.2010)

122. Пункт 20 части первой статьи 18 данного закона вступает в силу 1 августа 2010 года.

(пункт 122 введен Законом ЛР от 09.06.2010)

123. Пункт 108 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу с 1 января 2011 года, а пункт 109 - с 1 августа 2010 года.

(пункт 123 введен Законом ЛР от 29.06.2010)

124. Пункт 110 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с Законом об обороте пиротехнических изделий.

(пункт 124 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

125. Пункт 12 статьи 8 и пункт 12 статьи 20 данного закона вступает в силу 1 сентября 2010 года.

(пункт 125 введен Законом ЛР от 19.08.2010)

Baltikons-Centrs: примечание. Упомянутый в пункте 126 Закон ЛР от 17.11.2010 вступает в силу с 1 января 2011 года.

126. Пункт 111 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с изменениями в Законе о защите прав потребителей.

127. Часть 1.4 и 1.5 статьи 30 данного закона вступают в силу 1 июля 2011 года.

(пункт 127 введен Законом ЛР от 10.11.2010)

128. Изменения в пункте 16 части второй статьи 11 данного закона в отношении государственной пошлины за продление прав селекционера вступает в силу 1 декабря 2011 года, изменение в пункте 73 части второй статьи 11 в отношении государственной пошлины за разрешение использования животных в экспериментах и изменение в пункте 76 части второй статьи 11 в отношении государственной пошлины за регистрацию мест содержания пород диких животных вступает в силу 1 января 2011 года.

(пункт 128 введен Законом ЛР от 17.11.2010)

129. Пункт 12 части первой статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с Законом о пошлине финансовой стабильности.

(пункт 129 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

130. Пункт 117 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Законе о ведении водного хозяйства.

(пункт 130 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

131. Пункт 118 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в законе О загрязнении.

(пункт 131 введен Законом ЛР от 30.12.2010)

132. Изменение в пункте 70 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 июля 2011 года.

(пункт 132 введен Законом ЛР от 03.05.2011)

133. Налогоплательщики, в отношении которых до дня вступления в силу изменений в части третьей статьи 28 данного закона, налоговая администрация в соответствии с частью третьей статьи 28 данного закона в связи с начатым уголовным процессом приняла решение об отказе в возврате переплаченной суммы налогов или о не направлении на покрытие просроченных или очередных налоговых платежей, имеют право в течение трех лет после установленного в конкретном налоговом законе срока уплаты налога (не считая время с отказа налоговой администрации в возврате переплаченной суммы налогов до дня вступления в силу упомянутых изменений) представить налоговой администрации обоснованное заявление о возврате упомянутой переплаченной сумме налогов или направлении на погашение просроченных или очередных платежей. Налоговая администрация переплаченную сумму налогов после получения обоснованного запроса возвращает переплаченную сумму налогов на указанный налогоплательщиком счет в банке или направляет на покрытие просроченных или очередных платежей в течение 15 дней после осуществления проверки налоговой администрацией. Налогоплательщику, по которому налоговая администрация осуществила налоговую ревизию (аудит) в отношении переплаченной суммы налогов до дня вступления в силу изменений в части третьей статьи 28 данного закона, налоговая администрация переплаченные суммы налогов после представления обоснованного заявления возвращает или направляет на покрытие просроченных или очередных платежей.

(пункт 133 введен Законом ЛР от 03.05.2011)

134. Налогоплательщики, которые до дня вступления в силу изменений в части третьей статьи 28 данного закона, не подали налоговой администрации заявление о возврате переплаченной суммы налогов в связи с начатым уголовным процессом, имеют право в течение трех лет после установленного конкретным налоговым законом срока уплаты налога (не считая время от начала уголовного процесса до дня вступления в силу упомянутых изменений) подать налоговой администрации обоснованное заявление о возврате упомянутой переплаченной суммы налогов или направлении на погашение просроченных или очередных платежей. Налоговая администрация переплаченную сумму налогов после получения обоснованного запроса возвращает на указанный налогоплательщиком счет в банке или направляет на погашение просроченных или очередных платежей в течение 15 дней после осуществления проверки налоговой администрации. Налогоплательщику, по которому налоговая администрация осуществила налоговую ревизию (аудит) в отношении переплаченной суммы налогов до дня вступления в силу изменений в части третьей статьи 28 данного закона, налоговая администрация переплаченные суммы налогов в течение 15 дней после представления обоснованного заявления возвращает или направляет на покрытие просроченных или очередных платежей.

(пункт 134 введен Законом ЛР от 03.05.2011)

135. На упомянутые в пунктах 133 и 134 данных правил перехода проверки налоговой администрации не относится установленное в части первой статьи 23 данного закона ограничение срока, в котором в результате ревизии (аудита) можно уточнять налоговые и информационные декларации и применять установленную нормативными актами ответственность, а также установленное в части 5.1 статьи 23 ограничение срока, в течение которого осуществляется проверка соответствия данных.

(пункт 135 введен Законом ЛР от 03.05.2011)

136. Если до установленного в пунктах 133 и 134 данных правил перехода срока представления заявления осталось менее 15 календарных дней, налогоплательщик это заявление может представить в течение месяца, считая со дня вступления в силу изменений в части третьей статьи 28 данного закона.

(пункт 136 введен Законом ЛР от 03.05.2011)

137. Пункт 120 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Законе об иммиграции.

(пункт 137 введен Законом ЛР от 25.05.2011)

138. Изменения в статье 24 данного закона в отношении изложения в новой редакции пункта 1, исключения пункта 2, дополнения пункта 3 словами и шести месяцев, исключения пункта 5 части первой и дополнения части первой пунктом 6, а также изменения во вводной части части 1.1 данной статьи, изменения в отношении изложения пункта 2 части 1.1 в новой редакции, изменения в отношении изложения в новой редакции вводной части части 1.3, изменения в пункте 1 части 1.3 и изменения в части 1.4, седьмой и девятой, а также часть 9.1 вступают в силу 1 июля 2012 года.

139. Изменения в статье 33.3 данного закона в отношении исключения статьи и в статье 41 в отношении изложения статьи в новой редакции применяются в отношении решений по результатам ревизии (аудита), которые приняты после дня вступления в силу данных изменений.

140. Статья 7.1 данного закона вступает в силу 1 июля 2012 года.

141. Кабинет министров до 30 июня 2012 года издает предусмотренные частью четвертой, пятой и шестой статьи 7.1 данного закона нормативные акты.

142. Пункт 29 статьи 1, изменения в пункте 5 части третьей статьи 15 и пункт 5.1 части третьей статьи 15, статья 15.2, 16.1, изменение в отношении дополнения пункта 10 части первой статьи 18, часть 1.1 статьи 23, изменение в отношении дополнения первого предложения вводной части части 3.1 статьи 23, пункт 4 части 3.1 статьи 23, изменение в части первой, второй, четвертой статьи 30 и часть седьмая статьи 30 данного закона вступают в силу 1 января 2013 года.

(пункт 142 введен Законом ЛР от 12.07.2012)

143. Кабинет министров до 30 декабря 2012 года издает предусмотренные в части третьей статьи 16.1, а также в части седьмой статьи 30 данного закона нормативные акты.

(пункт 143 введен Законом ЛР от 12.07.2012)

144. Установленная в пункте 5.1 части третьей статьи 15 и в части седьмой статьи 30 данного закона обязанность декларирования осуществленных в наличных деньгах сделок выполняется, начиная с 2014 года и ежегодно, декларируя осуществленные в предыдущем году сделки в наличных деньгах.

(пункт 144 введен Законом ЛР от 12.07.2012)

145. Изменения в пункте 73 части второй статьи 11 закона в отношении государственной пошлины за выдачу разрешения на использование животных в процедурах проекта испытания вступают в силу 1 января 2013 года.

(пункт 145 введен Законом ЛР от 04.10.2012)

146. По налогоплательщикам, у которых процесс неплатежеспособности, процесс правовой защиты или процесс внесудебной правовой защиты начат до 31 октября 2010 года, погашение просроченных налоговых платежей или взыскание в бесспорном порядке осуществляется с применением статьи 25, 25.2 и 26 закона О налогах и пошлинах в редакции, которая была в силе до 31 октября 2010 года.

(пункт 146 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

147. Изменения в части первой статьи 15.1 данного закона вступают в силу одновременно с соответствующими изменениями в Коммерческом законе.

(пункт 147 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

148. Изменения в пункте 8 части первой статьи 18 данного закона, пункт 22 части первой и часть пятая и шестая этой статьи вступают в силу 1 апреля 2013 года.

(пункт 148 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

149. Статья 7.2 данного закона вступает в силу 1 мая 2013 года.

(пункт 149 введен Законом ЛР от 28.12.2012)

150. Изменение в части четвертой статьи 7 данного закона об изложении ее в новой редакции вступает в силу 1 июля 2013 года.

(пункт 150 введен Законом ЛР от 27.03.2013)

151. Кабинет министров до 30 июня 2013 года издает предусмотренные в части четвертой статьи 7 данного закона правила.

(пункт 151 введен Законом ЛР от 27.03.2013)

152. Изменения в пункте 51 части второй статьи 11 данного закона вступают в силу 1 января 2014 года.

(пункт 152 введен Законом ЛР от 25.09.2013)

153. Упомянутое в части первой статьи 26.2 данного закона обеспечение налогоплательщиками, которым на момент вступления в силу данной статьи уже выдано специальное разрешение (лицензия) на деятельность с нефтепродуктами утвержденного держателя склада, деятельность с нефтепродуктами зарегистрированного получателя или деятельность с нефтепродуктами зарегистрированного отправителя, представляется в течение 90 календарных дней после вступления в силу данной статьи.

(пункт 153 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

154. Если упомянутое в части первой статьи 26.2 данного закона обеспечение не представлено в срок, упомянутый в пункте 153 правил перехода данного закона, хозяйственная деятельность налогоплательщика приостанавливается в соответствии со статьей 34.1 данного закона.

(пункт 154 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

155. Кабинет министров до 31 декабря 2013 года издает нормативные акты, предусмотренные в части четвертой статьи 26.2 данного закона.

156. Подпункты d и e пункта 31 статьи 1 данного закона вступают в силу 1 июля 2014 года.

(пункт 156 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

157. Изменение в пункте 56 части второй статьи 11 данного закона в отношении его исключения вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Закона об электронной связи.

(пункт 157 введен Законом ЛР от 09.01.2014)

158. Кабинет министров до 1 мая 2014 года издает правила, предусмотренные в пункте 3 части первой статьи 15 данного закона.

(пункт 158 введен Законом ЛР от 12.03.2014)

159. Изменения в пункте 3 части первой статьи 15 данного закона, предусматривающее представление налоговых деклараций и информативных деклараций в виде электронного документа, вступает в силу 1 июня 2014 года.

(пункт 159 введен Законом ЛР от 12.03.2014)

160. Пункты 127 и 128 части второй статьи 11 данного закона вступают в силу 1 января 2015 года.

(пункт 160 введен Законом ЛР от 19.06.2014)

161. В отношении просроченных налоговых платежей, срок уплаты которых наступил с 8 августа 2014 года до дня вступления в силу пункта 9 части первой статьи 24 данного закона, предусмотренный упомянутой правовой нормой срок подачи заявления устанавливается, считая со дня вступления в силу соответствующей правовой нормы.

162. Пункт 9 части первой и часть 1.5 статьи 24 данного закона утрачивают силу 9 августа 2016 года.

(пункт 162 частично изменен Законом ЛР от 18.06.2015)

163. При применении предусмотренных изменений в статье 24 данного закона в отношении дополнения ее части первой пунктом 9 и дополнения статьи частью 1.5, пеня не рассчитывается также за период до вступления в силу этих изменений.

164. При применении части 9.1 статьи 24 данного закона в период с 1 октября 2014 года по 9 августа 2015 года установленное в ней ограничение числа продлений срока в течение календарного года составляет не более шести раз.

165. Изменения в части второй статьи 11 данного закона в отношении изложения пункта 29 в новой редакции, а также исключения пунктов 70, 96 и 100 вступают в силу 1 января 2015 года.

(пункт 165 введен Законом ЛР от 15.10.2014)

166. Пункты 129 и 130 части второй статьи 11 данного закона вступают в силу 1 января 2015 года.

(пункт 166 введен Законом ЛР от 29.10.2014)

167. Установленная в пункте 5.2 части третьей статьи 15 данного закона обязанность представления информативной декларации исполняется с 1 января 2016 года, ежегодно представляя соответствующие информативные декларации.

(пункт 167 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

168. Кабинет министров до 1 июня 2015 года издает предусмотренные в пункте 5.2 части третьей статьи 15 данного закона правила.

(пункт 168 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

169. Изменения в части первой статьи 18 данного закона в отношении публично доступной единой базы данных (регистра) зарегистрированных в Службе государственных доходов квитанций вступают в силу 1 октября 2015 года.

(пункт 169 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

170. Раздел XI данного закона применяется к просроченным налоговым платежам юридического лица, образовавшимся после 1 января 2015 года.

(пункт 170 введен Законом ЛР от 30.12.2014)

171. Кабинет министров до 31 марта 2015 года издает предусмотренные частью четвертой статьи 15 данного закона правила.

(пункт 171 введен Законом ЛР от 11.02.2015)

172. Изменения в статье 2 данного закона в отношении дополнительных обязанностей Службы государственных доходов и бюро кредитной информации при обработке данных физических лиц, пункт 24 части первой статьи 18 и ее части седьмая и восьмая, пункт 7 части второй статьи 22 и статья 22.1 вступают в силу 1 марта 2016 года.

(пункт 172 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

173. Кабинет министров до 1 января 2016 года издает предусмотренные в части седьмой и восьмой статьи 18 данного закона правила.

(пункт 173 введен Законом ЛР от 29.09.2015)

174. Изменения в части второй статьи 11 данного закона в отношении изложения пункта 39 в новой редакции, а также об исключении пункта 90 вступают в силу 1 января 2016 года.

(пункт 174 введен Законом ЛР от 15.12.2015)

175. Изменения в части второй статьи 11 данного закона в отношении дополнения этой части пунктом 133 вступают в силу одновременно с соответствующими изменениями в законе Об оценке влияния на среду.

(пункт 175 введен Законом ЛР от 15.12.2015)

176. Кабинет министров до 30 января 2016 года издает правила, предусмотренные в части первой и шестой статьи 22.2 данного закона.

(пункт 176 введен Законом ЛР от 15.12.2015)

177. Статья 22.2 данного закона, устанавливающая обязанность кредитного учреждения и оказывающего платежные услуги лица представлять информацию Службе государственных доходов о подозрительных сделках, вступает в силу 1 апреля 2016 года.

(пункт 177 введен Законом ЛР от 15.12.2015)

(пункт 178 введен Законом ЛР от 15.12.2015)

179. Пункт 25 части первой статьи 18, часть 3.1 статьи 26.1 и части 4.1 и шестая статьи 28.1 данного закона вступают в силу 1 июля 2016 года.

(пункт 179 введен Законом ЛР от 15.12.2015)

180. Пункт 135 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу 1 марта 2016 года.

(пункт 180 введен Законом ЛР от 05.01.2016)

181. По упомянутым в части восьмой статьи 30 данного закона сделкам в наличных деньгах, которые заключены до 1 января 2017 года и полное или частичное выполнение которых предусмотрено после 1 января 2017 года, порядок расчета меняется на безналичный денежный платеж до 1 января 2018 года.

(пнкт 181 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

182. Пункт 13 статьи 16 данного закона, статья 18.2, пункт 11 части первой статьи 24, изменения в частях 1.1, седьмой и 9.1 статьи 24, в части третьей статьи 26, пункт 1.1 части третьей статьи 26, изменения в части одиннадцатой статьи 26, в части 1.1 статьи 26.1, в частях четвертой и седьмой статьи 29, в части пятой статьи 34 в отношении исключения пункта 2, часть шестая статьи 34, изменение в отношении изложения пункта 5 части шестой статьи 34.1 в новой редакции, изменение в части третьей статьи 61 и раздел XIII вступают в силу 1 июля 2017 года.

(пункт 182 введен Законом ЛР от 10.12.2016; частично изменен Законом ЛР от 22.06.2017)

182.1 Изменения в части первой статьи 18 данного закона в отношении исключения пунктов 17 и 18 вступают в силу 1 сентября 2017 года.

(пункт 182.1 введен Законом ЛР от 22.06.2017)

183. Кабинет министров до 1 марта 2017 года издает предусмотренные частью девятой статьи 18.2 данного закона правила.

(пункт 183 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

184. Налоговая администрация может издать распоряжение, которым уточняется размер денежных средств, сообщенный в инкассационном поручении или распоряжении о частичном или полном приостановлении расчетных операций налогоплательщика, изданном до 30 июня 2017 года, или подлежащие выполнению действия. Такое распоряжение подготавливается и сообщается, соблюдая установленное статьей 18.2 данного закона и ограничения направления взыскания, которые установлены правовыми нормами, действующими на день подготовки распоряжения.

(пункт 184 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

185. Пункт 2 части шестой и второе предложение части девятой статьи 18.2 данного закона утрачивают силу 1 июля 2019 года.

(пункт 185 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

186. Установленный в пунктах 1 и 2 части шестой статьи 18.2 данного закона способ обмена данными Служба государственных доходов для обмена данными с кредитными учреждениями и оказывающими платежные услуги лицами обеспечивает с 1 июля 2017 года. Установленный в пункте 1 части шестой статьи 18.2 данного закона способ обмена данными Служба государственных доходов использует для обмена данными с кредитными учреждениями и оказывающими платежные услуги лицами, которые в установленном Кабинетом министров порядке ранее проинформировали Службу государственных доходов об использовании установленного в пункте 1 части шестой статьи 18.2 данного закона способа обмена данными. Установленный в пункте 2 части шестой статьи 18.2 данного закона способ обмена данными до 30 июня 2019 года в соответствии с установленным Кабинетом министров порядком Служба государственных доходов использует для обмена данными с теми кредитными учреждениями и оказывающими платежные услуги лицами, которые не проинформировали Службу государственных доходов о начале электронного обмена данными, используя установленный пункте 1 части шестой статьи 18.2 данного закона способ обмена данными.

(пункт 186 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

187. По включенной в решение о добровольном выполнении просроченных налоговых платежей, принятом до 30 июня 2017 года, сумме основного долга рассчитывается пеня в установленном частью второй статьи 29 данного закона размере за каждый день в период просрочки до 30 июня 2017 года и половина от установленном частью второй статьи 29 данного закона пени за каждый день в период просрочки, который начнется с 1 июля 2017 года.

(пункт 187 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

188. Если на 1 июля 2017 года размер пени достиг или превысил две пятых от размера просроченного платежа (основного долга), расчет пени прекращается.

(пункт 188 введен Законом ЛР от 10.12.2016)

189. Изменение в части второй статьи 11 данного закона об исключении пункта 80 вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Законе о социальных услугах и социальной помощи.

(пункт 189 введен Законом ЛР от 05.01.2017)

190. Пункт 140 части второй статьи 11 данного закона вступает в силу одновременно с Законом о психологах.

(пункт 190 введен Законом ЛР от 12.04.2017)

191. Пункт 14 части первой и часть вторая статьи 16 данного закона вступают в силу 1 января 2018 года.

(пункт 191 введен Законом ЛР от 22.06.2017)

192. Установленный разделом XIV данного закона электронный учет рабочего времени на строительной площадке вводится с 1 октября 2017 года.

(пункт 192 введен Законом ЛР от 29.06.2017)

193. Установленное в данном законе требование о введении системы электронного учета рабочего времени на строительной площадке и установленный для ее введения срок применяются в отношении строительства новых сооружений третьей группы и строительных работ, затраты на строительные работы по которым составляют 1 миллион евро или более, если установленный в разрешении на строительство срок выполнения строительных работ - 1 июня 2018 года или позже.

(пункт 193 введен Законом ЛР от 29.06.2017)

194. Исключен Законом ЛР от 12.06.2019.

194.1 Кабинет министров до 1 октября 2019 года издает предусмотренные в части четвертой статьи 112 данного закона правила.

(пункт 194.1 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

195. Кабинет министров до 1 ноября 2017 года подготавливает и представляет в Саэйм изменения в данном законе, предусматривающие установить держателя единой базы данных электронного учета рабочего времени и его обязанности.

(пункт 195 введен Законом ЛР от 29.06.2017)

196. Части третья, четвертая и пятая статьи 114, пункты 7, 8 и 9 статьи 116 и пункт 4 статьи 117 данного закона применяются с 1 февраля 2020 года.

(пункт 196 введен Законом ЛР от 29.06.2017; частично изменен законами ЛР от 15.01.2019; 12.06.2019)

197. Часть третья статьи 115 данного закона применяются с 1 октября 2019 года.

(пункт 197 введен Законом ЛР от 29.06.2017)

198. До дня, когда согласно пункту 197 данных правил перехода начнется применение части второй статьи 115 данного закона, зарегистрированные в системе электронного учета рабочего времени данные о рабочих часах занятого на строительной площадке лица в рамках календарного месяца могут отличаться от фактически учтенных рабочих часов, использованных для расчета оплата труда за работу на строительной площадке, в следующем размере:

1) до 30 сентября 2018 года - на 25 процентов;

2) с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2018 года - на 15 процентов.

(пункт 198 введен Законом ЛР от 29.06.2017; частично изменен Законом ЛР от 12.06.2019)

199. Кредитное учреждения и оказывающее платежные услуги лицо до 1 сентября 2018 года представляют в Службу государственных доходов информацию о клиентах - физических лицах, являющихся резидентами Латвийской Республики, - общая сумма остатка по расчетным счетам и платежным счетам которых на начало дня 1 января 2018 года составляла 15 000 евро или более, указав имя, фамилию, персональный код клиента и общую сумму остатка по расчетным счетам и платежным счетам.

199.¹ Кабинет министров оценивает ход и результаты практического применения статьи 22.³ данного закона, в особенности то, исключено ли при предоставлении Службе государственных доходов информации об обороте по счету физического лица любое несоразмерное вмешательство в право субъекта данных на неприкосновенность личной жизни, и каждый год до 31 октября в период с 2020 года по 2022 год представляет в Саэйм сообщение об этом.

(пункт 199.1 введен Законом ЛР от 20.02.2018)

200. Кабинет министров до 1 мая 2018 года издает правила, предусмотренные частью второй статьи 22.3 данного закона.

(пункт 200 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

201. Изменения в пункте 3 статьи 1 данного закона, пункте 5 в отношении исключения слов по пошлинам из пункта 5 статьи и дополнения статьи пунктами 5.¹ и 5.², изменения в статьях 2 и 3, изменение в статье 10 в отношении изложения части первой в новой редакции, изменение в отношении исключения статьи 11, изменение в статье 13, изменение в пункте 3 части второй статьи 16, изменение в отношении изложения названия раздела V в новой редакции, изменения в статье 18 в отношении изложения названия статьи в новой редакции, исключения слова пошлин из пункта 5 части первой статьи и дополнение статьи частью 1.¹ и изменения в статье 23.¹, изменение в отношении исключения статьи 26.² и статья 101.¹ закона вступают в силу 1 января 2018 года.

(пункт 201 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

202. Включенная в часть 1.¹ статьи 18 данного закона обязанность осуществления учета государственных пошлин начинается 1 июля 2018 года. Кабинет министров не позднее чем до 31 марта 2018 года издает предусмотренные частью 1.¹ статьи 18 данного закона правила.

(пункт 202 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

203.  Изменения в части первой статьи 7.² данного закона, предусматривающие обеспечить доступ к системе электронного декларирования Службы государственных доходов с учетной записи официального электронного адреса, вступают в силу 1 марта 2018 года.

(пункт 203 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

204. Часть 1.¹ статьи 15.¹ данного закона вступает в силу 1 марта 2018 года.

(пункт 204 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

205.  Изменения в частях восьмой и девятой статьи 15.¹ данного закона в отношении функции Регистра предприятий обеспечить доступность информации из списка публичных лиц и учреждений вступают в силу 1 июня 2018 года.

(пункт 205 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

206.  До 1 июня 2018 года Служба государственных доходов публичных лиц и учреждения регистрирует в качестве налогоплательщиков согласно порядку, который был установлен до 1 марта 2018 года.

(пункт 206 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

207. Пункт 34 статьи 1 данного закона, изменения в частях первой и второй статьи 23.¹, а также в части третьей в отношении ее исключения, в частях пятой, шестой, седьмой, восьмой, девятой, десятой и одиннадцатой статьи 23.¹, изменения в части шестой статьи 24 и части четвертой статьи 28 в отношении введения единого налогового счета вступают в силу 1 января 2021 года.

(пункт 207 введен Законом ЛР от 06.12.2017)

208. Зачисление упомянутых в пункте 5 части первой статьи 23.¹ данного закона платежей на единый налоговый счет начнется с 1 января 2023 года. В период времени с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года упомянутые в пункте 4 статьи 1 Таможенного закона таможенные платежи уплачиваются на указанный налоговой администрацией бюджетный счет, и они признаются полученными государственным бюджетом в соответствии с нормативными актами, устанавливающими порядок, в котором осуществляются платежи в государственный бюджет и в котором они признаются полученными, и требованиями к использованию услуг онлайн-платежей при расчетах с государственным бюджетом.

(пункт 208 введен Законом ЛР от 06.12.2017)

209. Кабинет министров до 1 мая 2018 года издает правила, предусмотренные частями девятой, десятой и одиннадцатой статьи 23.¹ данного закона.

(пункт 209 введен Законом ЛР от 06.12.2017)

210. Изменение в статье 7.¹ данного закона в отношении ее изложения в новой редакции вступает в силу 1 января 2019 года.

(пункт 210 введен Законом ЛР от 05.10.2018)

211. Кабинет министров предусмотренные частью четвертой статьи 7.¹ данного закона (в редакции, вступающей в силу 1 января 2019 года) правила издает до 1 ноября 2018 года.

(пункт 211 введен Законом ЛР от 05.10.2018)

212. Чтобы до 1 января 2019 года была обеспечена соответствующее статье 7.¹ данного закона (в редакции, вступающей в силу 1 января 2019 года) действие Программы углубленного сотрудничества, Служба государственных доходов до 31 декабря 2018 года осуществляет мероприятия, необходимые для включения участников в упомянутую программу.

(пункт 212 введен Законом ЛР от 05.10.2018)

213. К участнику Программы углубленного сотрудничества, включенному в Программу углубленного сотрудничества в соответствии с критериями, установленными правилами Кабинета министров от 26 июня 2012 года N 459 Правила о действии Программы углубленного сотрудничества, соответствующие преимущества и льготы применяются до 31 декабря 2018 года.

(пункт 213 введен Законом ЛР от 05.10.2018)

214. Изменения в статьях 1 и 15.² данного закона, которыми требования к документации по трансфертным ценам изложены в новой редакции, предусмотрев ответственность за нарушение требований к документации по трансфертным ценам, а также использованные в законе термины адаптированы к новым требованиям к документации по трансфертным ценам, применяются в отношении сделок, которые осуществлены, начиная с отчетного периода, начавшегося в 2018 году. Налогоплательщик вправе упомянутые изменения применять также в отношении сделок, осуществленных в более ранние отчетные периоды. Если налогоплательщик не использует право упомянутые изменения применить и в отношении сделок, осуществленных в более ранние отчетные периоды, на осуществленные в эти периоды сделки распространяется редакция статьи 15.² данного закона, которая действовала на момент осуществления соответствующих сделок.

(пункт 214 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

215. Часть 1.¹ статьи 16.¹ данного закона вступает в силу 1 января 2019 года.

(пункт 215 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

216. Кабинет министров до 1 декабря 2018 года издает предусмотренные частями десятой и двенадцатой статьи 15.² данного закона правила.

(пункт 216 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

217. Изменение в пункте 24 статьи 1 данного закона, которым расширяется определение структурной единицы, вступает в силу 1 января 2019 года.

(пункт 217 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

218. Изменения в пункте 14 части первой и в части второй статьи 16 данного закона вступают в силу 1 февраля 2019 года.

(пункт 218 введен Законом ЛР от 14.11.2018)

219. К сделкам отчуждения недвижимой собственности, которые заключены до 1 мая 2019 года и действие которые продолжается после этой даты, и полное или частичное выполнение которых предусмотрено в виде расчета наличными деньгами, упомянутые в части 1.⁶ статьи 30 данного закона условия применяются с 1 января 2020 года.

(пункт 219 введен Законом ЛР от 12.04.2019)

220. Кредитное учреждение до дня вступления в силу изменений в пункте 1 части второй и пункте 1 части третьей статьи 18.², части шестой статьи 34 и пункте 5 части шестой статьи 34.¹ данного закона в отношении исключения распоряжения налоговой администрации о частичном приостановлении расчетных операций налогоплательщика сообщенное налоговой администрацией распоряжение о частичном приостановлении расчетных операций налогоплательщика продолжает выполнять как распоряжение о приостановлении расчетных операций налогоплательщика, соблюдая включенное в распоряжение условие в отношении сохраняемой физическому лицу суммы.

(пункт 220 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

221. Изменение в части десятой статьи 18.² данного закона об исключении второго предложения вступает в силу 1 июля 2019 года.

(пункт 221 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

222. Изменение в пункте 9 части третьей статьи 22.² данного закона о замене числа 60 000 числом 10 000 вступает в силу 1 сентября 2019 года.

(пункт 222 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

223. Изменение в статье 107 и пункте 7 статьи 116 данного закона о замене числа и слова 1 миллион числом 350 000 вступает в силу 1 января 2020 года.

(пункт 223 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

224. Установленные данным законом требования о введении системы электронного учета рабочего времени на строительной площадке и установленный для ее введения срок, вступающие в силу 1 января 2020 года, не применяются в отношении строительства новых сооружений третьей группы и строительных работ, затраты по которым составляют 350 000 евро или более, но менее 1 миллиона евро, если установленный в разрешении на строительство срок выполнения строительных работ не превышает двух месяцев со дня вступления в силу ранее упомянутых требований.

(пункт 224 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

225. Установленное в разделе XIV данного закона требование об обеспечении внешней проверки безопасности системы электронного учета рабочего времени применяется с 1 июня 2020 года. Главный подрядчик строительных работ, который до 1 июня 2020 года начал использование системы электронного учета рабочего времени, по которой не обеспечена внешняя проверка безопасности, имеет право продолжать использовать такую систему на этой конкретной строительной площадке до завершения на ней строительных работ, но не дольше чем до 1 января 2021 года.

(пункт 225 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

226. Кабинет министров до 31 декабря 2019 года издает правила, предусмотренные в части третьей статьи 110 и части второй статьи 113 данного закона.

(пункт 226 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

227. Часть пятая статьи 113 и часть вторая статьи 116 данного закона вступают в силу 1 сентября 2019 года.

(пункт 227 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

228. Пункт 33 части первой статьи 18 данного закона вступает в силу 1 января 2022 года.

(пункт 228 введен Законом ЛР от 30.12.2019)

Baltikons-Centrs: примечание. Упомянутый в п.229 Закон об административной ответственности вступает в силу с 1 июля 2020 года.

229. Изменение в части первой статьи 2 данного закона об установлении в данном законе административных нарушений в налоговой сфере, применяемых к ним наказаний и компетенции при применении наказаний, часть 1.¹ статьи 2, изменение в пункте 29 части первой статьи 18 о выплате не указанной в бухгалтерском учете оплаты труда, изменение в названии раздела VII и раздел XVI вступают в силу одновременно с Законом об административной ответственности.

(пункт 229 введен Законом ЛР от 30.12.2019)

230. Установленная в статье 141 данного закона административная ответственность за несоблюдение сроков представления налоговых деклараций в отношении допущенной плательщиками подоходного налога с населения просрочки представления декларации годовых доходов, если плательщики подоходного налога с населения в соответствии с законом О подоходном налоге с населения обязаны представить декларацию годовых доходов в связи с обязанностью доплатить подоходный налог с населения и в основе такой обязанности лежит лишь применение годового дифференцированного необлагаемого минимума или применение прогрессивной ставки к доходам, с которых в течение таксационного года подоходный налог с населения удерживается по месту выплаты дохода, применяется, начиная с деклараций за 2022 таксационный год.

(пункт 230 введен Законом ЛР от 30.12.2019)

231. Часть десятая статьи 15 и часть третья статьи 32.⁵ данного закона применяются с 1 июля 2020 года.

(пункт 231 введен Законом ЛР от 05.03.2020)

(в ред. закона от 11.05.2005)

В закон включены правовые нормы, вытекающие из:

1) директивы Совета от 3 июня 2003 года 2003/48/EK об обложении налогами таких доходов, которые получены как платежи процентов за накопления;

2) директивы Совета от 26 апреля 2004 года 2004/66/EK, которой директивы Парламента и Совета 1999/45/EK, 2002/83/EK, 2003/37/EK и 2003/59/EK и директивы Совета 77/388/EEK, 91/414/EEK, 96/26/EK, 2003/48/EK и 2003/49/EK приспосабливаются к свободному обороту товаров, свободе оказания услуг, в области сельского хозяйства, транспорта и налоговой политики в связи с присоединением к Европейскому Союзу Республики Чехия, Эстонии, Кипра, Латвии, Литвы, Венгрии, Мальты, Польши, Словении и Словакии;

3) директивы Совета от 15 марта 1976 года 76/308/EEK о взаимной помощи во взыскании таких требований, которые возникли от действий, являющихся частью Движения (направления) сельского хозяйства Европы и системы финансирования гарантийного фонда, а также во взыскании сельскохозяйственных и таможенных налогов;

4) директивы Совета от 15 июня 2001 года 2001/44/EE, которой внесены изменения в директиву 76/308/EEK о взаимной помощи во взыскании требований, возникших от действий, относящихся к Управлению сельским хозяйством и системе финансирования гарантийного фонда, а также к взысканию сельскохозяйственных платежей и таможенных налогов и в отношении взыскания налога на добавленную стоимость и отдельных акцизных налогов;

5) исключен Законом ЛР от 27.03.2013;

6) исключен Законом ЛР от 27.03.2013;

7) исключен Законом ЛР от 27.03.2013;

8) исключен Законом ЛР от 27.03.2013;

9) исключен Законом ЛР от 27.03.2013;

10) директивы Совета от 20 ноября 2006 года 2006/98/EK, которой приспособлены некоторые директивы в сфере налогов в связи с присоединением Болгарии и Румынии;

(пункт 10 введен Законом ЛР от 28.11.2007)

11) директивы Совета от 12 февраля 2008 года 2008/7/EK о косвенных налогах, которые налагаются для привязки капитала;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 23.12.2008)

12) исключен Законом ЛР от 28.03.2012;

13) Директивы Совета от 16 марта 2010 года 2010/24/ES о запросе взаимной помощи по взысканию в отношении определенных платежей, налогов и других мероприятий;

(пункт 13 введен Законом ЛР от 28.03.2012)

14) директивы Совета от 15 февраля 2011 года 2011/16/ES об административном сотрудничестве в сфере налогов и которой отменяется директива 77/799/EEK;

(пункт 14 введен Законом ЛР от 27.03.2013)

15) директивы Совета от 9 декабря 2014 года 2014/107/ES, которой изменяется директива 2011/16/ES в отношении обязательного автоматического обмена информацией в налоговой сфере;

(пункт 15 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

16) директивы Совета от 25 мая 2016 года (ES) 2016/881, которой директива 2011/16/ES изменяется в отношении обязательного автоматического обмена информацией в налоговой сфере;

(пункт 16 введен Законом ЛР от 22.06.2017)

17) директивы Совета от 6 декабря 2016 года (ES) 2016/2258, которой изменяется директива 2011/16/ES в отношении доступа налоговых учреждений к информации о предотвращении легализации незаконно полученных средств.

(пункт 17 введен Законом ЛР от 29.11.2017)

18) директивы Совета от 10 октября 2017 года (ES) 2017/1852 о механизмах разрешения налоговых споров в Европейском Союзе.

(пункт 18 введен Законом ЛР от 22.10.2019)

19) директивы Совета от 25 мая 2018 года (ES) 2018/822, которой в отношении обязательного автоматического обмена информацией в налоговой сфере в связи с подлежащими сообщению трансграничными схемами изменена директива 2011/16/ES.

(пункт 19 введен Законом ЛР от 05.03.2020)

Закон вступает в силу с 1 апреля 1995 года.

Закон принят Саэймом 2 февраля 1995 года.

Президент страны

Г.УЛМАНИС

Рига, 18 февраля 1995 года

Приложение (LV)

(введено законом от 11.05.2005)

1. Связанные единицы в Европейском Союзе.

1.1. Бельгия:

1.1.1. Vlaams Gewest (Фландрия),

1.1.2. Region wallonne (Валония),

1.1.3. Region bruxelloise/Brussels Gewest (Брюссельский округ),

1.1.4. Communautu franeaise (французское сообщество),

1.1.5. Vlaamse Gemeenschap (фламанское сообщество),

1.1.6. Deutschsprachige Gemeinschaft (сообщество немецкоговорящих);

1.1.1 Болгария:

1.1.1.1. Общините (самоуправления),

1.1.1.2. Социалноосигурителни фондове (фонды социального страхования);

(пункт 1.1.1 введен Законом ЛР от 28.11.2007)

1.2. Испания:

1.2.1. Xunta de Galicia (Исполнительный комитет Галисийского региона),

1.2.2. Junta de Andalucka (Исполнительная институция Андалузского региона),

1.2.3. Junta de Extremadura (Исполнительная институция Эстремадурского региона),

1.2.4. Junta de Castilla-La Mancha (Исполнительная институция Кастилия-Ламанчского региона),

1.2.5. Junta de Castilla-Leоn (Исполнительная институция Кастилия Леонского региона),

1.2.6. Gobierno Foral de Navarra (Самоуправление Наваррского региона),

1.2.7. Govern de les Illes Balears (самоуправление региона Балеарских островов),

1.2.8. Generalitat de Catalunya (самоуправление автономного округа Каталония),

1.2.9. Generalitat de Valencia (самоуправление автономного региона Валенсия),

1.2.10. Diputaciyn General de Aragуn (Совет Арагонского региона),

1.2.11. Gobierno de las Islas Canarias (самоуправление Канарских островов),

1.2.12. Gobierno de Murcia (самоуправление Мурсия),

1.2.13. Gobierno de Madrid (Мадридское самоуправление),

1.2.14. Gobierno de la Comunidad Autonoma del Paks Vasco/Euzkadi (управление автономного сообщества земли Басков),

1.2.15. Diputacion Foral de Guipszcoa (совет региона Гупискоя),

1.2.16. Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Совет Бискальского региона),

1.2.17. Diputacion Foral de Alava (совет региона Алава),

1.2.18. Ayuntamiento de Madrid (совет города Мадрида),

1.2.19. Ayuntamiento de Barcelona (совет города Барселоны),

1.2.20. Cabildo Insular de Gran Canaria (совет острова Гранкария),

1.2.21. Cabildo Insular de Tenerife (совет острова Тенерифе),

1.2.22. Instituto de Credito Oficial (государственные кредитные учреждения),

1.2.23. Instituto Catal n de Finanzas (финансовая институция Каталонии),

1.2.24. Instituto Valenciano de Finanzas (финансовая институция Валенсии);

1.3. Греция:

1.3.1. <Наименование на греческом языке> (Национальная организация телекоммуникаций),

1.3.2. <Наименование на греческом языке> (Национальная железнодорожная организация)

1.3.3. <Наименование на греческом языке> (Государственное электрическое общество).

1.4. Франция:

1.4.1. La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Фонд выкупа социальных долгов),

1.4.2. L'Agence franeaise de developpement (AFD) (Французское агентство развития),

1.4.3. Reseau Ferre de France (RFF) (Французская железнодорожная сеть),

1.4.4. Caisse Nationale des Autoroutes (CNA) (Государственный автодорожный фонд),

1.4.5. Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (Поддержка Парижских государственных больниц),

1.4.6. Charbonnages de France (CDF) (руководство Французского каменного угля),

1.4.7. Entreprise minicre et chimique (EMC) (Общество горной промышленности и химии);

1.5. Италия:

1.5.1. регионы,

1.5.2. провинции,

1.5.3. муниципалитеты,

1.5.4. Cassa Depositi e Prestiti (Фонд вкладов и займов);

1.6. Латвия: самоуправления;

1.7. Польша:

1.7.1. gminy (муниципалитеты),

1.7.2. powiaty (районы),

1.7.3. wojewodztwa (провинции),

1.7.4. zwiqzki gmin (ассоциации коммуны),

1.7.5. zwiqzki powiatow (районные ассоциации),

1.7.6. zwiqzki wojewodztw (ассоциации провинций)

1.7.7. miasto stoleczne Warszawa (столица Варшава),

1.7.8. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Агентство реструктуризации и модернизации сельского хозяйства),

1.7.9. Agencja Nieruchomosci Rolnych (Lauksaimniec bas pa umu a ent ra);

1.8. Португалия:

1.8.1. Regico Autonoma da Madeira (автономный округ Мадейра),

1.8.2. Regico Autonoma dos Aeores (автономный округ Азорских островов),

1.8.3. муниципалитеты;

1.8.1 Румыния: autoritatile administratiei publice locale (местные учреждения государственного управления);

(пункт 1.8.1 введен Законом ЛР от 28.11.2007)

1.9. Словакия:

1.9.1. mesti a obce (муниципалитеты),

1.9.2. Zeleznice Slovenskej republiky (железнодорожное общество Словакии),

1.9.3. Stitny fond cestneho hospodirstva (Государственный автодорожный фонд),

1.9.4. Slovenske elektrirne (Словацкая электростанция),

1.9.5. Vodohospodjrska vzstavba (Общество рационального использования воды).

2. Международные связанные единицы (правила, включенные в часть седьмую статьи 46 данного закона, не касаются международных обязательств, которые государства-участники может быть заключили в отношении упомянутых международных единиц):

2.1. Европейский Банк реконструкции и развития;

2.2. Европейский Инвестиционный банк;

2.3. Азиатский Банк развития;

2.4. Африканский Банк развития;

2.5. Мировой банк/SRAB/SVF;

2.6. Международное финансовое общество;

2.7. Американский Банк развития;

2.8. Фонд социального развития Советы Европы,

2.9. Европейское Сообщество атомной энергии;

2.10. Европейское Сообщество;

2.11. Corporacion Andina de Fomento (CAF) (Общество развития Анды);

2.12. Eurofima;

2.13. Европейское Сообщество угля и стали;

2.14. Инвестиционный банк северных государств;

2.15. Банк развития государств бассейна Карибского моря.

3. Находящиеся в третьих государствах (государства, которые не являются государствами - участниками Европейского Союза, их зависимыми или связанными территориями, и государства, с которыми не заключены обязательные для Латвии международные договоры о доходах от накоплений) связанные единицы соответствуют следующим критериям:

3.1. единица однозначно считается публичной институцией в соответствии с правовыми актами соответствующего государства;

3.2. такая публичная институция учреждена или действует для обеспечения общих нужд общества, которые не имеют коммерческий или промышленный характер и которые эффективно контролирует государство;

3.3. такая публичная институция регулярно и профессионально эмитирует долговые инструменты;

3.4. соответствующее государство может гарантировать, что такая публичная институция не будет использовать право досрочного выкупа.